ניתוח הרכב, מבנה, דינמיקה של רווחים וניתוח גורמים של רווחים ממכירת מוצרים. ניתוח ההרכב והדינמיקה של הרווח, תוצאות כספיות ממכירת מוצרים ושירותים ערך, משימות ובסיס מידע של הניתוח

בתהליך ניתוח הפעילות הכלכלית נעשה שימוש במדדי הרווח הבאים: רווח מאזני, רווח ממכירת מוצרים, עבודות ושירותים, רווח ממכירות אחרות, תוצאות כספיות מעסקאות שאינן מכירות, רווח חייב במס, רווח נקי.

רווח מאזניכולל תוצאות כספיות ממכירת מוצרים, עבודות ושירותים, ממכירות אחרות, הכנסות והוצאות מפעולות שאינן מכירות.

רווח חייב במס - זהו ההפרש בין הרווח בספרים לבין סכום ההכנסה הממוסה על הכנסה (על ניירות ערך ומהשתתפות בהון במיזמים משותפים), וכן סכום ההטבות במס הכנסה בהתאם לחקיקת המס, המשתנה מעת לעת.

רווח נקי - זהו הרווח שנותר לרשות המפעל לאחר ששולמו כל המסים, העיצומים הכלכליים והתרומות לקרנות צדקה.

יש צורך לנתח את הרכב הרווח המאזני, מבנהו, הדינמיקה ויישום התוכנית לשנת הדיווח. כאשר לומדים את הדינמיקה של הרווח, יש לקחת בחשבון את הגורמים האינפלציוניים של שינויים בכמותו. לשם כך, התמורה מותאמת למדד הממוצע המשוקלל של עליית מחירי מוצרי החברה בממוצע בענף, ועלויות המוצרים הנמכרים מופחתות בצמיחתן כתוצאה מעליית מחירי המשאבים הנצרכים עבור התקופה המנותחת.

התקנות הנוכחיות מאפשרות השיטות הבאות לוויסות רווח על ידי גוף עסקי.

1.שינויים בגבולות העלות של סיווג רכוש כרכוש קבוע או פריטים בעלי ערך נמוך ובלאי, הגוררים שינוי בגובה עלויות התפעול והרווחים עקב שיטות שונות של פחת של רכוש קבוע.

2.שינוי שיטת הפחת לפריטים בעלי ערך נמוך ובלאי מהיר.

3. השימוש בשיטת הפחת המואץ על החלק הפעיל של הרכוש הקבוע מביא גם לעלייה בעלות הייצור ולירידה בהיקף הרווח, וכתוצאה מכך גם במסי הכנסה.

4. יישום שיטות שונות להערכת נכסים בלתי מוחשיים ושיטות חישוב פחת עליהם.

5. בחירת השיטה להערכת מלאי הייצור הנצרכים (NIFO, FIFO, LIFO).

6. שינוי נוהל מחיקת עלויות תיקון הרכוש הקבוע לעלות הייצור (בעלויות בפועל או בחלקים שווים על חשבון קרן התיקון שנוצרה).

7.שינוי אופן קביעת הרווח ממכירת מוצרים (במועד משלוח מוצרים או במועד התשלום).

לפיכך, המדיניות החשבונאית שגיבשה המינהל פותחת מרחב רב לבחירה בטכניקות מתודולוגיות שיכולות לשנות באופן קיצוני את כל התמונה של התוצאות הכספיות והמצב הפיננסי של המיזם.

ניתוח תוצאות כספיות ממכירת מוצרים ושירותים.

עיקר הרווח של המיזם מתקבל ממכירת מוצרים ושירותים. בתהליך הניתוח נלמדת הדינמיקה, נקבעת מימוש תכנית הרווח ממכירת מוצרים וגורמי השינוי בכמותה.

רווח ממכירת מוצריםכמכלול עבור המיזם תלוי בארבעה גורמים של הרמה הראשונה של כפיפות: היקף מכירות המוצר (VPP);המבנה שלו ( UDi); עלות ( סי) ורמת מחירי המכירה הממוצעים ( Qi).

היקף מכירותיכולה להשפיע לטובה ושלילי על כמות הרווח. עלייה במכירות של מוצרים רווחיים מביאה לגידול פרופורציונלי ברווחים. אם המוצר אינו רווחי, אז עם עלייה בהיקף המכירות, כמות הרווח פוחתת.

מבנה של מוצרים סחיריםיכולה להיות השפעה חיובית וגם שלילית על כמות הרווח. אם חלקם של סוגי מוצרים רווחיים יותר בהיקף המכירות הכולל שלהם יגדל, אזי כמות הרווח תגדל ולהפך, עם עלייה בחלקם של מוצרים עם רווח נמוך או לא רווחי, כמות הרווח הכוללת תקטן. .

עלות ייצור ורווחנמצאים ביחס הפוך: ירידה בעלות מביאה לעלייה מקבילה בכמות הרווח, ולהיפך.

שינוי ברמת מחירי המכירה הממוצעיםוכמות הרווח נמצאים ביחס ישיר: עם עלייה ברמת המחירים, כמות הרווח עולה, ולהיפך.

ניתוח רווחיות המיזם. מתודולוגיה לקביעת עתודות לצמיחת רווח ורווחיות.

מדדי רווחיות מאפיינים את היעילות של המיזם בכללותו, את הרווחיות של פעילויות שונות (ייצור, עסקים, השקעות), החזר עלויות וכו'.

בהתאם למה להשוות את אינדיקטור הרווח, ניתן להבחין בשלוש קבוצות של אינדיקטורים לניתוח הרווחיות של מיזם:

1. תשואה להון;

2. רווחיות המכירות;

3. רווחיות הייצור.

תשואה להון

· תשואה על סך ההון.

התשואה על ההון הכולל מחושבת באמצעות הנוסחה הבאה:

R = רווח לפני מס / סך מקורות הכספים.

אינדיקטור זה הוא המעניין ביותר עבור משקיעים.

· תשואה להון;

כדי לחשב את התשואה על ההון, אני משתמש בנוסחה:

R = רווח נקי / הון עצמי

יחס זה מדגים את הרווח מכל יחידה כספית המושקעת על ידי בעלי ההון. המקדם הבסיסי הוא המאפיין את יעילות ההשקעות בכל פעילות.

החזר על מכירות

אם יש צורך לנתח את רווחיות המכירות על בסיס רווחי מכירה ומדדי רווח, הרווחיות מחושבת עבור סוגים בודדים של מוצר או עבור כל סוגיו בכלל.

חישוב הרווחיות הגולמית של המוצר הנמכר מתבצע באופן הבא:

R = רווח גולמי / הכנסות ממכירות

אינדיקטור הרווח הגולמי משקף את יעילות פעילות הייצור ואת יעילות מדיניות התמחור של החברה.

כדי לחשב את הרווחיות התפעולית של מוצר שנמכר, השתמש בנוסחה הבאה:

R = רווח תפעולי / הכנסות ממכירות

רווח תפעולי הוא הרווח שנותר לאחר ניכוי הוצאות הנהלה, עלויות הפצה והוצאות תפעוליות אחרות מהרווח הגולמי.

רווחיות נטו של המוצר הנמכר:

R = רווח נקי / הכנסות ממכירות

אם לאורך תקופה כלשהי מדד הרווחיות התפעולית נשאר ללא שינוי עם ירידה בו-זמנית במדד הרווחיות נטו, אזי הדבר עשוי להצביע על עלייה בהוצאות והפסדים מהשתתפות בהון של מפעלים אחרים, או על עלייה בגובה תשלומי המס. . יחס זה מדגים את ההשפעה המלאה של מימון ארגוני ומבנה ההון על הרווחיות שלו.

רווחיות ייצור

• הרווחיות הגולמית של הייצור.
• רווחיות נטו של ייצור;

אינדיקטורים אלה משקפים את הרווח של המיזם מכל רובל שהוצא לייצור המוצר.

כדי לחשב את הרווחיות הגולמית של הייצור, נעשה שימוש בנוסחה הבאה:

R = רווח גולמי / עלות ייצור

מראה כמה רובל של רווח גולמי נופל על רובל של עלויות שיוצרות את עלות המוצר הנמכר.

רווחיות נטו של ייצור:

R = רווח נקי / עלות ייצור

משקף כמה רובל של רווח נקי נופל על הרובל של המוצר הנמכר.

לגבי כל האינדיקטורים לעיל, רצוי דינמיקה חיובית.

בתהליך ניתוח הרווחיות של מיזם, יש ללמוד את הדינמיקה של כל האינדיקטורים הנחשבים, כמו גם להשוות אותם עם הערכים של אינדיקטורים דומים של מתחרים ועבור הענף כולו.

ניתוח התמורה (ההכנסה) של המיזם מהפעילות העיקרית

תקציר מאת ולדימיר נפדייב

אוניברסיטת מדינת ולדימיר

המחלקה לניהול

1999

ניתוח הכנסות החברה ממכירת מוצרים, עבודות ושירותים

עיקר הרווח של המיזם מתקבל ממכירת מוצרים ושירותים. בתהליך הניתוח נלמדת הדינמיקה, נקבעת מימוש תכנית הרווח ממכירת מוצרים וגורמי השינוי בכמותה.

הרווח ממכירת מוצרים כמכלול עבור המיזם תלוי בארבעה גורמים של הרמה הראשונה של כפיפות:

היקף המכירות של מוצרים (VРП);

המבנה שלו (UDi);

עלות (Ci);

רמת מחירי המכירה הממוצעים (Tsi).

להיקף המכירות של מוצרים יכולה להיות השפעה חיובית ושלילי על כמות הרווח. עלייה במכירות של מוצרים רווחיים מביאה לגידול פרופורציונלי ברווחים. אם המוצר אינו רווחי, אז עם עלייה בהיקף המכירות, כמות הרווח פוחתת.

למבנה של מוצרים סחירים יכולות להיות השפעות חיוביות ושליליות על כמות הרווח. אם חלקם של סוגי מוצרים רווחיים יותר בהיקף המכירות הכולל שלהם יגדל, אזי כמות הרווח תגדל, ולהיפך, עם עלייה בחלקם של מוצרים בעלי רווח נמוך או לא רווחי, כמות הרווח הכוללת תגדל. לְהַקְטִין.

עלות הייצור והרווח עומדים ביחס הפוך: ירידה בעלות מביאה לעלייה מקבילה בכמות הרווח ולהיפך.

השינוי ברמת מחירי המכירה הממוצעים וכמות הרווח נמצאים ביחס ישיר: עם עלייה ברמת המחירים, כמות הרווח עולה ולהיפך.

חישוב השפעת גורמים אלו על כמות הרווח יכול להתבצע בשיטת החלפות השרשרת תוך שימוש בנתונים המופיעים בטבלה. 1.

התוכנית לכמות הרווח ממכירת מוצרים בשנת הדוח חרגה ב-1,396 מיליון רובל (19296-17900), או 7.8%.

אם נשווה את סכום הרווח המתוכנן והרווח המותנה המחושב על בסיס הנפח ומגוון המוצרים בפועל, אך עם המחירים המתוכננים ועלות הייצור המתוכננת, נגלה כמה הוא השתנה עקב הנפח ומבנה המוצרים הנמכרים:

ד P (vrp, פעימות) = 18278 - 17900 = +378 מיליון רובל.

טבלה 1. נתונים ראשוניים לניתוח גורמים של רווח ממכירת מוצרים, מלנ.

אינדקס	לְתַכְנֵן	תוכנית המרה למכירות בפועל	עוּבדָה
הכנסות ממכירת מוצרים בניכוי מע"מ, מס בלו וניכויים אחרים מההכנסות (BP)	95250	96600	99935
עלות ברוטו של סחורות שנמכרו (CWS)	77350	78322	80639
רווח ממכירת מוצרים (P)	17900	18278	192%

כדי למצוא את ההשפעה של היקף המכירות בלבד, יש צורך להכפיל את הרווח המתוכנן באחוז מימוש היתר (תת מימוש) של תוכנית מכירת המוצרים המוערכת בעלות המתוכננת, או במונחים מותנים (157600 צינורות: 159000 צינורות * 100–100 = –0.88%) ומחלקים את התוצאה ב-100:

ד Pvrp = 17900 * (–0.88%) / 100 = –158 מיליון רובל.

אז אתה יכול לקבוע את ההשפעה של גורם המבנה (עליך להחסיר את השני מהתוצאה הראשונה):

ד פוד = 378 - (–158) = + 536 מיליון רובל.

ההשפעה של שינוי במחיר העלות הכולל על סכום הרווח נקבעת על ידי השוואת סכום העלויות בפועל עם המתוכנן, מחושב מחדש להיקף המכירות בפועל:

ד Ps = 78322 - 80639 = -2317 מיליון רובל.

השינוי בסכום הרווח עקב מחירי מכירה למוצרים נקבע על ידי השוואת הפדיון בפועל לזו המותנית שהחברה תקבל עבור היקף מכירת המוצרים בפועל במחירים מתוכננים:

ד PC = 99935 - 96600 = +3335 מיליון רובל.

ניתן לקבל את אותן תוצאות בשיטת החלפת השרשרת, בהחלפת הערך המתוכנן של כל גורם בפועל (טבלה 2).

ראשית, עליך למצוא את כמות הרווח עם נפח המכירות בפועל והערך המתוכנן של הגורמים הנותרים. לשם כך, חשב את אחוז התוכנית למכירות מוצרים, ולאחר מכן התאם את כמות הרווח המתוכננת באחוז זה.

יישום תוכנית היישום מחושב על ידי השוואת היקף המכירות בפועל להיקף המכירות המתוכנן בעין (אם המוצרים הומוגניים), מותנה בעין (בדוגמה זו, אלפי פחיות מותנות) ובמונחי ערך (אם המוצרים הם הטרוגניים בהרכבם), שעבורם רצוי להשתמש בבסיס (המתוכנן) ברמת העלות של מוצרים בודדים, שכן העלות מושפעת פחות מהגורם המבני מאשר ההכנסה. במפעל זה, יישום תוכנית היישום הוא:

S (VРПфi) 157600

% RP = ______________ = __________ * 100 = 99.12%

S (VРПплi) 159000

אם ערכם של גורמים אחרים לא היה משתנה, סכום הרווח היה צריך לרדת ב-0.88% ולהסתכם ב-17,742 מיליון רובל (17,900 * 99.12% / 100).

לאחר מכן עליך לקבוע את סכום הרווח בהיקף ובמבנה של המוצרים הנמכרים בפועל, אך בעלות המתוכננת ובמחירים המתוכננים. כדי לעשות זאת, נכה את הסכום הרעיוני של העלויות מההכנסה הרעיונית:

S (VРПфi * Цплi) - S (VРПфi * Сплi).

הרווח בתנאים כאלה יסתכם ב-18,278 מיליון רובל. (96600-78322).

כמו כן, יש צורך לחשב כמה רווח יכול הארגון לקבל עם היקף המכירות, המבנה והמחירים בפועל, אך עם עלות הייצור המתוכננת. כדי לעשות זאת, נכה את הסכום הרעיוני של העלויות מסכום ההכנסה בפועל:

S (VРПфi * Цфi) - S (VРПфi * Сплi).

סכום הרווח במקרה זה יהיה 21613 מיליון רובל. (99935-78322).

לפי הטבלה. 2, אתה יכול לקבוע כיצד השתנה כמות הרווח עקב כל גורם.

טבלה 2. חישוב השפעת גורמים מהרמה הראשונה על השינוי בכמות הרווח ממכירת מוצרים

אינדקס	תנאי החישוב	הליך חישוב	סכום רווח, מיליון רובל
היקף המכירות	מבנה של מוצרים סחירים	מחיר	מחיר עלות
לְתַכְנֵן	לְתַכְנֵן	לְתַכְנֵן	לְתַכְנֵן	לְתַכְנֵן	VRpl - PSpl	17900
CON1	עוּבדָה	לְתַכְנֵן	לְתַכְנֵן	לְתַכְנֵן	Ppl * Krp	17742
USL2	עוּבדָה	עוּבדָה	לְתַכְנֵן	לְתַכְנֵן	VRusl - Psusl	18278
שֵׁרוּת	עוּבדָה	עוּבדָה	עוּבדָה	לְתַכְנֵן	VRF - Psusl	21613
עוּבדָה	עוּבדָה	עוּבדָה	עוּבדָה	עוּבדָה	VRf - PSf	19296

שינוי בסכום הרווח עקב:

היקף מכירות

ד Pvrp = Pusl1 - Ppl = 17742 - 17900 = -158 מיליון רובל;

מבנה של מוצרים סחירים

ד Pstr = Pusl2 - Pusl1 = 18278 - 17742 = +536 מיליון רובל;

מחירי מכירה ממוצעים

ד Ptsen = PuslZ - Pusl2 = 21613 - 18278 = +3335 מיליון רובל;

עלות סחורה שנמכרה

ד Ps = Pf-Pusl3 = 19296 - 21613 = –2317 מיליון רובל.

סך הכל +1396 מיליון רובל.

מתוצאות החישוב עולה כי חריגה מתוכנית הרווחים נרשמה בעיקר בשל העלייה במחירי המכירה הממוצעים. השינוי במבנה המוצרים המסחריים תרם גם לעלייה בכמות הרווח ב-536 מיליון רובל, שכן חלקם של סוגי מוצרים רווחיים מאוד בהיקף המכירות הכולל גדל. בהקשר לעלייה בעלות הייצור, כמות הרווח ירדה ב-2,317 מיליון רובל, ובשל ירידה במכירות - ב-158 מיליון רובל.

ניתן לחשב את השפעת הגורם המבני על השינוי בכמות הרווח (טבלה 3) באמצעות הודאת הפרשים מוחלטים:

(UDfi - UDpli) * P1pl

ד פודי = ס (________________________________) * VРП סה"כ f

כאשר P1pl, הוא כמות הרווח ליחידת ייצור;

VRPtot.f - הנפח הכולל בפועל של מוצרים הנמכרים במונחים פיזיים מותנים;

UDi - חלקו של סוג המוצר ה-i בהיקף המכירות הכולל,%.

טבלה 3. חישוב השפעת מבנה המוצרים הסחירים על כמות הרווח ממכירתם

סוג המוצר	כרך מימושים במדידה מותנית-טבעית, טוּבָּה	מבנה מוצרים סחירים,%	רווח מתוכנן לצינור, אלף רובל	השינוי רווח בממוצע לשפופרת, אלף רובל
לְתַכְנֵן	עוּבדָה	לְתַכְנֵן	עוּבדָה	+,–
	57000 56000 27000 19000	48500 53000 30500 25600	35,85 35,22 16,98 11,95	30,77 33,63 19,35 16,25	–5,08 –1,59 +2,37 +4,30	100 100 130 162,6	–5,08 –1,59 3,08 6,99
סה"כ	159000	157600	100,00	100,00		112,58	3,40

בשל הגידול בשיעור המוצרים C ו-D, שיש להם רמת רווח גבוהה יותר ליחידת ייצור, הערך הממוצע של האחרונים גדל ב -3.4 אלף רובל, וכמות הרווח - ב -536 מיליון רובל. (3.4 אלף רובל * 157500 צינורות), המתאים לחישובים הקודמים.

ניתוח רמת מחירי המכירה הממוצעים

מחיר המכירה הממוצע ליחידת מוצר מחושב על ידי חלוקת התמורה ממכירת המוצר הרלוונטי בהיקף המכירות שלו. השינוי ברמתו מושפע מהגורמים הבאים: איכות המוצרים הנמכרים, שווקי המכירה, תנאי השוק, תהליכים אינפלציוניים.

איכות המוצרים המסחריים היא אחד הגורמים העיקריים שבהם תלויה רמת מחיר המכירה הממוצע. מחירים גבוהים יותר נגבים עבור מוצרים באיכות גבוהה יותר ולהיפך.

שינוי ברמת המחיר הממוצעת של מוצר עקב איכותו (ד Tskach) ניתן להגדיר באופן הבא:

(Tsn - Tsp) * VRPn

ד צחק = __________________________

VRPtot

כאשר Tsn ו-Tsp הם, בהתאמה, המחיר של מוצר באיכות חדשה וקודמת;

VРПн - היקף המכירות של מוצרים איכותיים חדשים;

VRPtot - ההיקף הכולל של מוצרים שנמכרו מהסוג הראשון לתקופת הדיווח.

חישוב השפעת דרגת המוצר על שינוי המחיר הממוצע יכול להתבצע בשתי דרכים.

הראשון מבוסס על עיקרון החלפות השרשרת: סכום התמורה עבור הנפח הכולל של המוצרים הנמכרים בפועל מושווה להרכב הזנים בפועל והמתוכנן שלו (טבלה 4). אם ההפרש המתקבל יחולק בכמות המוצרים הנמכרים בפועל, נגלה כיצד השתנה המחיר הממוצע עקב איכותו.

ניתן להציג את החישוב הזה בצורה של הנוסחה

ВРусл1 = S (VRPtotal f * Udfi) * Cipl

Vrusl2 = S (VRPtot.ph * Udpli) * Cipl

VRusl1 - VRusl2 22531875 - 22417500

ד P = _________________________ = ____________________________ = +3.75 אלף רובל.

VRPtotal f 30500

שיטת החישוב השנייה מבוססת על קליטת הבדלים מוחלטים: הסטייה של המשקל הסגולי בפועל מהמתוכנן עבור כל כיתה מוכפלת במחיר היחידה המתוכנן של הציון המקביל, התוצאות מסוכמות ומחולקות ב-100:

ס (UDfi - UDpli) * Cipl (+5 * 750) + (–5 * 675)

ד P = __________________________________ = ______________________________ = +3.75 רובל.

100 100

מהנתונים שהתקבלו עולה כי עקב עלייה בחלקם של מוצרי I וירידה בדרגה II, התמורה ממכירתו עלתה ב-114375 אלף רובל. (22 531 875-22 417 500), והמחיר הממוצע של צינור 1 - על ידי 3.75 אלף רובל.

טבלה 4. חישוב השפעת איכות המוצר C על מחיר המכירה הממוצע שלו

ציון מוצר	מחיר לשפופרת, אלף רובל	נפח מכירות, שפופרת	משקל סגולי של זנים,%	היקף מכירות בפועל עבור הכיתה המתוכננת, צינורות	הכנסות מכירה, אלף רובל
לְתַכְנֵן	עוּבדָה	לְתַכְנֵן	עוּבדָה	+,–	עם הציון האמיתי	עם ציון מתוכנן
	750	21600	25925				24400	19443750	18300000
	675	5400	4575			–5	6100	3088125	4117500
סה"כ		27000	30500	100	100		30500	22531875	22417500

אותה מתודולוגיה משמשת לחישוב השינוי במחיר המכירה הממוצע בהתאם לשוקי המכירה של המוצר (טבלה 5).

טבלה 5. השפעת שווקי המוצר על השינוי במחיר היחידה הממוצע למוצר ג'

שווקי מכירות	מחיר לצינור. אלף רובל.	כרך יישום, צינור	מבנה מכירות,%	שינוי במחיר הממוצע אלף רובל.
לְתַכְנֵן	עוּבדָה	לְתַכְנֵן	עוּבדָה	+,–
צו מדינה	670	16200	16775			–5	–33,5
במחירים שנקבעו במשא ומתן	750	8100	10675				37,5
אַחֵר	730	2700	3050
סה"כ		27000	30500	100	100		4,0

בשל השינוי בשווקי המכירות, רמת המחיר הממוצעת של צינור 1 גדלה ב -4 אלף רובל, וכמות הרווח - ב -122 מיליון רובל. (4,000 רובל * 30,500 צינורות).

אם במהלך השנה חל שינוי במחירי המכירה למוצרים לעומת המתוכננים עקב אינפלציה, הרי ששינוי המחיר לכל סוג מוצר מוכפל בהיקף מכירותיו במחירים חדשים ומחלקים בסכום הכולל של מוצרים שנמכרו עבור תקופת הדיווח.

לסיכום, תוצאות הניתוח עבור כל סוג של מוצר מסוכמות (טבלה 6).

לוח 6. גורמי השינויים במחירי המכירה הממוצעים

גורם	שינוי במחיר המכירה הממוצע, אלף רובל
איכות מוצר	45,0	–5,0	3,75	5,20
שווקי מכירות	–40,0	–3,3	4,00	8,30
עליות מחירים עקב אינפלציה	15,0	18,3	27,25	16,50
סה"כ		10,0	35,00	30,00

ניתוח מבנה צרכני הסחורה

כאשר בוחנים את המאפיינים העיקריים של כל הצרכנים של מוצרי התעשייה שאליהם משתייך המיזם הנחקר, ניתן לציין כי הצרכנים הם הטרוגניים למדי, ולכן ארגונים יכולים להתמקד בצרכנים מסוימים, בהתאם לאסטרטגיית הפיתוח.

באופן הגיוני, ארגון צריך לייחד (כל שאר הדברים שווים) צרכנים ש"כוח המסחר" שלהם הוא הקטן ביותר, פוטנציאל הצמיחה והצמיחה הגדולים ביותר, סיפוק הצרכים הוא הכי תואם את היקף הארגון, ועלויות הניהול, ביחד. עם סיפוק צרכים, הם הנמוכים ביותר. כמובן, אי אפשר לשלב את כל הדרישות הללו, מכיוון שהן פשוט יכולות להיות סותרות זו את זו: מזעור כוח הלקוח לרוב אינו עולה בקנה אחד עם ירידה בעלויות האספקה ​​או עם הזדמנויות צמיחה.

הניתוח של כל אחד מארבעת המאפיינים הבסיסיים יקבע את האסטרטגיה לפיה החברה נוקטת, ויעשה שיקול דעת לגבי פעילותה.

ניתוח ה"כוח" של קהל הלקוחות

הערכה מדויקת של "כוח המסחר" של צרכני מיזם מתבצעת בהתאם לעמדות שתיארנו לעיל במהלך חקר צרכני התעשייה. הקריטריונים העיקריים הם המאפיינים של המוצרים המסופקים (מבודלים או לא מובחנים, רמת איכות המוצר מבחינת קהל הלקוחות, הימצאות או היעדר מחירי העברה), חשיבותם היחסית של המוצרים המסופקים ביחס ל. רכישות צרכנים, ריכוזן או פיזורן, רמת הרווחיות, רמת המודעות ונאמנות הלקוחות לאינטגרציה הראשונית.

ניתוח צמיחת צרכנים

ניתן להעריך את הצמיחה של הצרכנים של מוצרי ארגונים תוך התחשבות בהתפתחות של: תעשייה; תחומי פעילות אסטרטגיים של המפעל הנלמד; רמת השוק הארגוני.

ניתוח תהליך התאמת הפרטים של המיזם לצרכי הצרכנים

ניתוח התחרות חושף את החוזק והחולשה של המיזם המוערך ביחס למתחריו. ניתוח מעמיק של קהל הלקוחות של צרכני מוצרי הענף אמור לאפשר לקבוע את הספציפיות של הרכישות של הלקוחות העיקריים ביחס לאיכות, אספקה ​​וכו'. ההתכנסות של שני הניתוחים תאפשר לאבחן. רמת ההתאמה של הפרטים הספציפיים של פרופיל הארגון לצרכי קהל הלקוחות. ברור שחנות אחת יכולה להתמקד באותם לקוחות שקונים מוצרים מובחנים ולא באלו שמרוצים ממוצרים סטנדרטיים.

ניתוח עלות ניהול הצרכנים עליהם מכוון המיזם

העלות של ניהול כזה עשויה להשתנות באופן משמעותי בהתאם למבנה הצרכן. עלויות התפעול משתנות בהתאם לקהל הלקוחות, רמת הסטנדרטיזציה והספציפיות של המוצר המבוקש, סדירות ההזמנות, היקף ההזמנות, עלות ההובלה ושינויים בערוצי הפצה.

העלויות הכספיות עשויות להשתנות בהתאם לתנאי ההלוואה שסופקו (יש להעריך את התנאים תוך התחשבות במימון מחדש אפשרי של המיזם), על דייקנות התשלומים על ידי הצרכנים של התחייבויותיהם. ניתן להעריך נכון עלויות פיננסיות אלו באמצעות ניתוח פיננסי של מפעלי לקוחות.

טכניקות תכנות ליניאריות

שיטות תכנות ליניאריות משמשות לפתרון בעיות קיצוניות רבות שלעתים קרובות מטפלים בהן בכלכלה. הפתרון של בעיות כאלה מצטמצם למציאת הערכים הקיצוניים (מקסימום ומינימום) של כמה פונקציות בכמויות משתנות.

תכנות ליניארי מבוסס על פתרון מערכת של משוואות ליניאריות (עם טרנספורמציה למשוואות ואי-שוויון), כאשר הקשר בין התופעות הנחקרות הוא פונקציונלי לחלוטין. הוא מאופיין בביטוי מתמטי של משתנים, סדר מסוים, רצף של חישובים (אלגוריתם), ניתוח לוגי. ניתן ליישם אותו רק במקרים שבהם למשתנים ולגורמים שנחקרו יש הגדרה מתמטית ומגבלות כמותיות, כאשר כתוצאה מרצף חישובים ידוע, גורמים ניתנים להחלפה, כאשר היגיון בחישובים, היגיון מתמטי משולבים עם הבנה מבוססת לוגית על מהות התופעה הנחקרת.

באמצעות שיטה זו בייצור תעשייתי, למשל, מחושב הביצועים הכוללים האופטימליים של מכונות, יחידות, קווי ייצור (עבור מגוון נתון של מוצרים וערכים מוגדרים אחרים), הבעיה של חיתוך רציונלי של חומרים (עם תפוקה אופטימלית של ריקים ) פתור. בחקלאות, הוא משמש לקביעת העלות המינימלית של מנות הזנה עבור כמות נתונה של מזון (לפי סוג וחומרי המזון שהם מכילים). בעיית התערובות יכולה למצוא יישום גם ביציקה (הרכב המטען המתכתי). אותה שיטה משמשת לפתרון בעיית התחבורה, בעיית ההצמדה הרציונלית של מפעלי צריכה למפעלים יצרניים.

כל הבעיות הכלכליות שנפתרו באמצעות תכנות ליניארי מובחנות בפתרונות חלופיים ובתנאים מגבילים מסוימים. כדי לפתור בעיה כזו פירושו לבחור את הטוב ביותר, האופטימלי מכל האפשרויות הקבילות (אלטרנטיביות). החשיבות והערך של שימוש בשיטת התכנות הליניארי בכלכלה טמון בעובדה שהאופציה האופטימלית נבחרת מתוך מספר משמעותי מאוד של אפשרויות חלופיות. זה כמעט בלתי אפשרי לפתור בעיות כאלה בעזרת שיטות אחרות.

בִּיבּלִיוֹגְרָפִיָה

בקאנוב, מיכאיל איבנוביץ', שרמט, אנטולי דנילוביץ'. תורת הניתוח הכלכלי: ספר לימוד. לסטודנטים ekon.spets.-מהדורה רביעית. , נוסף ומתוקן - מ.: מימון וסטטיסטיקה, 1997.-416 עמ': ill.

בוריסוב, יבגני פיליפוביץ'. תיאוריה כלכלית: [ספר לימוד לסטודנטים באוניברסיטה בכיוון ומיוחד. "משפטים"] .- מ.: יוריסט, 1997.-568 עמ'.

ריצ'רד, ז'אק. ביקורת וניתוח הפעילות הכלכלית של המיזם / תורגם מצרפתית, ed. ל.פ. לבן. - מ.: ביקורת, 1997. - 376 עמ': חולה.

Savitskaya, Glafira Vikentievna. ניתוח הפעילות הכלכלית של המיזם: ספר לימוד. מדריך לסטודנטים באוניברסיטה, הכשרה. לפי כלכלה. מוּמחֶה. וכיוונים - מהדורה ב', מתוקנת, נוספת - מ'; מינסק: IE "Ecoperspektiva", 1998. - 498 עמ': ill.

נושא 7: "ניתוח התוצאות הכספיות של פעילות הארגון"

שאלות:

ניתוח רווח ממכירת מוצרים (עבודות, שירותים)

ניתוח ההכנסה החייבת במס

ניתוח מס

ניתוח היווצרות הרווח הנקי

ניתוח חלוקה ושימוש ברווח הנקי

ניתוח רווחיות המיזם

ניתוח היחס "עלויות - נפח - רווח"

המשמעות, המטרות ובסיס המידע של הניתוח

התוצאה החיובית האולטימטיבית של פעילות הארגון היא רווח. ערך הרווח נובע מכך שמצד אחד הוא תלוי בעיקר באיכות המפעל, מגביר את האינטרס הכלכלי של העובדים בשימוש יעיל ביותר במשאבים, שכן הרווח הוא המקור העיקרי לתעשייתי וחברתי. פיתוח המיזם, ומצד שני, הוא משמש כמקור המקור החשוב ביותר של תקציב המדינה. לפיכך, הן המיזם והן המדינה מעוניינים בצמיחת כמות הרווח. ניתן להשיג עלייה ברווח לא רק עקב עלייה בתרומת העבודה של קולקטיב המפעל, אלא גם בשל גורמים אחרים. לפיכך, על החברה לבצע ניתוח שיטתי של היווצרות, חלוקה ושימוש ברווחים.

משימות ניתוח ורצף שלהן:

הערכת תוכנית הרווח ובחירת האפשרות הטובה ביותר; לימוד יישום התכנית והדינמיקה;

זיהוי ומדידה כמותית של השפעת גורמים ביצירת מדדי רווח והערכת איכותו;

לימוד כיוונים, פרופורציות ומגמות בחלוקת הרווחים;

זיהוי הרזרבה לצמיחת רווח;

מקורות מידע:צורות של תכנית לפיתוח כלכלי וחברתי או תכנית עסקית להפקת רווח, "איזון משוער של הכנסות והוצאות" (תכנית פיננסית); טפסי חשבונאות מס' 1 "מאזן", מס' 2 "דוח רווח והפסד; נתוני חשבונאות שוטפת לחשבון 99 "רווחים והפסדים" וכו'.

ניתוח ההרכב והדינמיקה של הרווח המאזני

בתהליך ניתוח הפעילות הכלכלית נעשה שימוש במדדי הרווח הבאים: רווח מאזני, רווח ממכירת מוצרים, עבודות ושירותים, רווח ממכירות אחרות, תוצאות כספיות מעסקאות שאינן מכירות, רווח חייב במס, רווח נקי.

רווח מאזניכולל תוצאות כספיות ממכירת מוצרים, עבודות ושירותים, ממכירות אחרות, הכנסות והוצאות מעסקאות שאינן מכירות (איור 7.1).

אורז. 7.1 - דיאגרמת בלוקים של ניתוח גורמים של רווח

רווח חייב במס - זהו ההפרש בין הרווח בספרים לבין סכום ההכנסה הממוסה על הכנסה (על ניירות ערך ומהשתתפות בהון במיזמים משותפים), וכן סכום ההטבות במס הכנסה בהתאם לחקיקת המס, המשתנה מעת לעת.

רווח נקי - זהו הרווח שנותר לרשות המפעל לאחר ששולמו כל המסים, העיצומים הכלכליים והתרומות לקרנות צדקה.

יש צורך לנתח את הרכב הרווח המאזני, מבנהו, הדינמיקה ויישום התוכנית לשנת הדיווח.

בעת ניתוח ההרכב והדינמיקה של הרווח המאזני, מתבצעים החישובים הבאים:

ü מצא את המבנה בפועל של הרווח המאזני כחלק של כל תוצאה פיננסית הנכללת ברווח המאזני בסך הרווח המאזני;

ü חל שינוי במבנה הרווח המאזני בהשוואה לשנה האחרונה ולתכנית;

ü מצא את ההגשמה (ב%%) על הרווח המאזני בכללותו ועל קבוצות התוצאות הכספיות;

ü קצב הצמיחה (באחוזים%) של הרווח המאזני מחושב.

באופן ראשוני, סכום הרווח המאזני בשנה האחרונה מחושב מחדש למדד המחירים של מוצרי החברה.

הניתוח מתבצע בטבלה הבאה:

לוח 7.1 - ניתוח הרכב, מבנה, יישום התכנית לרווח שנת הדיווח.

ניתוח רווח ממכירת מוצרים (שירותים, עבודות)

עיקר הרווח של המיזם מתקבל ממכירת מוצרים ושירותים. בתהליך הניתוח נלמדת הדינמיקה, נקבעת מימוש תכנית הרווח ממכירת מוצרים וגורמי השינוי בכמותה.

הרווח ממכירת מוצרים, עבודות, שירותים כמכלול עבור הארגון תלוי ב-4 גורמים:

1. היקף המכירות של מוצרים (VVP),

2. מבני מוצר (UD)

3. עלות ייצור (C)

4. רמת המחירים הממוצעים (ג).

השינוי הכולל ברווח נקבע כהפרש בין הרווח של תקופת הדיווח לסכום הרווח המתוכנן

1. היקף מכירות יכולה להשפיע לטובה ושלילי על כמות הרווח. עלייה במכירות של מוצרים רווחיים מביאה לגידול פרופורציונלי ברווחים. אם המוצר אינו רווחי, אז עם עלייה בהיקף המכירות, כמות הרווח פוחתת.

למצוא השפעה גורם ראשוןיש צורך להכפיל את סכום הרווח המתוכנן באחוז מימוש יתר או חסר של תוכנית מכירת המוצרים, הנאמדת בעלות.

היכן, בהתאמה, העלות המתוכננת של המכירות בפועל ומתוכננות של מוצרים; - מקדם הגשמת התוכנית במונחים של היקף המוצרים הנמכרים.

2. מבנה של מוצרים סחירים יכולה להיות השפעה חיובית וגם שלילית על כמות הרווח. אם חלקם של סוגי מוצרים רווחיים יותר בהיקף המכירות הכולל שלהם יגדל, אזי כמות הרווח תגדל ולהפך, עם עלייה בחלקם של מוצרים עם רווח נמוך או לא רווחי, כמות הרווח הכוללת תקטן. .

לְהַשְׁפִּיעַ גורם מבנימחושב בשיטת האיזון: ראשית יש למצוא את ההפרש בין הרווח לפי התוכנית, שחושב מחדש להיקף המכירות בפועל, לבין הרווח לפי התוכנית, ולאחר מכן להפחית את השינוי ברווח מהתוצאה המתקבלת עקב השינוי. בהיקף המכירות של מוצרים.

היכן הרווח על פי התכנית, מחושב מחדש עבור המוצרים שנמכרו בפועל, הוא הרווח החדש ממכירת מוצרים; - שינוי ברווח ממכירת מוצרים עקב שינויים בהיקף המכירות של מוצרים

3. לְהַשְׁפִּיעַ עֲלוּתנמצאות על ידי הפחתת מהעלות האמיתית של סחורה שנמכרה, את עלות הייצור על פי התוכנית, המחושבת מחדש להיקף המכירות בפועל, ובהתחשב ביחס ההפוך בין רווח לעלות, התוצאה מתהפכת.

היכן העלות המלאה בפועל של סחורה שנמכרה; - העלות הכוללת המתוכננת של היקף המכירות בפועל

4. לְהַשְׁפִּיעַ מחירים- זהו ההפרש בין התמורה בפועל ממכירות לבין התמורה לפי התוכנית, בחישוב מחדש להיקף המכירות בפועל של מוצרים.

היכן התמורה בפועל ומתוכננת ממכירות ללא ניכוי מס בגין היקף המכירות בפועל

שלח את העבודה הטובה שלך במאגר הידע הוא פשוט. השתמש בטופס למטה

סטודנטים, סטודנטים לתארים מתקדמים, מדענים צעירים המשתמשים בבסיס הידע בלימודיהם ובעבודתם יהיו אסירי תודה לכם.

מסמכים דומים

הערכת עתודות להגדלת הרווח של החברה ממכירת מוצרי נפט. ניתוח גורמים של רווח במטרה לזהות גורמים בעלי השפעה שלילית על כמות הרווח. חישוב מאזן, רווח נקי ורווח ממכירת מוצרים.

עבודת קודש התווסף 24.04.2014


הרכב, מבנה ודינמיקה של הכנסות ועלויות של המיזם. תפקידו וחשיבותו של הרווח בפעילות הכלכלית של הארגון. ביסוס כיוונים להגדלת הרווח ממכירת מוצרים (עבודות, שירותים) ב-NLHK CJSC והערכתם הכלכלית.

עבודת קודש, התווסף 24.04.2012


שיטות אנליטיות ושיטות חישוב ישיר של הרווח ממכירת מוצרים. חישוב כמות הרווח בתקופת התכנון, הנוצר משינוי מחירים. חישוב יחס הציונים, כמות הרווח למוצרים סחירים דומים לתקופת התכנון.

מבחן, נוסף 01/08/2010


הנוהל והפרטים של היווצרות הרווח של ארגון מסחרי. הערכת שינויים בהיקף הרווח בהשפעת גורמים שונים. ניתוח גורמים של רווחים ממכירת מוצרים של LLC "ריאל". עתודות להגדלת הרווחים, ייעול מערכת הניהול.

עבודת גמר, נוספה 12/01/2010


מהות, מתודולוגיה לקביעת אינדיקטורים לתוצאות כספיות ממכירת מוצרים. ייצור ומאפיינים כלכליים של המיזם, הדינמיקה של רווחים ממכירת מוצרים. פעולות שבוצעו להגדלת היקף ההכנסות והרווחים.

עבודת קודש, התווספה 15/10/2009


ניתוח ההרכב והדינמיקה של רווח החברה. גורמים המשפיעים על היווצרות הרווח ממכירת מוצרים והרווח הנקי. ניתוח גורמים של מדדי רווחיות. קביעת דרכים להגדלת המשאבים הכספיים של המיזם הנחקר.

עבודת גמר, נוספה 09/03/2013


זיהוי ומדידה של השפעתם של גורמים המשפיעים על הרווח. ניתוח המקורות העיקריים של עתודות לצמיחת רווח במפעל "לחם צ'אגאן": משאבים חומריים, ניתוח רווחים ממכירת מוצרים. שימוש ברווח

עבודת קודש נוספה 01/02/2008

בתהליך ניתוח הפעילות הכלכלית נעשה שימוש במדדי הרווח הבאים: רווח מאזני; רווח ממכירת מוצרים, עבודות ושירותים; רווח ממכירות אחרות; תוצאות כספיות מעסקאות שאינן תפעוליות; רווח חייב במס, רווח נקי.

רווח מאזני (סה"כ). כולל תוצאות כספיות ממכירת מוצרים, עבודות ושירותים, ממכירות אחרות, הכנסות והוצאות מפעולות שאינן מכירות.

ניתוח הרווח הגולמי מתחיל במחקר של הדינמיקה שלו במונחים של הסכום הכולל וגודל המרכיבים המרכיבים אותו. זה מה שנקרא אופקי (זמני) אָנָלִיזָה.במקרה זה, כל סעיף בדוח הכספי מושווה עם אותו מדד בתקופת הבסיס. ואז לבזבז ניתוח אנכי (מבני)., המזהה שינויים מבניים בהרכב הרווח הגולמי וההשפעה של כל סעיף דיווח על התוצאה כולה.

מתודולוגיה להצגת ניתוח אופקי.עם הערכה כללית של הדינמיקה של הרווח המאזן, השווה את הסכום שהתקבל בתקופת הדיווח עם הרווח המאזני לתקופת הבסיס המקבילה ומצא את הסטייה המוחלטת:

P b = P b1 - P b0, (9)

לאחר מכן נקבעת הסטייה היחסית. זה יכול להיות קצב הצמיחה:

אפשרות נוספת היא שיעורי צמיחה:

בנוסחאות לעיל:? P b - סטייה מוחלטת ברווח המאזן, אלף רובל; P b1, P b0 - רווח מאזני לתקופות הדיווח והתקופות הבסיס, בהתאמה, אלף, רובל; J b - שיעור הצמיחה של הרווח המאזני,%; I b - שיעור הצמיחה של הרווח המאזן,%.

השוואת שיעור השינוי של מרכיבים המרכיבים את הרווח המאזן כמו רווח ממכירת מוצרים, רווח מפעילויות פיננסיות וכלכליות חשובה מאוד. היא מאפשרת לקבוע את הגורמים שהשפיעו יותר או פחות על התוצאה הפיננסית הסופית - רווח מאזני.

ניתוח אנכי מתבצעת על בסיס הערכת ההשפעה של אינדיקטורים הכלולים במודל התוספת של הרווח המאזני. הדגם נראה כך:

P b = TR h - SPPT - C to - C y - P upl + P floor + D uch + D op. וכו ' - ר אופ. וכו' +

ד ונר - ר ונר. , (12)

כאשר TR h - תמורה "נטו" ממכירת מוצרים (בניכוי מס ערך מוסף, בלו ותשלומי חובה דומים), אלף רובל;

SPPT - עלויות ייצור הקשורות למוצרים שנמכרו (עלות הייצור של סחורות שנמכרו), אלף רובל;

С к - הוצאות מסחריות, אלף רובל;

C y - הוצאות ניהול, אלף רובל;

תשלום P - ריבית לתשלום, אלף רובל;

P קומה - ריבית לקבל, אלף רובל;

דוך -, אלף רובל;

ד אופ. אחר - הוצאות תפעול אחרות, אלף רובל;

ר אופ. אחר - הוצאות תפעול אחרות, אלף רובל;

D vner - הכנסה מעסקאות אחרות שאינן פועלות, אלף רובל;

פ ונר. - הוצאות על עסקאות אחרות שאינן פועלות, אלף רובל.

ניתוח כל מונח של המודל המוסף של הרווח המאזני מאפשר להעריך את התקבולים וכיווני המשאבים הכספיים. לפיכך, הצמיחה של ההכנסה התפעולית הקשורה למכירת רכוש קבוע, חכירה של נכס אופיינית לארגונים במשבר פיננסי.

יישום הרכוש הקבוע בשימוש הוא תהליך חיובי. במקרה זה, החברה מקבלת מקור מימון נוסף ומפחיתה את גובה הארנונה. מכירת הנכסים הדרושים לחברה נחשבת לתהליך שלילי. במקרה זה, פוטנציאל הייצור יורד.

מימון הפעילות השוטפת בא לידי ביטוי במודל האדיטיבי של רווח מאזני באמצעות מדדים של עלויות ייצור ומכירת מוצרים, הוצאות מכירה והנהלה, הוצאות תפעוליות ושאינן תפעוליות. מפעלים במצב פיננסי קשה מאופיינים ברמת עלויות ניהול גבוהה (בהשוואה לעלויות ייצור ומכירת מוצרים).

אחת הסיבות העיקריות לחדלות פירעון היא עודף ההוצאות התפעוליות על ההכנסות, מה שהופך את המוצרים הנמכרים ללא רווחיים.

בעת אבחון מצבו הפיננסי של מיזם, יש צורך להשוות את הרווחים הנקי והעודפים שלו. זה יאפשר לך למצוא את הסיבה להיווצרות הפסדים, אם בכלל. הפסדים יכולים להיות קשורים הן לפעילות השוטפת והן למימון מרווח שיורי - השקעות הוניות ותחומי הייצור והאי-ייצור, אחזקת מתקנים סוציאליים, תשלומי ריבית על הלוואות והלוואות וכו'.

ניתוח נוסף כולל התייחסות מפורטת של האינדיקטורים הבאים:

* הכנסות והוצאות מעסקאות שאינן מכירה; הכנסה המתקבלת מהשתתפות עסקית במפעלים אחרים;

* הכנסה מאיגרות חוב ומניירות ערך אחרים בבעלות המיזם;

* הכנסה מחכירת נכס; סכומי קנסות שהתקבלו וששולמו, קנסות ועונשים וסנקציות כלכליות אחרות, למשל, בגין הפרת תנאי חוזים עסקיים; אחוז מהכספים המופקדים על חשבונות פיקדונות בבנקים; הפרשי שער על חשבונות מט"ח ועסקאות במטבע חוץ;

* רווחים והפסדים של שנים קודמות, שהתגלו בשנת הדוח מאסונות טבע; הפסדים ממחיקת חובות וחייבים באיחור;

* תקבולים מהחזרת חובות שנמחקו בעבר כחסרי תקווה;

* הכנסות, הוצאות והפסדים אחרים המיוחסים בהתאם לחקיקה הנוכחית לחשבון רווח והפסד.

ניתן לספק מידע נוסף על ידי בחינת האמצעים בהם נוקטת החברה על מנת להגדיל את רווחיה. כמה טכניקות ידועות ומוצדקות יותר: מחיקה בזמן של חובות אבודים; יישום שיטות פחת מואץ; צבירה ומחיקת פחת של נכסים בלתי מוחשיים, שהסטנדרטים שלהם נקבעים על ידי המיזם עצמו; מחיקת מלוא הכמות של פריטים בעלי ערך נמוך ולבוש; הפחתת מיסים עקב שימוש במיסוי מועדף וכו'.

עם זאת, צעדים כאלה צריכים לגרום לזהירות: עיכוב בתשלום משכורות לעובדים, דיבידנדים לבעלי המניות, עיכוב בתשלום סחורה לספקים. מה שמאפשר להשיג יתרונות מיידיים, פעולות כאלה מחמירות את המוניטין העסקי של הארגון ויכולות להשפיע לרעה על הביצועים הפיננסיים בעתיד.

בסיס המידע לניתוח תוצאות המיזם הינו טופס מס' 2 לדוחות הכספיים "דוח רווח והפסד". ניתן לבצע ניתוח מעמיק של צורה זו באמצעות ניתוח אנכי ואופקי.

ניתן ליישם את שיטת הניתוח האנכי והאופקי על נתוני טופס מס' 2 (נספח יא'). ניתוח אנכי מאפשר לך לנתח את המבנה, הדינמיקה של השינויים בכל סעיפי העלויות והרווחים בסך ההכנסות.

ניתוח אופקיסטיות ואינדיקטורים של דינמיקה מאפשרים לך לנתח את אופי השינויים בכל מרכיבי הרווח וההצגה, בשל אילו מהם היו שינויים חיוביים ושליליים.

באמצעות הנוסחה (9), אנו קובעים את הסטייה המוחלטת של הרווח המאזני:

P b 2007 = P b1 - P b0

P b 2007 = - 49 800 - (- 58 453) = 8 653 אלף רובל.

P b 2008 = - 1 139 - (- 49 800) = 48 661 אלף רובל.

P b 2009 = 21 377 - (- 1 139) = 22 516 אלף רובל.

לאחר מכן, באמצעות הנוסחה (10), אנו קובעים את הסטייה היחסית. שיעור צמיחה:

הבה נבצע ניתוח רוחבי של נתוני טופס מס' 2 "דוח רווח והפסד" (נספח יא'), לוח 2.3.

טבלה 2.3 - ניתוח אופקי של הרווח של TSNKhRS LLC לשנת 2008.

שם המחוון לפי טופס 2	תקופת דיווח, ט.	תקופה קודמת, tr.	שינוי מוחלט, tr.	שיעור צמיחה, %
רווח ברוטו
הוצאות העסק
הוצאות ניהוליות
רווח (הפסד) ממכירות
הכנסות והוצאות אחרות ריבית לקבל
אחוז לתשלום
הכנסה מהשתתפות בארגונים אחרים
הכנסה אחרת
הוצאות אחרות
רווח (הפסד) עד מיסוי
מס הכנסה שוטף
התייחסות:

ניתוח אופקי של הרווח לשנת 2008 על ידי TSNHRS LLC מראה שהחברה ראתה עלייה בהכנסות (הכנסה מפעילות רגילה) ב-477,683 אלף רובל. או 169.14%. במקביל, עלתה גם עלות הסחורות, המוצרים, העבודות והשירותים שנמכרו, עלייתה הסתכמה ב-425,168 אלף רובל. או 164.36% לעומת השנה הקודמת. שיעור גידול הרווח ממכירות 273.40%< 627,43 % (темп роста прибыли до налогообложения). Это соотношение свидетельствует об относительном уменьшении прибыли по основной деятельности ООО «ТСНХРС». Темп роста выручки от продажи 169,14 % >164.36% (שיעור גידול עלות הסחורה והשירותים הנמכרים).

טבלה 2.4 - ניתוח אופקי של הרווח של TSNKhRS LLC לשנת 2009.

שם מחוון לפי טופס מס' 2	תקופת דיווח, ט.	תקופה קודמת, tr.	שינוי מוחלט, tr.	שיעור צמיחה, %
הכנסות והוצאות מפעילות רגילה הכנסה (נטו) ממכירת סחורות, מוצרים, עבודות, שירותים
עלות סחורה, מוצרים, עבודות, שירותים שנמכרו
רווח ברוטו
הוצאות העסק
הוצאות ניהוליות
רווח (הפסד) ממכירות
הכנסות והוצאות אחרות ריבית לקבל
אחוז לתשלום
הכנסה מהשתתפות בארגונים אחרים
הכנסה אחרת
הוצאות אחרות
התחייבויות מס נדחות
מס הכנסה שוטף
רווח (הפסד) נקי של תקופת הדיווח

איור 2.1 ניתוח אופקי של הרווח של TSNHRS LLC לשנים 2008-2009.

ניתוח אופקי של הרווח לשנת 2009 של TSNHRS LLC מראה שהחברה ראתה עלייה בהכנסות (הכנסה מפעילות רגילה) ב-15,215 אלף רובל. או 101.30%. במקביל, עלתה גם עלות הסחורות, המוצרים, העבודות והשירותים שנמכרו, עלייתה הסתכמה ב-24,728 אלף רובל. או 2.27% לעומת השנה הקודמת. שיעור גידול הרווח ממכירות 88.51%> 63.39% (שיעור גידול הרווח לפני מס). יחס זה מעיד על עלייה יחסית ברווח מהפעילות העיקרית של TSNKhRS LLC. קצב גידול בהכנסות ממכירות 101.30%<102,27% (темп роста себестоимости проданных товаров, услуг). Исходя из этого соотношения, можно сделать вывод, что предприятие для увеличения прибыли использует механизм удорожания продукции (услуг), что делает прибыль более качественной и надежной. Показатель чистой прибыли в отчетном году снизился и составил 55,22 % или - 19 943 т.р.

ניתוח אנכי של רווח.ניתוח אנכי מאפשר לך להסיק מסקנה לגבי מבנה המאזן ודוח הרווח במצב הנוכחי, כמו גם לנתח את הדינמיקה של מבנה זה. טכנולוגיית האנליזה האנכית מורכבת מכך שהסכום הכולל של נכסי החברה (בעת ניתוח המאזן) וההכנסות (בעת ניתוח דוח הרווח) נלקחים כמאה אחוז, וכל סעיף בדוח הכספי מוצג כ- אחוז מערך הבסיס המקובל.

ניתוח אנכי של דוח הרווח מוצג בטבלה 2.5.

לוח 2.5 - ניתוח אנכי של דוח רווח והפסד לשנים 2008-2009.

הצהרת רווח
עלות סחורה, מוצרים, עבודות, שירותים שנמכרו
רווח ברוטו
רווח (הפסד) ממכירות
הכנסות והוצאות אחרות אחוז לתשלום
הכנסה אחרת
הוצאות אחרות
רווח (הפסד) לפני מס
התחייבויות מס נדחות
מס הכנסה שוטף
רווח (הפסד) נקי של תקופת הדיווח
התחייבויות מס קבועות (נכסים)

איור 2.2 - גרף הדינמיקה של רווח ממכירות, לפני מיסוי ורווח נקי לשנים 2008-2009.

בניתוח נתונים אלה, ניתן להגיע למסקנות הבאות.

חלק הרווח הגולמי בשנת 2009 עומד על 6.19%, פחות מאשר בשנה הקודמת (7.09%).

חלקן של ההוצאות האחרות בשנת 2009 הוא 2.32%, גבוה במעט לעומת השנה הקודמת. במקביל, חלק הרווח לפני מס ירד מ-5.39% ל-3.37%.

התוצאה הסופית של שינויים במבנה העלויות של החברה היא ירידה בחלק הרווח הנקי בהכנסות. ב-2009 זה היה 2.08% לעומת 3.81% ב-2008.

ניתוח אנכי ומבני של מרכיבי הרווח לפני מס מוצג בטבלה 2.6.

טבלה 2.6 - מבנה הרווח של TSNHRS LLC לפי מרכיבי היווצרותה לשנים 2008-2009.

אינדקס	נתונים עובדתיים	סטיות	שיעור צמיחה, %
לשנת 2009	לשנת 2008
רווח ברוטו
רווח (הפסד) ממכירות
הכנסות והוצאות אחרות ((060 + 090) - (070 + 100))
רווח (הפסד) לפני מיסוי
רווח נקי של תקופת הדיווח

ניתוח מבנה הרווח של TSNHRS LLC לפי מרכיביו מראה כי באופן כללי הרווח לפני מס ירד בשנת 2009 ב-23,064 אלף רובל, בעוד שהרווח ממכירות ירד גם הוא ב-9513 אלף רובל. יתרת ההכנסות וההוצאות האחרות ירדה ב-62,539 אלף רובל. או 14.13%. בתקופת הדוח הרווח ממכירות במבנה הרווח לפני מס הסתכם ב-183.45%, נמוך ב-52.1% לעומת 2008. כתוצאה מכך, המקור העיקרי לרווח לפני מס ב-TSNHRS LLC הוא רווח מכירות.

כתוצאה מכך, יש צורך לנתח ביתר פירוט את הרכב הרכוש הקבוע של המיזם על מנת לקבל החלטה על חידושם.

בהתבסס על תוצאות הניתוח האנכי, הנהלת המיזם יכולה להציע את ההמלצות הבאות:

* שירותים כלכליים של המיזם לנקוט בצעדים דחופים לחיזוק השליטה על עלויות המיזם;

* כדי למנוע ירידה בחלק הרווח הגולמי בהכנסות בשנה הבאה. להשיג עלייה בערך זה, לפחות לרמה של השנה האחרונה.

כעולה מהתיאור לעיל, ניתוח אופקי ואנכי של הדוחות הכספיים של מיזם הוא כלי יעיל לחקר מצב המיזם ואפקטיביות פעילותו. המלצות המתקבלות על בסיס ניתוח זה יכולות לשפר משמעותית את מצב המיזם, אם ניתן ליישם אותן. כעת יש צורך לנתח את הנתונים שהתקבלו במשך מספר שנים. הבה ננתח את היווצרות הרווח הכולל של Trest TSNHRS LLC לשלוש שנים בטבלה 2.7 מתוך נספח L (הסבר לשורות טופס מס' 2).

לוח 2.7 - ניתוח היווצרות הרווח לשנים 2007-2009.

איור 2.3 - ניתוח היווצרות הרווח לשנים 2007-2009.

התוצאה הכספית נחשפה: הרווח הגולמי בשנת 2007 היה - 30 284 093 רובל, בשנת 2008 - 82 798 794 רובל, ובשנת 2009 - 73 286 462 רובל.

עיקר הרווח מורכב משירותים, עבודות שבוצעו, דהיינו עבודות בנייה והתקנה. הרווח ממכירת מוצרים ממלא תפקיד חשוב ברווח הכולל: בשנת 2007 הוא הסתכם ב-240,495 רובל, בשנת 2008 - 413,747 רובל, בשנת 2009 הרווח ממכירות מוצרים גדל באופן משמעותי והסתכם ב-1,537,008 רובל. שירותי ניהול כלי רכב הסתכמו ב: בשנת 2007 - 120 555 רובל, בשנת 2008 - 231 413 רובל, בשנת 2009 שירותי התחבורה גדלו באופן משמעותי ל -155 418 רובל.

עיקר הרווח הכולל הוא עבודות בנייה והתקנה, בטבלה 2.7 ננתח את עלות עבודות הבנייה וההתקנה, שכן מוטיבציית הרווח תלויה בהפחתת עלויות.

לוח 2.7- ניתוח עבודות הבנייה וההתקנה לפי חטיבות לשנת 2008.

מהנתונים הנ"ל ניתן לראות שהנתח הגבוה ביותר של הרווח הוא ב-SRSU-5, והנמוך ביותר הוא ב-SRSU-2.

כעת נשקול את הרכב העלויות בעת ביצוע עבודות בנייה והתקנה לפי חטיבות.

לוח 2.8 - ניתוח עלויות בפועל של עבודות בנייה והתקנה לפי חטיבות הנאמנות לשנת 2008.

מניתוח טבלה 2.8 ניתן להסיק את המסקנות הבאות: העלויות הגבוהות ביותר הן עלות החומרים (ב-SRSU - 1 - 256 419 604 רובל, ב-SRSU - 2 - 105 346 983 רובל, וב-SRSU-5 - 97 214 044 רובל.)

לוח 2.9- ניתוח עבודות הבנייה וההתקנה והרווחים לפי חטיבות הנאמנות לשנת 2009.

הנתונים בטבלה 2.9 מאפשרים לנו להסיק שהנתח הגבוה של הרווח הוא גם עבור SRSU-5, מעט פחות עבור SRSU-1, והנמוך ביותר עבור SRSU-2.

כעת בואו ננתח את עלות עבודות הבנייה וההתקנה והרווחים לפי חטיבות של קרן Tekhspetsneftekhimremstroy LLC לשנת 2008.

לוח 2.10 - ניתוח עלות עבודות הבנייה וההתקנה והרווח לפי

חטיבות הנאמנות לשנת 2008.

לוח 2.11- ניתוח עלויות בפועל לשנת 2009.

סעיף קטן	מחיר כולל	חומרים (עריכה)	המשכורת	מנגנונים	מעל

תוצאות הפעילויות לפי חטיבות של קרן TSNHRS LLC לשנת 2009 יוצגו בתרשים הבא.

איור 2.5 - תוצאות פעילויות לפי חטיבות של הנאמנות TSNKhRS LLC לשנת 2009.

מטבלה זו ניתן לראות שבשנת 2009 לחטיבת SRSU היה אינדיקטור גבוה אחד להיקף עבודות הבנייה וההתקנה, אך למרות זאת, אין לה תוצאת ביצועים גבוהה בהשוואה לחטיבות אחרות. זה קשור בעלויות גבוהות.

להיפך, על פי SRSU - 5 - למרות הכמות הקטנה של עבודות הבנייה וההתקנה, תוצאת הפעילות הייתה 35.5 אלף רובל, העולה על התוצאות של חטיבות אחרות, שכן ל-SRSU - 5 יש את העלויות הנמוכות ביותר - 254.9 אלף רובל .

לפיכך, המנהיג הוא SRSU - 5, בשל הפחתת העלויות בעת ביצוע עבודה.