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खरीदी गई वस्तुओं पर वैट. खरीदी गई संपत्तियों पर वैट

खरीदी गई संपत्तियों पर वैट के लिए लेखांकन एक विशेष लेखांकन खाते में बनाए रखा जाता है 19. इस खाते का उपयोग इस बात की परवाह किए बिना किया जाता है कि कंपनी केवल कर योग्य लेनदेन करती है या गैर-कर योग्य लेनदेन भी करती है।

खाता 19 "खरीदी गई संपत्तियों पर वैट"

यह खाता सक्रिय है. खाते में डेबिट टर्नओवर खरीदी गई वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) पर इनपुट टैक्स की राशि को इंगित करता है। इसके अलावा, यदि आपूर्तिकर्ता को वैट (विभिन्न कारणों से) का भुगतान करने से छूट दी गई है, तो खरीद पर खरीदार के पास इनपुट टैक्स नहीं है, और तदनुसार, वह खाता 19 में प्रविष्टि नहीं करता है।

आपूर्तिकर्ताओं से सामग्री प्राप्त करते समय, निम्नलिखित लेनदेन तुरंत किए जाते हैं:

डीटी 10 (41, 08) केटी 60 - वैट को छोड़कर पूंजीकृत सामग्री की लागत;

डीटी 19 केटी 60 - इनपुट टैक्स की राशि आवंटित की गई है।

प्रदान की गई सेवाओं को पंजीकृत करते समय:

डीटी 23 (20, 44, 26) केटी 60 - उत्पादन लागत प्रदान की गई सेवाओं की मात्रा को ध्यान में रखती है (वैट के बिना मूल्य);

डीटी 19 केटी 60 - दिए गए चालान के आधार पर इनपुट वैट प्रदर्शित करता है, और कभी-कभी एक अन्य दस्तावेज़ जिसमें खरीद से संबंधित कर को हाइलाइट किया जाता है।

पैराग्राफ के अनुसार. 28 दिसंबर 2001 संख्या 119एन के वित्त मंत्रालय के आदेश के 2 खंड 147, यदि कर की राशि प्राथमिक दस्तावेजों में आवंटित नहीं की जाती है, तो प्राप्त क़ीमती सामानों के लिए भुगतान करते समय, वैट की राशि गणना द्वारा आवंटित नहीं की जाती है। इस मामले में, खरीद को अधिग्रहण की लागत (कर आवंटित किए बिना) पर पूरी तरह से पूंजीकृत किया जाता है।

खाता 19 के डेबिट में दर्ज कर राशि को बट्टे खाते में डाला जा सकता है (सीटी 19):

डीटी 68.2 में - कर योग्य गतिविधियों में अधिग्रहण का उपयोग करते समय;
डीटी 91.2 में - यदि खरीदारी के लिए कटौती के अधिकार का प्रयोग करना असंभव है;

डीटी खातों में 10, 08, 41, 26, 20 (खरीद मूल्य में वृद्धि) - कर-मुक्त गतिविधियों के लिए अधिग्रहण का उपयोग करते समय।

ज्यादातर मामलों में, खाता 19 के क्रेडिट पर कर प्रतिबिंबित करने का मतलब राज्य के बजट से प्रतिपूर्ति (कटौती के अधिकार का उपयोग करके) के लिए कर को लिखना है। रिपोर्टिंग अवधि के अंत में खाता 19 पर शेष राशि का मतलब यह होगा कि खाते से कर पूरी तरह से माफ नहीं किया गया है।

टैक्स कब काटा जा सकता है?

तीन मुख्य शर्तें पूरी होने पर वैट काटा जा सकता है:

आवंटित कर राशि के साथ एक चालान है;
खरीद को लेखांकन में पूंजीकृत किया गया है;
अर्जित संपत्ति का उपयोग कर योग्य गतिविधियों में किया जाएगा।

कटौती के अधिकार का उपयोग करते समय, एक पोस्टिंग Dt 68.2 Kt 19 बनाई जाती है।

कर की राशि का भुगतान बजट में किया जाता है, जिसे बिक्री आय पर अर्जित वैट की राशि और कटौती के लिए स्वीकृत कर की राशि के बीच अंतर के रूप में निर्धारित किया जाता है।

यदि कोई चालान नहीं है (और उस तिमाही से 3 साल के भीतर प्राप्त नहीं होगा जिसमें खरीद को पूंजीकृत किया गया था), वैट राशि खाता 91 में लिखी जाती है। यदि पूंजीकृत संपत्तियों पर कर पहले ही काटा जा चुका है, और वे बनना शुरू हो जाते हैं गैर-कर योग्य गतिविधियों में उपयोग किया जाता है, फिर इसे खाता 19 पर बहाल किया जाता है और फिर खरीद मूल्य में शामिल किया जाता है (गैर-कर योग्य गतिविधियों में उपयोग के लिए, इन्वेंट्री आइटम पर वैट जो अधिकृत पूंजी में योगदान के रूप में स्थानांतरित किया गया था, खाता 19 से डेबिट किया जाता है) योगदान का मूल्य बढ़ाएँ.

चूंकि वैट रिपोर्टिंग एक ऐसे संगठन के लिए एक समान है, जिसके अलग-अलग डिवीजन हैं, जब माल और सामग्री को उसके गोदाम से वैट के साथ काम करने वाले अपने अलग डिवीजन में जारी किया जाता है, भले ही इसे एक अलग बैलेंस शीट में आवंटित किया गया हो, कर को ध्यान में नहीं रखा जाता है। ऐसे ऑपरेशन में. इसका मतलब यह है कि सामग्री वैट को ध्यान में रखे बिना जारी की जाती है वास्तविक कीमतपरिवहन और खरीद लागत को ध्यान में रखते हुए। यदि निर्मित है एक अलग प्रभागइन सामग्रियों से बने उत्पादों को कराधान से छूट दी गई है; हस्तांतरण पर वैट हस्तांतरित वस्तुओं और सामग्रियों की लागत में शामिल है।

दोषपूर्ण वस्तुएँ लौटाते समय वैट लेखांकन की विशेषताएं

यदि उत्पाद की स्वीकृति के दौरान कोई दोष पाया जाता है, भौतिक संपत्ति, फिर जब तक वे आपूर्तिकर्ता को वापस नहीं कर दिए जाते, तब तक सामान आपूर्तिकर्ता के चालान के अनुसार ऑफ-बैलेंस शीट खाते 002 में जमा किया जाता है। भंडारण के लिए स्वीकार किए गए दोषपूर्ण सामान को वापस करते समय, ऑफ-बैलेंस शीट खाते 002 में एक क्रेडिट प्रविष्टि की जाती है।

दोषों के लिए आपूर्तिकर्ता से रिफंड Dt 51 Kt 76 पोस्ट करके संसाधित किया जाता है।

लेकिन यदि भौतिक संपत्ति पंजीकृत होने के बाद कोई दोष पाया जाता है, तो रिटर्न को लेखा विभाग में कई चरणों में संसाधित किया जाता है:

चरण 1: पंजीकरण के लिए माल की स्वीकृति।

यदि आपूर्तिकर्ता को अग्रिम भुगतान किया गया है, तो लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की जाती हैं:

डीटी 60 (उप-खाता "अग्रिम") केटी 51 - माल के लिए पूर्व भुगतान किया गया है;

डीटी 68 केटी 76 - पूर्व भुगतान के लिए परिलक्षित कटौती;

माल की प्राप्ति का हिसाब इस प्रकार है:

डीटी 41 केटी 60 - आपूर्तिकर्ता से प्राप्त माल और सामग्री को पूंजीकृत किया जाता है;

डीटी 19 केटी 60 - प्रतिबिंबित इनपुट मूल्य वर्धित कर;

डीटी 68 केटी 19 - कर कटौती के लिए स्वीकृत;

अग्रिम भुगतान की भरपाई की प्रक्रिया पर नीचे चर्चा की जाएगी।

चरण 2: ख़राब सामान की वापसी:

डीटी 62 केटी 90—डिलीवरी की लागत पर दोष आपूर्तिकर्ता को वापस कर दिया गया था;

डीटी 90 केटी 68 - रिफंड राशि पर वैट लगाया जाता है;

डीटी 90 केटी 41 - लौटाए गए माल की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया गया है;

डीटी 51 केटी 62—आपूर्तिकर्ता से रिफंड प्राप्त हुआ।

किसी दोषपूर्ण उत्पाद के लिए रिफंड प्राप्त करने के लिए, खरीदार को आपूर्तिकर्ता के पास दावा दायर करना होगा और जमा करना होगा। किसी दोष का पता लगाने के तथ्य की पुष्टि करने की आवश्यकता होगी।

विवरण के लिए, सामग्री देखें .

पोस्टिंग डीटी 60 केटी 60: अग्रिम की भरपाई और ऋण का पुनर्भुगतान

यदि आपूर्तिकर्ता को पहले अग्रिम जारी किया गया था, तो साथ ही माल, कार्य, सेवाओं की आपूर्ति के लिए प्रविष्टि के साथ, अग्रिम को प्रविष्टि द्वारा ऑफसेट किया जाता है:

डीटी 60 केटी 60 (उप-खाता "अग्रिम") - माल के लिए पूर्व भुगतान को ध्यान में रखा जाता है;

डीटी 76 केटी 68 - कटौती के लिए पहले स्वीकृत राशि में पूर्व भुगतान पर कर लगाया जाता है।

यदि आपूर्तिकर्ता को पहले कोई अग्रिम भुगतान जारी नहीं किया गया था, तो वायरिंग डीटी 60 केटी 60इसकी भरपाई के लिए ऑफसेट एडवांस पर वैट लगाने की जरूरत नहीं है।

टिप्पणी! वायरिंग बनाने के लिए डीटी 60 केटी 60पहले जारी किए गए अग्रिम की भरपाई के लिए किसी अतिरिक्त दस्तावेज़ की आवश्यकता नहीं है।

हालाँकि, यदि आपूर्तिकर्ता को एक अनुबंध के तहत अत्यधिक अग्रिम दिया गया था और दूसरे अनुबंध के तहत उस पर कर्ज है, तो प्रविष्टि Dt 60 Kt 60 के साथ ऋणों की भरपाई करने के लिए, ऑफसेट का एक अधिनियम तैयार करना आवश्यक है आपसी दावे.

वायरिंग के बारे में कुछ और शब्द डीटी 60 केटी 60. यदि वितरित माल का भुगतान स्वयं के विनिमय बिल द्वारा किया जाता है, तो इस मामले में यह प्रविष्टि द्वारा परिलक्षित होता है डीटी 60 केटी 60(बिल)।

माल वितरित न होने पर वैट का लेखा-जोखा

यदि स्वीकृति के समय माल की कमी का पता चलता है, तो तीन रूपों में से किसी एक में एक रिपोर्ट तैयार की जाती है: TORG-2, TORG-3 या M-7। आपूर्तिकर्ता या कार्गो वाहक के प्रतिनिधि की उपस्थिति में अधिनियम तैयार करना उचित है (यह बिंदु आपूर्ति समझौते में निर्दिष्ट किया जाना चाहिए)। इनवॉइस में एक प्रविष्टि की गई है जो दर्शाती है कि एक अंडरडिलीवरी रिपोर्ट तैयार की गई है। यदि सामान स्वीकार करने के बाद कमी का पता चलता है, तो एक फ्री फॉर्म अधिनियम तैयार किया जाता है।

अधिनियम तैयार करने के बाद, खरीदार लापता सामान की अतिरिक्त डिलीवरी या लापता हिस्से के लिए धनवापसी की मांग करते हुए आपूर्तिकर्ता को एक दावा प्रस्तुत करता है। बाद के मामले में, आपूर्तिकर्ता आपूर्ति किए गए माल की मात्रा में बदलाव के कारण समायोजन चालान जारी करता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 12 मार्च, 2012 संख्या 03-07-09/22, रूस की संघीय कर सेवा) दिनांक 1 फरवरी 2013 क्रमांक ED-4-3/1406@). चालान में परिवर्तन करना आवश्यक नहीं है; कमी का विवरण संलग्न करना ही पर्याप्त है।

यदि गोदाम में माल प्राप्त होने के समय कमी का पता चलता है, तो खरीदार को रसीद पर प्राप्त माल की वास्तविक मात्रा देने और रसीद की वास्तविक मात्रा के अनुरूप कर की राशि के अनुसार स्वीकार करने का अधिकार है। मूल चालान पर भी कटौती के लिए वैट (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 12 मई 2012 संख्या 03 -07-09/48)। तैयार किया गया दस्तावेज़ इसके लिए दस्तावेजी आधार के रूप में काम करेगा।

कम डिलीवरी के लिए आपूर्तिकर्ता के साथ दावा दायर करना वैट सहित बिना वितरित माल की लागत के लिए Dt 76.2 Kt 60 पोस्ट करके दर्शाया गया है।

यदि माल की स्वीकृति के बाद कमी की पहचान की गई थी, तो प्रविष्टियों को समायोजित करने की आवश्यकता होगी, और यदि घोषणा, बढ़ी हुई कटौती की मात्रा को ध्यान में रखते हुए, इस समय तक संघीय कर सेवा को पहले ही जमा कर दी गई है, तो समायोजन करना होगा प्रस्तुत किया।

माल की स्वीकृति के समय निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की जाती हैं:

डीटी 41 केटी 60 - आपूर्तिकर्ता द्वारा प्रस्तुत दस्तावेजों के अनुसार लेखांकन के लिए माल की स्वीकृति;

डीटी 19 केटी 60 - इनपुट वैट की मात्रा प्रदर्शित होती है;

डीटी 68 केटी 19 - कटौती के लिए वैट की स्वीकृति।

गैर-डिलीवरी रिपोर्ट जारी करने के बाद:

डीटी 41 केटी 60 - वैट के बिना प्राप्त नहीं होने वाले माल की मात्रा के लिए उलट;

डीटी 19 केटी 60 - प्राप्त न हुए माल के संदर्भ में वैट की राशि का उलटा;

डीटी 68 केटी 19 - कटौती के लिए स्वीकृत वैट को समायोजित (रद्द) किया जाता है;

डीटी 76.2 केटी 60 - कमी का पता चलने पर आपूर्तिकर्ता से दावा किया गया था;

डीटी 51 केटी 76.2 - आपूर्तिकर्ता ने बिना वितरित माल के पैसे वापस कर दिए।

प्राकृतिक हानि मानदंडों की सीमा के भीतर कम डिलीवरी के मामले में वैट के लिए लेखांकन

यदि माल के परिवहन के दौरान माल की डिलीवरी में कमी होती है, और माल की कमी या क्षति की मात्रा प्राकृतिक हानि के मानदंडों की सीमा के भीतर है, तो खरीदार को चालान पर पूर्ण वैट काटने का अधिकार है आपूर्तिकर्ता द्वारा प्रस्तुत किया गया। इस मामले में, आपूर्तिकर्ता के पास जारी किए गए चालान में सुधार करने या समायोजन चालान जारी करने का कोई दायित्व नहीं है (टैक्स कोड के अनुच्छेद 171 के खंड 2 और 7)।

राजकोषीय अधिकारी समान निष्कर्ष पर आते हैं: कमी पर वैट राशि प्राकृतिक हानि मानदंडों की राशि में कटौती के लिए स्वीकार की जाती है (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 08/09/2012 संख्या 03-07-08/244)। न्यायाधीशों के अनुसार, प्राकृतिक हानि मानदंडों की सीमा के भीतर आपूर्ति की गई वस्तुओं की मात्रा में विचलन को भी अंडरडिलीवरी नहीं माना जाता है (मास्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 14 फरवरी, 2012 संख्या F05-14962/11)।

अधिशेष की पहचान करते समय वैट का लेखांकन

डिलीवरी पर पाया गया कोई भी अधिशेष सामान या गलत ग्रेडिंग से उत्पन्न अधिशेष, जिस पर खरीदार स्वामित्व लेना चाहता है, उसे TORG-2 फॉर्म में एक अधिनियम द्वारा औपचारिक रूप दिया जाता है ( घरेलू सामान) या TORG-3 (आयातित सामान), जो चालान से जुड़ा हुआ है। अधिशेष या गलत ग्रेडिंग के तथ्य पर वैट की राशि को समायोजन चालान (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 31 जनवरी, 2013 संख्या 03-07-09/1894) का उपयोग करके समायोजित किया जाता है।

माल की खरीद के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ इस प्रकार हैं:

डीटी 41 केटी 60 - चालान के अनुसार माल की पोस्टिंग (वैट को छोड़कर);

डीटी 19 केटी 60 - इनपुट वैट;

डीटी 68 सीटी 19 - वैट कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है।

अधिकता का पता चलने के बाद, पोस्टिंग की जाती है:

डीटी 41 केटी 60 - अधिशेष माल का पूंजीकरण (माल की संख्या बढ़ाने के लिए एक अतिरिक्त समझौता करना);

डीटी 19 केटी 60 - इनपुट वैट का अतिरिक्त शुल्क;

डीटी 68 केटी 19 - अधिशेष पर वैट कटौती (समायोजन चालान का पंजीकरण) के लिए स्वीकार किया जाता है।

यदि आपूर्तिकर्ता को अधिशेष के बारे में सूचित नहीं किया गया था या इससे इनकार कर दिया गया था, तो खरीदार प्रविष्टि Dt 41 Kt 91.1 बनाता है (अधिशेष को आय में जमा किया जाता है)।

परिणाम

खरीदी गई संपत्तियों पर मूल्य वर्धित कर का हिसाब लगाने के लिए, खाता 19 का उपयोग लेखांकन में किया जाता है, इस मामले में, इस खाते का डेबिट आपूर्तिकर्ता से माल के साथ प्राप्त इनपुट वैट की मात्रा को दर्शाता है, और क्रेडिट उद्यम के अधिकार के उपयोग को दर्शाता है। कटौती, जिसकी पुष्टि चालान द्वारा की जाती है।

इस खाते पर डेबिट शेष इंगित करता है कि वैट अभी तक खाते से पूरी तरह से माफ नहीं किया गया है (अर्थात, कर के लिए "आरक्षित" है)। इसका मतलब यह हो सकता है कि कुछ लेनदेन के लिए चालान अभी तक प्राप्त नहीं हुआ है। इस खाते पर कोई क्रेडिट शेष नहीं हो सकता, क्योंकि यह सक्रिय है।

दोषों की खोज, कम डिलीवरी या अधिशेष की स्वीकृति से जुड़े माल की मात्रा में कोई भी समायोजन टीओआरजी-2 अधिनियम में दर्ज किया गया है, और कटौती की जाने वाली वैट की राशि को समायोजन चालान जारी करके आपूर्तिकर्ता द्वारा स्पष्ट किया जाना चाहिए।

आपूर्तिकर्ता को अग्रिम भुगतान की भरपाई के लिए, एक आंतरिक पोस्टिंग की जाती है डीटी 60 केटी 60अतिरिक्त कागजी कार्रवाई के बिना, और पोस्टिंग के लिए विभिन्न समझौतों के तहत ऋण की भरपाई के मामले में डीटी 60 केटी 60आपको एक अतिरिक्त दस्तावेज़ भरना होगा. आपके स्वयं के विनिमय बिल का उपयोग करके प्राप्त माल के लिए ऋण का पुनर्भुगतान भी प्रविष्टि में परिलक्षित होता है डीटी 60 केटी 60.

एक जटिल और समय लेने वाली प्रक्रिया है, और इस क्रिया का एक मुख्य तत्व खरीदे गए मूल्यों पर सही ढंग से प्रदर्शित वैट है। और इस लेख का उद्देश्य आपको बैलेंस शीट में खरीदी गई संपत्तियों पर वैट जैसे मुद्दों को समझने में मदद करना है - क्या यह एक संपत्ति है या देनदारी है, इन्वेंट्री कैसे ली जाती है, जो कर की गणना करते समय जानना महत्वपूर्ण है।

अर्जित मूल्यों पर वैट की अवधारणा

यह सामान्यीकृत जानकारी है जिसमें सब कुछ शामिल है:

माल की वाणिज्यिक बिक्री.
अधिग्रहण (बिक्री) बहुमूल्य कागजातया संपत्ति.

यह जानकारी एक विशेष रूप से नामित खाते (नंबर 19) में जमा होती है।इस नाम का बिल्कुल सही समय है शर्तकोई भी व्यावसायिक गतिविधि और कर अधिकारियों द्वारा बारीकी से नियंत्रित किया जाता है।

यह वीडियो आपको भौतिक संपत्तियों के मूल्य को कम करने के लिए खाता 14 के बारे में बताएगा:

विनियामक विनियमन

इस कर के महत्व को इस तथ्य से बल दिया जाता है कि रूस के कर संहिता के अध्याय 21 में इसके लिए एक विशेष लेख आवंटित किया गया है (संख्या 168), जो संघीय कानूनी अधिनियम संख्या 166 के साथ मिलकर इसके गठन को नियंत्रित करता है और बनाता है नियामक ढांचाइसके आवेदन के लिए.

यह जानने के लिए पढ़ें कि वैट की गणना कैसे की जा सकती है और खरीदी गई संपत्तियों पर कैसे प्रतिबिंबित की जा सकती है और इस मामले में पोस्टिंग क्या हैं।

लाभ के प्रकार

नीचे दिया गया वीडियो आपको खरीदी गई क़ीमती वस्तुओं पर वैट के संबंध में खाता 19 के बारे में अधिक बताएगा:

करदाता को सामान (कार्य, सेवाएं) खरीदते समय करदाता को प्रस्तुत कर की राशि से कर की कुल राशि को कम करने का अधिकार है, साथ ही रूसी संघ के क्षेत्र पर संपत्ति के अधिकार (अनुच्छेद 171 के खंड 2) रूसी संघ का टैक्स कोड)।

निम्नलिखित घटनाएँ घटित होने पर वैट कटौती या रिफंड किया जा सकता है:

1. माल को पूंजीकृत किया जाता है और वैट के अधीन लेनदेन के लिए उपयोग किया जाता है।

2. आपूर्तिकर्ता चालान प्राप्त हुआ। चालान एक दस्तावेज है जो खरीदार के लिए विक्रेता द्वारा कटौती के लिए प्रस्तुत कर राशि के सामान (कार्य, सेवाओं) के संपत्ति अधिकारों को स्वीकार करने के आधार के रूप में कार्य करता है। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 के खंड 5 और 6 द्वारा स्थापित प्रक्रिया के उल्लंघन में तैयार और जारी किए गए चालान विक्रेता द्वारा कटौती या प्रतिपूर्ति के लिए खरीदार को प्रस्तुत कर राशि को स्वीकार करने का आधार नहीं हो सकते हैं।

3. जिन उपकरणों को स्थापना की आवश्यकता नहीं है, उन्हें खाता 01 "स्थिर संपत्ति" में लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है।

लेखांकन में, खरीदी गई संपत्तियों पर वैट राशि खाते में दिखाई देती है 19 "खरीदी गई संपत्तियों पर वैट"।

में कर की विवरणीवैट के लिए आपको इसके अनुसार लाइनें भरनी होंगी अलग - अलग प्रकारकर कटौती। खरीद पुस्तिका में आपको कर दरों के लिए कॉलम भरने होंगे। ऐसा करने के लिए, खरीदी गई इन्वेंट्री वस्तुओं के प्रकार और वैट दरों के लिए खाता 19 पर उप-खाते बनाए जाते हैं।

खाता 19 का डेबिट आपूर्तिकर्ता के साथ निपटान के लिए खाते के पत्राचार में खरीदी गई इन्वेंट्री वस्तुओं पर वैट दर्शाता है।

उपखाते के साथ पत्राचार में खाता 19 के क्रेडिट पर 68-वैट"वैट" बजट से वैट रिफंड को दर्शाता है।

इस प्रकार, खाता 19 पर शेष राशि वैट की राशि को दर्शाती है जो अभी तक वापस नहीं की गई है।

खरीद बहीखाते में न केवल वैट राशि को प्रतिबिंबित करना आवश्यक है, बल्कि उस कर आधार को भी प्रतिबिंबित करना आवश्यक है जिससे इस वैट की गणना की जाती है। कर आधार ऑफ-बैलेंस शीट खाते में परिलक्षित होता है 119 "वैट आधार रसीद और खरीद पुस्तक में प्लेसमेंट", जिसके लिए प्रविष्टियाँ खाता 19 में प्रविष्टियों के समानांतर की जाती हैं, लेकिन वैट की राशि के लिए नहीं, बल्कि संबंधित कर आधार की राशि के लिए।

खाता 119 के डेबिट पर एक तरफ़ा पोस्टिंग खरीदी गई इन्वेंट्री वस्तुओं के लिए वैट आधार को दर्शाती है।

उपखाते के साथ पत्राचार में खाता 119 के क्रेडिट पर 168-वैट"वैट आधार के बजट की प्रतिपूर्ति और उपार्जन" प्रतिपूर्ति के लिए स्वीकृत वैट आधार को दर्शाता है।

इस प्रकार, सामान (सामग्री, कार्य, सेवाएँ) खरीदते समय, वैट की गणना के लिए प्रविष्टियाँ की जाती हैं:

खर्चे में लिखना		श्रेय		जोड़
जाँच करना	चेहरा	जाँच करना	चेहरा
19-…	प्रदाता	60-01	प्रदाता	वैट राशि
	दस्तावेज़ ख़रीदें		समझौता
			दस्तावेज़ ख़रीदें
119-…	प्रदाता			वैट के बिना कीमत
	दस्तावेज़ ख़रीदें

चालान प्राप्त होने पर, वैट रिफंड प्रविष्टियाँ की जाती हैं:

खर्चे में लिखना		श्रेय		जोड़
जाँच करना	चेहरा	जाँच करना	चेहरा
68-वैट	मूल भुगतान	19-…	प्रदाता	वैट राशि
			दस्तावेज़ ख़रीदें

168-वैट		119-…	प्रदाता	वैट के बिना कीमत
			दस्तावेज़ ख़रीदें

वैट रिफंड लेनदेन उत्पन्न करते समय, खरीद बही में संबंधित प्रविष्टियाँ की जाती हैं।

दस्तावेज़ तैयार करने के नियम

टैब पर वितरण दस्तावेजों (रसीद चालान, प्राप्त सेवाएं, अचल संपत्तियों की स्वीकृति के प्रमाण पत्र) में खरीदे गए मूल्यों पर वैट के लेखांकन के लिए कार्यक्रम में " विकल्प"झंडा स्थापित होना चाहिए" टब":

चावल। 12-20 - चालान में "वैट" ध्वज

यदि आपूर्तिकर्ता दस्तावेज़ में वैट हाइलाइट किया गया है तो यह ध्वज सेट किया जाना चाहिए और:

संगठन सामान्य कराधान व्यवस्था लागू करता है और वैट से मुक्त नहीं है;

संगठन एक सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू करता है।

झंडा " टब"हटाया जाना चाहिए जब:

आपूर्तिकर्ता दस्तावेज़ में वैट को उजागर नहीं किया गया है;

संगठन को वैट से छूट प्राप्त है;

संगठन आरोपित आय पर एकल कर के रूप में कराधान प्रणाली लागू करता है।

डिलीवरी दस्तावेजों में वस्तुओं और सामग्रियों या सेवाओं की वस्तुओं को निर्दिष्ट करते समय, उन पर वैट की राशि की गणना आइटम कार्ड में परिभाषित वैट दर पर प्रोग्राम द्वारा स्वचालित रूप से की जाती है।

इन्वेंट्री आइटम पर वैट दर निर्देशिका में इंगित की गई है " नामपद्धति"बुकमार्क पर" विकल्प"पैरामीटर में" वैट दर" (एच 1):

चावल। 12-21 - आइटम कार्ड में वैट दर का संकेत

यदि इन्वेंट्री आइटम का एक समूह एक वैट दर के अधीन है, तो इस वैट दर को आइटम फ़ोल्डर पर तुरंत इंगित करना सुविधाजनक है। इस स्थिति में, वैट दर मान इस फ़ोल्डर में बनाए गए सभी कार्डों को "डिफ़ॉल्ट रूप से" निर्दिष्ट किया जाएगा। यदि आवश्यक हो, तो इस मान को आइटम कार्ड में ओवरराइड किया जा सकता है।

प्राप्त सेवाओं के लिए वैट दर निर्देशिका में इंगित की गई है " प्राप्त सेवाओं के प्रकार"बुकमार्क पर" विकल्प", संदर्भ पुस्तक "नामकरण" के समान।

यदि दस्तावेज़ में सामान और सामग्री या सेवाएं 0% की दर से वैट के अधीन हैं, उदाहरण के लिए, चिकित्सा उपकरण, तो खरीद पुस्तक में लेनदेन को सही ढंग से प्रतिबिंबित करने के लिए, डिलीवरी दस्तावेज़ में "वैट" ध्वज नहीं है साफ़ करने की आवश्यकता है. निर्देशिका में ऐसी वस्तुओं और सामग्रियों और सेवाओं के लिए, वैट दर "0" पर सेट की जानी चाहिए।

किसी दस्तावेज़ को बंद करते समय, वैट की राशि का लेनदेन खाते के उप-खाते में उत्पन्न होता है 19 "खरीदे गए मूल्यों पर वैट" और खाते के उप-खाते पर वैट आधार की राशि के लिए 119 "वैट आधार रसीद और खरीद बही में प्लेसमेंट।" उप खाता 19 और 119 टैब पर दस्तावेज़ में निर्दिष्ट गणना के प्रकार के आधार पर निर्धारित किया जाता है " विकल्प", और नाम कार्ड में परिभाषित वैट दर। गणना के प्रकारों को निर्दिष्ट करने और स्थापित करने के बारे में अधिक जानकारी के लिए, अध्याय देखें " आपसी निपटान के लिए लेखांकन".

चालान प्राप्त हुए

चालान एक दस्तावेज़ है जो कटौती के लिए विक्रेता द्वारा प्रस्तुत कर राशि को स्वीकार करने के आधार के रूप में कार्य करता है। इसलिए, कार्यक्रम में कटौती के लिए वैट स्वीकार करने के लिए, प्राप्त चालान को औपचारिक बनाना आवश्यक है, इस प्रकार, यदि कोई चालान जारी नहीं किया जाता है, तो कटौती या प्रतिपूर्ति के लिए वैट स्वीकार नहीं किया जाएगा।

चालान और डिलीवरी दस्तावेज़ प्राप्त करने के लिए तीन विकल्प हैं:

1. चालान डिलीवरी दस्तावेज़ से पहले प्राप्त हुआ था।

2. चालान डिलीवरी दस्तावेज़ के साथ प्राप्त हुआ था।

3. डिलीवरी दस्तावेज़ के बाद चालान प्राप्त होता है।

पहले दो मामलों में, डिलीवरी दस्तावेज़ पंजीकृत करते समय प्रोग्राम में स्वचालित रूप से एक चालान बनाने की अनुशंसा की जाती है। यदि चालान डिलीवरी दस्तावेज़ से पहले प्राप्त होता है, तो डिलीवरी दस्तावेज़ प्राप्त होने तक इसे प्रोग्राम में संसाधित करने की आवश्यकता नहीं है।

डिलीवरी दस्तावेज़ पंजीकृत करते समय स्वचालित रूप से एक चालान बनाने के लिए, "चेक करें" चालान" और टैब पर प्राप्त चालान का विवरण इंगित करें " बनावट":

चावल। 12-22 - प्राप्त चालान का स्वचालित निर्माण

डिलीवरी दस्तावेज़ सहेजते समय, प्राप्त चालान के रजिस्टर में एक चालान स्वचालित रूप से उत्पन्न हो जाएगा।

ऐसे मामले में जब कोई चालान डिलीवरी दस्तावेज़ के बाद प्राप्त होता है, लेकिन अगले महीने के 20वें दिन से पहले नहीं, तो इसे डिलीवरी दस्तावेज़ में प्राप्त चालान के विवरण को इंगित करके स्वचालित रूप से उत्पन्न किया जा सकता है। ऐसा करने के लिए, आपको डिलीवरी दस्तावेज़ खोलना होगा, इसलिए इस पद्धति का उपयोग केवल छोटे संगठन ही कर सकते हैं जिनके लिए डिलीवरी दस्तावेज़ खोलने से कोई प्रभाव नहीं पड़ेगा।

यदि किसी कारण से डिलीवरी दस्तावेज़ नहीं खोला जा सकता है, या डिलीवरी दस्तावेज़ की प्राप्ति के बाद अगले महीने के 20वें दिन के बाद चालान प्राप्त होता है, तो इसे प्राप्त चालान के रजिस्टर में मैन्युअल रूप से पंजीकृत किया जाना चाहिए, " चालान"बुकमार्क पर" बनावट"निर्दिष्ट करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

मैन्युअल रूप से चालान बनाते समय " दस्तावेज़ों के अनुसार"डिलीवरी दस्तावेज़ को इंगित किया जाना चाहिए:

चावल। 12-23 - प्राप्त चालान का मैन्युअल निर्माण

चालान जारी करने के बाद, उसका विवरण स्वचालित रूप से "चालान" टैब पर वितरण दस्तावेज़ में दिखाई देता है।

प्राप्त चालानों के प्रसंस्करण के बारे में अधिक जानकारी के लिए, अध्याय देखें " माल और सामग्री के लिए लेखांकन"अध्याय" माल एवं सामग्री की प्राप्ति".

यह निर्धारित करने के लिए कि कौन से चालान स्वचालित रूप से बनाए गए थे और कौन से मैन्युअल रूप से, फ़ील्ड में स्वचालित रूप से बनाए गए चालान के लिए रजिस्टर में " राज्य"चिह्न प्रकट होता है:

चावल। 12-24 - स्वचालित रूप से उत्पन्न चालान को चिह्नित करना

वितरण दस्तावेजों के लिए चालान की प्राप्ति को नियंत्रित करने के लिए जिसके लिए कार्यक्रम में चालान जारी किए जाते हैं, " राज्य"एक चिन्ह दिखाई देता है.

चावल। 12-25 - प्राप्त डिलीवरी दस्तावेजों को चिह्नित करना
चालान

मूल्य वर्धित कर की गणना करते समय प्राप्त और जारी किए गए चालान, खरीद पुस्तकों और बिक्री पुस्तकों के लॉग बनाए रखने के नियमों के अनुसार (2 दिसंबर, 2000 एन 914 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित (11 मई, 2006 को संशोधित) ), संगठनों को प्राप्त चालान का एक लॉग रखना होगा।

इलेक्ट्रॉनिक रूप में, प्राप्त चालानों का रजिस्टर प्राप्त चालानों के जर्नल के रूप में कार्य करता है। यदि आवश्यक हो, तो आप इसे प्रिंट कर सकते हैं (<Ctrl+पी>).

अचल संपत्तियों पर वैट

2006 से अर्जित अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों पर वैट कटौती की प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 1 में निर्धारित की गई है। इस अनुच्छेद के अनुसार, कटौती इन अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के पंजीकरण के बाद की जाती है।

पूंजी का प्रकार निवेश	वैट काटने की प्रक्रिया
पूंजी का प्रकार निवेश	कटौती की शर्तें	कटौती का क्षण
ऐसे उपकरण जिन्हें इंस्टॉलेशन (ओएस) की आवश्यकता नहीं है, अमूर्त उपकरण	खाते में ओएस दर्ज करना 01*	पंजीकरण के महीने से खाता 01 तक (पैराग्राफ 3, क्लॉज 1, टैक्स कोड का अनुच्छेद 172) या अगले महीने**
स्थापना के लिए उपकरण (ओएस को स्थापना की आवश्यकता है)	खाता 07 में उपकरण पंजीकरण की स्वीकृति	पंजीकरण के महीने से खाता 07 तक (कर संहिता के अनुच्छेद 3, खंड 1, अनुच्छेद 172)
निर्माण एवं स्थापना कार्य (उपकरणों की स्थापना सहित)	खाता 08 में निर्माण एवं स्थापना कार्यों का पंजीकरण	पंजीकरण के महीने से खाता 08 तक (कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 5)

* जिन अचल संपत्तियों के पंजीकरण की स्थापना की आवश्यकता नहीं है, उनकी व्याख्या या तो खाता 08 पर खरीद और पंजीकरण की तारीख, या खाता 01 पर कमीशनिंग और पंजीकरण की तारीख के रूप में की जा सकती है। अधिकांश विश्लेषकों का मानना है कि "अचल संपत्तियों के पंजीकरण की स्वीकृति" की तारीख वह तारीख है जब सुविधा को परिचालन में लाया जाता है। इसलिए, कार्यक्रम में कर जोखिमों को कम करने के लिए, वैट रिफंड कमीशनिंग के बाद होता है।

**2006 से खरीदी गई अचल संपत्तियों पर वैट की वसूली करते समय एक विवादास्पद मुद्दा, जिसे स्थापना की आवश्यकता नहीं है, वैट प्रतिपूर्ति का समय निर्धारित करना है। कुछ का मानना है कि यह क्षण कमीशनिंग के महीने का आखिरी दिन है, अन्य - कमीशनिंग के बाद अगले महीने का पहला दिन। कार्यक्रम में, उन अचल संपत्तियों के लिए वैट रिफंड का क्षण जिन्हें स्थापना की आवश्यकता नहीं है, उपयोगकर्ता द्वारा "टैब" पर लेखांकन सेटिंग्स में निर्धारित किया जाता है। टब":

चावल। 12-26 - अचल संपत्तियों के लिए वैट रिफंड के क्षण का संकेत,
स्थापना की आवश्यकता नहीं है

अचल संपत्तियों पर वैट की प्रतिपूर्ति प्राथमिक दस्तावेजों में की जाती है:

स्थापना और निर्माण और स्थापना कार्य के लिए उपकरणों के लिए - प्राप्त चालान और सेवाओं में;

उन उपकरणों के लिए जिन्हें स्थापना की आवश्यकता नहीं है, और अमूर्त सामग्री - स्वीकृति प्रमाण पत्र में।

अचल संपत्तियों पर वैट राशि के अलग-अलग लेखांकन के लिए जिन्हें स्थापना की आवश्यकता नहीं है और जिन्हें अभी तक परिचालन में नहीं लाया गया है, एक उप-खाता का उपयोग किया जाता है 19-केवी-ओएसएन"खरीदे गए ऑपरेटिंग सिस्टम पर वैट जिसे इंस्टॉलेशन की आवश्यकता नहीं है।"

इस प्रकार, उन अचल संपत्तियों पर वैट जिन्हें स्थापना की आवश्यकता नहीं है, पहले 19-केवी-ओएसएन उप-खाते के डेबिट में एकत्र किया जाता है, और चालू होने के बाद इसे उप-खाते के क्रेडिट में स्थानांतरित कर दिया जाता है। 19-ओएसएन"अचल संपत्तियों पर वैट जिन्हें स्थापना की आवश्यकता नहीं है", जिसके लिए वैट सामान्य तरीके से वापस किया जाता है।

ऐसे ऑपरेटिंग सिस्टम को खरीदते समय उत्पन्न पोस्टिंग जिन्हें इंस्टॉलेशन की आवश्यकता नहीं है (रसीद चालान):

खर्चे में लिखना		श्रेय		जोड़
जाँच करना	चेहरा	जाँच करना	चेहरा
08	पूंजी निवेश	60-01	संगठन	वैट के बिना कीमत
	समझौता		समझौता
			दस्तावेज़ ख़रीदें
19-केवी-ओएसएन	संगठन	60-01	संगठन	वैट राशि
	दस्तावेज़ ख़रीदें		समझौता
			दस्तावेज़ ख़रीदें

एक ऑपरेटिंग सिस्टम के चालू होने के दौरान उत्पन्न वायरिंग जिसे इंस्टॉलेशन की आवश्यकता नहीं होती है (स्वीकृति प्रमाण पत्र):

खर्चे में लिखना		श्रेय		जोड़
जाँच करना	चेहरा	जाँच करना	चेहरा
01	मुख्य बात	08	पूंजी निवेश	वैट के बिना कीमत
			समझौता

19-ओएसएन	संगठन	19-केवी-ओएसएन	संगठन	वैट राशि
	दस्तावेज़ ख़रीदें		दस्तावेज़ ख़रीदें

68-वैट	मूल भुगतान	19-ओएसएन	संगठन	वैट राशि*
			दस्तावेज़ ख़रीदें

*ऐसी अचल संपत्तियों के लिए वैट प्रतिपूर्ति के लिए पोस्टिंग की तारीख जिन्हें स्थापना की आवश्यकता नहीं है, लेखांकन सेटिंग्स में निर्दिष्ट वैट प्रतिपूर्ति के क्षण पर निर्भर करती है।

अकाउंट्स अकाउंटेंट और पूरे संगठन दोनों के लिए सबसे महत्वपूर्ण में से एक हैं। लेखांकनवैट गणना से संबंधित. देय कर की अंतिम राशि, जो प्रत्येक तिमाही में काम के परिणामों के आधार पर कर रिटर्न भरते समय निर्धारित की जाती है, संचय और बट्टे खाते में डालने के लिए अलग-अलग राशियों को जिम्मेदार ठहराने की शुद्धता पर निर्भर करती है।

बजट में स्थानांतरण के लिए वैट की राशि को ऑफसेट के लिए स्वीकृत कर की राशि से कम किया जा सकता है। इसका हिसाब लगाने के लिए, खाता 19 का उपयोग किया जाता है, जो आपूर्तिकर्ताओं द्वारा जारी किए गए खरीदे गए मूल्यों पर वैट की राशि के बारे में जानकारी का सारांश देता है। ये अकाउंट काफी दिलचस्प है. एक ओर, इसे इस प्रकार माना जा सकता है प्राप्य खाते, क्योंकि इसका उपयोग आपूर्तिकर्ताओं के साथ निपटान में प्राप्त वस्तुओं और स्वीकृत कार्यों/सेवाओं की कुल लागत से प्रतिपूर्ति की जाने वाली वैट की राशि को अलग करने के लिए किया जाता है।

दूसरी ओर, एक अतिरिक्त नियामक खाते के रूप में, क्योंकि यह आपको बजट से (कुछ शर्तों के तहत) आपूर्तिकर्ता को भुगतान किए गए कर की लागत की प्रतिपूर्ति करने की अनुमति देता है। लेखांकन उद्देश्यों के लिए इसे सही ढंग से लागू करने के लिए आपको इसे अच्छी तरह से जानना होगा। यह लेख आपको इस महत्वपूर्ण और आवश्यक खाते से बेहतर परिचित होने में मदद करेगा।

खाता 19 पर सामान्य जानकारी

इस खाते का उद्देश्य, लेखांकन उद्देश्यों के लिए, आपूर्तिकर्ताओं द्वारा जारी किए गए मूल्य वर्धित कर की मात्रा के बारे में जानकारी/निपटान दस्तावेजों में प्रतिबिंबित करना है। यह राशि क्रेता को उसे आपूर्ति किए गए सामान की कीमत, स्वीकृत कार्यों और सेवाओं के साथ देय होती है। उसी समय, प्रत्येक कर अवधि के अंत में दिया गया मूल्यबजट में स्थानांतरण के लिए इच्छित वैट की कुल राशि को कम करने में मदद मिल सकती है।

खरीदी गई संपत्तियों पर वैट की गणना और बट्टे खाते में डालने के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ

भुगतान की गई या भुगतान की जाने वाली वैट राशि निपटान के लिए लेखांकन के खातों के साथ पत्राचार में खाता 19 के डेबिट में परिलक्षित होती है। ऋण का उपयोग संचित राशि को बट्टे खाते में डालने के लिए किया जाता है, आमतौर पर एक खाते के साथ। 68-2 (बजट के साथ गणना के लिए अभिप्रेत है)। निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की गई हैं:

डीटी 19 - केटी 60 - आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियों में प्राप्त वैट की मात्रा का प्रतिबिंब;
डीटी 19 - केटी 76 - विभिन्न लेनदारों और देनदारों के साथ।
डीटी "भौतिक संपत्तियों, सेवाओं के लिए लेखांकन के लिए खाते" - केटी 60, 76 - प्राप्त सामग्रियों और सेवाओं की लागत।

इसके बाद, आने वाली रकम को खाता 68 में बट्टे खाते में डाल दिया जाता है। प्रविष्टि प्रविष्टि इस तरह दिखती है: डीटी 68-2 - केटी 19। कर अवधि के अंत में, बजट में स्थानांतरित की जाने वाली वैट की राशि खाते पर जमा राशि से कम हो जाएगी। 19, सेवाओं और भौतिक संपत्तियों के भुगतान और प्राप्ति के तथ्य को ध्यान में रखते हुए। यहां ध्यान देने योग्य बात यह है कि 1 जनवरी 2014 से मूल्य वर्धित कर रिटर्न जमा करना केवल इलेक्ट्रॉनिक रूप में किया जाता है। सभी कंपनियों को 28 जून 2013 के कानून संख्या 134-एफजेड के आधार पर इंटरनेट के माध्यम से रिपोर्ट करनी होगी।

बजट से कर प्रतिपूर्ति की विशेषताएं

खरीदे गए सामान की लागत के भीतर भुगतान किए गए कर की प्रतिपूर्ति कंपनी को की जाती है यदि खरीदे गए सामान या प्राप्त सेवाओं का उपयोग उद्यम की मुख्य गतिविधियों में किया गया था और केवल उन लेनदेन के लिए जो वैट के अधीन हैं (रूसी संघ का टैक्स कोड, पैराग्राफ 4) अनुच्छेद 170). अन्यथा, इसे या तो माल की लागत में पूरी तरह से शामिल किया जाता है या कर योग्य और गैर-कर योग्य लेनदेन के बीच वितरित किया जाता है।

अर्थात्, निपटान दस्तावेजों का पंजीकरण कर की राशि (या उसके भाग) को आवंटित किए बिना किया जाता है सामान्य व्ययखरीद से संबंधित. 2014 तक, चालान जारी करना भी आवश्यक था, भले ही लेनदेन वैट (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149) के अधीन न हो। इस मामले में, "कोई कर नहीं" नोट रखा गया था।

हालाँकि, जनवरी 2014 तक, नए नियम लागू हो गए। उनके अनुसार, चालान जारी करना केवल तभी अनिवार्य है जब लेनदेन वैट के अधीन हो, या यदि कंपनी को इस कर का भुगतान करने से छूट प्राप्त है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 145)। इसीलिए लेखांकन रिकॉर्ड को अलग से खोले गए उप-खातों के संदर्भ में रखने की अनुशंसा की जाती है। इसके अलावा, मानकीकृत खर्चों की गणना को अलग करने के लिए विशेष खातों का उपयोग किया जाता है। यदि संगठन खर्चों के लिए कानूनी रूप से अनुमोदित मानदंडों से अधिक है, तो उन पर वैट कटौती के लिए स्वीकार नहीं किया जाता है (रूसी संघ का टैक्स कोड, अनुच्छेद 171 का खंड 7)।

जहां तक कर रिटर्न का सवाल है, इसे पूरा करने की सुविधा के लिए, ऑफसेट के लिए मूल्य वर्धित कर का लेखांकन अलग-अलग उप-खातों में इसकी पंक्तियों के अनुसार किया जाता है। आइए उन पर करीब से नज़र डालें।

उपखातों द्वारा खाता 19

खाते पर आने वाली वैट की राशि का लेखा-जोखा। 19 के अधिग्रहण के लिए अलग से रखरखाव किया जाता है:

अचल संपत्तियां, जिनमें स्थापना की आवश्यकता वाली संपत्तियां भी शामिल हैं;
स्वयं के उपभोग के लिए उत्पादित निर्माण और स्थापना कार्य के लिए आवश्यक सामान, कार्य, सेवाएँ;
बाद में पुनर्विक्रय के लिए खरीदा गया सामान।

वे क्रमशः उप-खातों 19-1 (अचल संपत्तियों के लिए), 19-2 (के लिए) में परिलक्षित होते हैं अमूर्त संपत्ति), 19-3 (सामग्री और उत्पादन संसाधनों के लिए) और अन्य। ये तीन खाते मुख्य हैं और नियमित रूप से लेखांकन उद्देश्यों के लिए उपयोग किए जाते हैं। इसके अलावा, निर्दिष्ट खाते पर, यात्रा, विज्ञापन व्यय और मनोरंजन व्यय पर वैट की मात्रा को अलग-अलग पंक्तियों में ध्यान में रखा जाता है।

अगर हम विचार करें लेखांकन प्रवेशआने वाली कर राशियों के प्रतिबिंब के अनुसार, उप-खातों द्वारा विभाजित, उन्हें निम्नानुसार लिखा जाएगा:

डीटी 19-1 - केटी 60 - कर योग्य गतिविधियों को पूरा करने के लिए खरीदी गई अचल संपत्तियों के लिए वैट की राशि आवंटित की जाती है।
डीटी 19-2 - केटी 60 - खरीदी गई अमूर्त संपत्तियों के लिए समान।
डीटी 19-3 - केटी 60 - एमपीजेड के लिए समान।

जब चालान के आधार पर कर काटा जाता है, तो निम्नलिखित पोस्टिंग दर्ज की जाती है:

डीटी 68 - केटी 19-1 (2, 3) - वैट पूंजीकृत और भुगतान की गई अचल संपत्तियों, अमूर्त संपत्तियों और इन्वेंट्री पर कटौती के लिए प्रस्तुत किया जाता है।

खरीदी गई संपत्तियों और कंपनी की उत्पादन लागत पर वैट

उत्पादन गतिविधियों के लिए अर्जित माल पर मूल्य वर्धित कर की राशि उद्यम के खर्चों में शामिल है, जो निम्नलिखित प्रविष्टि का उपयोग करके लेखांकन खातों में परिलक्षित होती है:

डीटी 20 (23, 29) - केटी 19-3 - वैट के अधीन नहीं उत्पादों के उत्पादन में उपयोग की जाने वाली खरीदी गई इन्वेंट्री पर कर राशि का बट्टे खाते में डालना। यहाँ खाते के साथ पत्राचार में. मुख्य, साथ ही अतिरिक्त/सेवा उद्योगों के 19 खातों का उपयोग किया जाता है।

साथ ही, खर्चों को 25, 26, 44 सहित अन्य कंपनी खातों में भी लिखा जा सकता है, यदि ये सामान्य व्यवसाय हैं या सामान्य हैं उत्पादन लागतया यदि माल पुनर्विक्रय के अधीन था (गिनती 44)। वे 19 घंटे से पत्र-व्यवहार करते हैं। डेबिट द्वारा: "डीटी 25, 26, 44 - केटी 19।"

सामान्य नियम: यदि कर की राशि ext. लागत (रूसी संघ के कर संहिता के मानदंडों के अनुसार) बजट से वापसी के अधीन नहीं है, फिर यह भौतिक संपत्ति, लागत और अन्य खर्चों के खातों में परिलक्षित होती है।

आपूर्तिकर्ताओं के साथ बस्तियों में वैट के लिए लेखांकन और कटौती के लिए इसे स्वीकार करने का एक उदाहरण: स्पष्टीकरण के साथ प्रविष्टियाँ

आइए एक ऐसी स्थिति पर नजर डालें, जहां मार्च 2014 के दौरान, एक कंपनी ने एक आपूर्तिकर्ता से उत्पाद खरीदे और उन्हें अपने ग्राहकों को दोबारा बेच दिया। बैच पूरा खरीदा और बेचा गया। खरीद लागत 12,000 रूबल थी, जिसमें से 1,830.51 रूबल वैट थे। कर राशि को माल की लागत से अलग कर दिया गया और खाता 19 में जिम्मेदार ठहराया गया। लेखांकन में, यह ऑपरेशन दो लेखांकन प्रविष्टियों में परिलक्षित होता है:

डीटी 41 - केटी 60 - 10,169.49 रूबल - खरीदे गए सामान की लागत को ध्यान में रखा जाता है;
डीटी 19 - केटी 60 - 1,830.51 रूबल - माल की खेप की खरीद के संबंध में इनपुट वैट परिलक्षित होता है।

2014 में रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, संगठन बजट में ऋण को कम करने के अपने अधिकार का उपयोग करते हुए, कर राशि को खाता 68 में लिख देता है। पोस्टिंग दर्ज की गई है:

डीटी 68 - केटी 19 - 1,830.51 रूबल - अर्जित कर की राशि को कम करने के लिए राशि को बजट निपटान खाते के डेबिट में स्थानांतरित किया गया था।

2014 के उसी महीने में, कंपनी अपने ग्राहकों को खरीद मूल्य (18 हजार रूबल) से 1.5 गुना अधिक कीमत पर सामान बेचती है। निम्नलिखित लेनदेन ऑपरेशन को दर्शाते हैं:

डीटी 90-2 - केटी 41 (10,169.49 रूबल) - बेचे गए उत्पादों की लागत को दर्शाता है;
डीटी 62 - केटी 90-1 (18,000 रूबल) - कंपनी के लिए खरीदार के ऋण को ध्यान में रखा जाता है (2,745.76 रूबल के बराबर वैट की राशि को ध्यान में रखते हुए);
डी 90-3 - के 68 (2,745.76) - वैट की राशि बजट में अर्जित करने के लिए आवंटित की जाती है।

फिर हम परिभाषित करते हैं वित्तीय परिणामलेन-देन से, "बिक्री" खाते पर डेबिट और क्रेडिट टर्नओवर के बीच अंतर की गणना: 10169.49 + 2745.76 - 18000 = - 5,084.75 रूबल। ऋण चिह्न का अर्थ है कि लाभ हुआ। हम इसे खाता 99 "लाभ और हानि" में स्थानांतरित करते हैं:

डीटी 90-9 - केटी 99 (5,084.75 रूबल) - 2014 की मार्च बिक्री से लाभ।

परिणामस्वरूप, खाते पर. 68 हमने बजट में स्थानांतरित करने के लिए वैट की राशि का गठन किया है। इसे क्रेडिट और डेबिट (उपार्जित और ऑफसेट की जाने वाली राशि) के बीच अंतर के रूप में परिभाषित किया गया है:

2,745.76 - 1,830.51 = 915.25 रूबल - मार्च 2014 की बिक्री के परिणामस्वरूप बजट में स्थानांतरण के लिए कर।

इस उदाहरण में, हमने देखा कि लेखांकन उद्देश्यों के लिए वैट की गणना कैसे परिलक्षित होती है और बजट में स्थानांतरित की जाने वाली राशि कैसे निर्धारित की जाती है।

निष्कर्ष

19 की गिनती को समझना काफी कठिन लग सकता है, लेकिन इसका सही तरीके से उपयोग करना सीखना बहुत महत्वपूर्ण है। लेखाकार इसे पसंद करते हैं, क्योंकि कोई कह सकता है कि यह खाता संगठन के वित्तीय संसाधनों को बचाता है। यह आपको बजट से मूल्य वर्धित कर के हिस्से को ध्यान में रखने और उसकी प्रतिपूर्ति करने की अनुमति देता है, जिससे भुगतान के लिए इच्छित वैट की मात्रा कम हो जाती है।

लेखांकन में खाता 19 का उद्देश्य आपूर्तिकर्ता से सामान खरीदते समय क्रय संगठन द्वारा भुगतान की गई वैट की मात्रा के बारे में सामान्यीकृत जानकारी को प्रतिबिंबित करना है। लेख खाता 19 का उपयोग करने के लिए बुनियादी नियमों का वर्णन करता है, और पोस्टिंग और उदाहरणों पर भी चर्चा करता है।

एक संगठन, आपूर्तिकर्ता (ठेकेदार) से सामान (कार्य, सेवाएं) खरीदते समय, माल की कीमत में शामिल और चालान में दर्शाए गए वैट की राशि का भुगतान करता है। प्राप्त चालान के आधार पर लेखांकन में परिलक्षित होने वाली कर की राशि को खाता 19 पर बुलाया और दर्ज किया जाता है।

यदि खरीदे गए सामान का उपयोग संगठन द्वारा उत्पादन उद्देश्यों के लिए किया गया था, तो "आने वाली" राशि आपूर्तिकर्ता से प्राप्त सही ढंग से निष्पादित चालान पर आधारित होती है। लेखाकार, तथ्य को दर्शाते हुए और कटौती के लिए प्रस्तुत करते हुए, निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करता है:

खाता 19 पर उपखाते

खाता 19 पर वैट राशि दर्शाते समय, कोई संगठन खरीदे गए सामान के प्रकार के आधार पर उप-खाते खोल सकता है:

खाता 19 के लिए विशिष्ट लेनदेन

आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ आपसी समझौते पर वैट रिकॉर्ड करते समय खाता 19 का व्यापक रूप से उपयोग किया जाता है। इसके अलावा, वैट की राशि तीसरे पक्ष से प्राप्त वस्तुओं (सेवाओं) की लागत से काटी जा सकती है। ये लेनदेन निम्नलिखित लेनदेन में परिलक्षित होते हैं:

यदि विशेष परिस्थितियाँ उत्पन्न होती हैं, तो खाता 19 में परिलक्षित वैट राशि को समायोजित किया जा सकता है। खाता 19 से वैट को बट्टे खाते में डालने का कार्य लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियों का उपयोग करके किया जाता है:

वैट राशि का लेखांकन चालू है विनिर्माण उद्यमखाते 20 का उपयोग करके किया गया। आइए विनिर्माण संगठनों में "आने वाले" वैट को प्रतिबिंबित करने के लिए विशिष्ट प्रविष्टियों को देखें:

खाता 19 पर लेनदेन को प्रतिबिंबित करने का उदाहरण

जनवरी 2016 में, प्रोमेटी एलएलसी ने मैशिनोस्ट्रोइटेल जेएससी से 154,300 रूबल, वैट 537 रूबल मूल्य के सामान (ऑटो पार्ट्स) का एक बैच खरीदा। इसी अवधि में, खरीदे गए स्पेयर पार्ट्स Avtolyubitel LLC को RUB 241,500, VAT RUB 36,839 की कीमत पर बेचे गए थे।

इन लेन-देन को दर्शाते हुए और जनवरी 2016 के वित्तीय परिणाम का निर्धारण करते हुए, प्रोमेटी एलएलसी के लेखाकार ने लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ कीं: