Можно ли оплатить ндфл раньше выплаты зарплаты. Тонкости удержания и перечисления «зарплатного» ндфл

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.При этом п. 9 ст. 226 Кодекса установлено, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.Если в нашей организации перед выплатой зарплаты из кассы за день был перечислен НДФЛ в бюджет, будет ли это нарушением и есть ли за это штраф?

Перечисление НДФЛ раньше времени не является нарушением, так как данный аванс налогом не признается. Данную сумму следует рассматривать как ошибочно уплаченную, которую можно вернуть на расчетный счет. Причем независимо от того, возвращены эти средства или нет, после выплаты доходов сотрудникам налоговый агент должен снова перечислить в бюджет удержанную сумму НДФЛ (письма ФНС России от 25 июля 2014 г. № БС-4-11/14507 , Минфина России от 12 ноября 2014 г. № 03-04-06/57158).

Оштрафовать Вас по статье 123 НК РФ за оплату НДФЛ раньше времени нельзя. Так как досрочное перечисление НДФЛ не является составом правонарушения, ответственность за которое предусмотрена этой статьей. Ведь сумма налога поступила в бюджет, и недоимки за налоговым агентом нет.

Как налоговому агенту перечислить НДФЛ в бюджет

Сроки уплаты НДФЛ в бюджет

Пример определения срока уплаты НДФЛ в бюджет, если деньги на выплату зарплаты организация сняла в банке

Согласно коллективному договору в ООО «Альфа» зарплата сотрудникам выплачивается до 10-го числа следующего месяца.

В январе бухгалтер начислил зарплату в размере 100 000 руб. НДФЛ с зарплаты составил 13 000 руб.

8 февраля в банке были получены наличные деньги на выплату зарплаты в размере 87 000 руб.

Вместе с тем оштрафовать налогового агента по Налогового кодекса РФ в рассматриваемой ситуации нельзя. Досрочное перечисление НДФЛ не является составом правонарушения, ответственность за которое предусмотрена этой статьей. Ведь сумма налога поступила в бюджет, и недоимки за налоговым агентом нет. Опираясь на выводы, сделанные Президиумом ВАС РФ впостановлении от 23 июля 2013 г. № 784/13 , ФНС России предостерегает налоговые инспекции от привлечения к ответственности организаций, преждевременно уплачивающих НДФЛ (письмо от 29 сентября 2014 г. № БС-4-11/19716).

Главбух советует: если сумма НДФЛ, которая должна быть перечислена в бюджет, удержана из доходов сотрудников, отражена в учете и подтверждена первичными документами, в суде можно доказать правомерность досрочной уплаты налога.

Законодательством предусмотрено право исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Это право распространяется не только на налогоплательщиков, но и на налоговых агентов (п. и ст. 45 НК РФ). Однако, используя такую возможность, следует иметь в виду, что к моменту перечисления налога у налогового агента должна появиться соответствующая обязанность.

Обязанность налогового агента по перечислению НДФЛ в бюджет можно считать возникшей, если одновременно выполнены следующие условия:
– зарплата за истекший месяц начислена (руководством организации утверждена расчетно-платежная ведомость на выдачу зарплаты);
– сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из доходов каждого сотрудника, определена (в учете сделаны проводки, связанные с удержанием НДФЛ, и сформирована кредиторская задолженность по счету 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»).

При таких условиях организация может досрочно перечислить в бюджет удержанную сумму НДФЛ. Оснований для того, чтобы признать эту сумму уплаченной за счет средств налогового агента, у проверяющих не будет. Правовая позиция, позволяющая сделать такой вывод, сформулирована в постановлениях Президиума ВАС РФ от 27 июля 2011 г. № 2105/11 , от 17 декабря 2002 г. № 2257/02 . В окружной арбитражной практике есть примеры судебных решений, принятых с учетом этой позиции (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 10 декабря 2013 г. № А56-16143/2013).

Из статьи журнала «Главбух», №20, октябрь 2012
«Мы перечислили НДФЛ в бюджет раньше, чем зарплату работникам. Что нам будет?»

Предположим, вы рассчитали заработную плату сотрудников за сентябрь и удержали с нее налог на доходы физических лиц. Но в бюджет этот налог перечислили по какой-то причине на день или два раньше, чем зарплату на карточки работникам. Казалось бы, что в таком случае может грозить вашей компании? Однако есть один нюанс.

По общему правилу направлять в бюджет удержанный с доходов работников НДФЛ надо не позднее того дня, когда деньги уходят на счета работникам. Либо не позднее следующего дня, если вы выдаете заработную плату из выручки. Этого требуют пункты и статьи 226 Налогового кодекса РФ.

В рассматриваемой ситуации вы перечислили налог государству раньше, чем сотрудники получили зарплату. Вот и выходит, что формально вы заплатили НДФЛ за сотрудника не из его средств, а уже из средств самой компании, то есть налогового агента. А закон запрещает так поступать. Данный вывод следует из пункта 9 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Поэтому те деньги, которые вы раньше времени направили в бюджет, формально налогом вообще не являются.

Получается, что инспекторы могут потребовать заплатить сумму налога, удержанного из доходов сотрудников за сентябрь, еще раз. То есть уже после того, как деньги «упадут» на карточки работников. А имеющиеся в бюджете по ошибке «излишки» не освобождают компанию от обязанности перечислить налог.

У вас нет желания или возможности платить дважды? Тогда готовьтесь к спорам с инспекторами. Раз вы преждевременно перечислили НДФЛ, вы нарушили пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ. За это компании грозит штраф по статье 123 Налогового кодекса РФ в размере 20 процентов от неуплаченной суммы.

Отметим, что налоговики постоянно напоминают о том, что суммы, перечисленные в бюджет, но не удержанные из доходов работников, нельзя считать НДФЛ. Например, об этом говорится в письмах ФНС России от 4 июля 2011 г. № ЕД-4-3/10764 и от 19 октября 2011 г. № ЕД-3-3/3432@ .

Хорошо, скажете вы. Налог мы повторно перечислим. Ну а можно тогда хотя бы зачесть ошибочные излишки в счет будущих платежей по налогу на доходы физических лиц? Ведь деньги-то все равно уже в бюджете.

Нет, по мнению налоговиков, зачесть переплату не получится. Этого просто не позволяет Налогового кодекса РФ. В данной ситуации есть только один выход. Написать заявление на возврат излишне перечисленной суммы налога. После этого вы проведете совместно с налоговиками сверку расчетов согласно подпунктам и пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ. И те должны будут вернуть вам деньги.

• Скачайте формы

НДФЛ ранее, чем выплатила работникам зарплату, то она (де-юре) перечислила сумму налога за счет собственных средств, что запрещено законом. Значит, уплаченная сумма перечислением налога не признается, соответственно, у компании возникают недоимка, штраф и пеня! Вот так-то! Исполнение обязанности по уплате налога распространяется и на налоговых агентов Опровергнуть логику построения выводов налоговиков чисто юридически суду оказалось не так просто. Тем не менее он это сделал. В силу п. 4 ст. 24, пп. 1 п. 3 ст. 44 и пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность налогового агента по перечислению налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа. В том же п. 1 ст.

Заполнение 6-ндфл, если зарплата выплачена раньше

В рассматриваемом в комментируемом Постановлении деле сумма НДФЛ к перечислению в бюджет, исчисленная исходя из первичных документов, была определена компанией правильно. На основании этого суд счел, что по состоянию на момент перечисления налога в бюджет сумма налога уже была определена.

Так как платеж поступил на соответствующий счет Федерального казначейства, никаких задолженностей за компанией как налоговым агентом не имелось. Стало быть, и говорить о наличии недоимки нельзя. Наше мнение Честно говоря, официального мнения чиновников по данному вопросу нам найти не удалось.

Есть Письмо ФНС России от 19.10.2011 N ЕД-3-3/3432@, в котором сказано, что если организация перечислит в бюджет больше НДФЛ, чем удержала с работника, то сумма превышения не является налогом.

Как отразить в 6-ндфл зарплату, выплаченную раньше срока

Инфо

Что нужно сделать с 23 по 28 апреля На следующей неделе нас ждет целых 6 рабочих дней. Для успешного прохождения этого трудового марафона нужно правильно распределить свои силы.

А чтобы вам было проще распланировать свои дела на грядущую рабочую шестидневку и ничего не забыть, мы представляем вашему вниманию наши еженедельные бухгалтерские напоминания.< < … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).

Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников.
< …

Если ндфл уплачен раньше выплаты зарплаты 6ндфл

Например, зарплата за июнь выдана 05.07.2017. Согласно рекомендациям ФНС, данную операцию в отчете за полугодие отражаем только в 1-м разделе. Во 2-й раздел она попадет лишь в отчете за 9 месяцев:

• 30.06 по стр.

  
  100;

• 05.07 по стр. 110;
• 06.07 по стр. 120.

Внимание

В отношении выходных и праздников используется стандартный порядок переноса на следующую рабочую дату. *** Законодательство РФ не регламентирует порядок перечисления НДФЛ при выдаче работникам дохода раньше или позже установленного срока. Поэтому стандартный порядок все же лучше не нарушать.

Если же это невозможно, то при удержании налога и заполнении отчетности следует пользоваться письменными рекомендациями ФНС.

Как правильно отразить досрочную зарплату в 6-ндфл?

НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика или по его поручению на счета третьих лиц в банках. Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках или по его поручению на счета третьих лиц, при получении доходов в денежной форме (пп.

1 п. 1 ст. 223 НК РФ). А при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности. Далее нормы НК РФ (п. 9 ст. 226 НК РФ) предупреждают: уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается.

6-ндфл за 3 квартал: ндфл уплачен раньше зарплаты

Заработок, полученный заранее, отражаем в отдельном блоке:

• 100 – 30 апреля;
• 110 – 16 мая;
• 120 – 17 мая;
• 130 – 250,00;
• 140 – 30,68.

На образце наглядно продемонстрировано заполнение 6 НДФЛ расчета при выплатах зарплаты частями. Это важно! В случае удержания НДФЛ при досрочной выплате зарплаты и его перечисления в казну на следующий день, в декларации дата удержания будет раньше дня перечисления.

Пример 2 отражения в расчете заработной платы, выплаченной раньше срока За июнь зарплата раньше срока была выдана 29.06 с одновременным перечислением НДФЛ в казну. Заполняем 2 раздел:

• стр. 100 – 30.06;
• стр.
• стр. 110 – 30.06.

Налог за июнь необходимо включить в 040 и 070 первого раздела. Если подоходный налог в казну выплачен в следующем квартале, расчет заполняется в обычном режиме.

Перечисление ндфл до выплаты зарплаты

Но на практике никто не ждет следующих выплат, а налог удерживается и перечисляется из «досрочных» сумм (в т. ч. из соображений подстраховки на случай увольнения работника в дальнейшем). При второй трактовке, как указано выше, существуют риски в уплате налога за счет собственных средств н/а.

Некоторые эксперты предлагают и третий вариант: в позицию 100 заносить дату фактической выплаты зарплаты (для нашего примера это 24.06.2016), при этом все остальные позиции оставлять без изменений: Позиция отчета Дата / сумма 100 24.06.16 110 24.06.16 120 27.06.16 130 100 000 140 13 000 Однако, уходя от нарушения в сроке удержания налога, в предложенной экспертами ситуации мы нарушаем положения ст. 223 НК РФ для позиции 100. На наш взгляд, более правильной является «авансовая» трактовка: т.

Заполнение 6 ндфл, если ндфл перечислен до выплаты зарплаты

Пример 2 30 сентября 2017 года является выходным, поэтому зарплату сотрудникам выдадут заранее - 29.09.2017. Однако НДФЛ с нее удержать в этот день не удастся, это можно будет сделать только со следующей по времени выплаты. Тогда во 2 раздел отчета заносятся такие данные:

1. По стр. 100 пишем последний день месяца, независимо от того, выходной он или рабочий.
2. По стр. 110 указываем дату следующей выплаты, с которой можно будет удержать отложенный налог, например дату аванса 13.10.2017.
3. По стр. 120 проставляем день, наступающий за датой удержания.

Пока в ФНС не пришли к единому мнению, можно воспользоваться любым из предложенных способов. Отражение в 6-НДФЛ срока выплат по договору подряда Доходы, выплаченные работникам по договорам ГПХ, также облагаются налогом и отражаются в 6-НДФЛ.
Выплачиваются они обычно в 2 этапа - аванс и окончательный расчет.
Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников).
Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < … Отказ банка в проведении операции можно обжаловать Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада). < … Главная → Бухгалтерские консультации → 6-НДФЛ Актуально на: 19 августа 2016 г. В нашей консультации мы показывали на примере, как отражается в форме 6-НДФЛ выплачиваемая заработная плата.

Досрочная уплата НДФЛ вызвала сомнения контролеров. Дело в том, что фирма долгое время перечисляла НДФЛ раньше, чем доход сотрудникам. Читайте, что помогло фирме в суде.

Досрочная уплата НДФЛ стала предметом спора

Из-за чего спорили: компания перечисляла НДФЛ раньше, чем выплачивала доходы. Налоговики выписали штраф. Они решили, что перечисленные в бюджет суммы — не налог.

Кто выиграл: компания.

Победный аргумент: компания удерживала налог из зарплаты сотрудников. Значит, в бюджет попадали не ее собственные средства, а НДФЛ.

Компания перечисляла налог заблаговременно. Часто даже до того, как выдавала работникам зарплату и удерживала НДФЛ. Делали это для того, чтобы не опоздать с налогом и защититься от пеней.

На проверке налоговики заявили, что компания платит НДФЛ из собственных денег. А Налоговый кодекс запрещает так поступать. Организация должна выплатить работникам доход и удержать налог и только потом перечислять НДФЛ. Компания все делала наоборот, и за это проверяющие выписали штраф — 221 460 руб. (ст. 123 НК РФ).

Организация не согласилась со штрафом, обратилась в суд и выиграла дело (постановление Арбитражного суда Московского округа от 28 июля 2016 г. по делу № А40-128534/14). Какие аргументы сработали в суде.

Досрочная уплата НДФЛ не безопасна

Безопаснее отказаться от авансов по НДФЛ, тем более что найти досрочный налог налоговикам стало намного проще. Теперь им для этого не нужно приходить в компанию с проверкой. Достаточно сравнить данные в 6-НДФЛ с платежами в карточке расчетов с бюджетом.

И в Минфине, и в ФНС считают, что платить НДФЛ заранее нельзя (письма от 22 июля 2015 г. № 03-04-06/42063, от 25 июля 2014 г. № БС-4-11/14507). Кроме того, одни разъяснения чиновников противоречат другим.

С одной стороны, налоговики настаивают, что сумма, которую перечислили сверх удержанного НДФЛ, — это не налог (решение ФНС по жалобе от 5 мая 2016 г. № СА-4-9/8116). С другой стороны, говорят, что штрафа за досрочный НДФЛ быть не должно (письмо от 29 сентября 2014 г. № БС-4-11/19716).

Проверяющие из инспекций тоже действуют непредсказуемо. Досрочная уплата НДФЛ может вызвать у них сомнения. Одни зачитывают переплату по НДФЛ в счет будущих платежей, другие отказываются это делать, начисляют пени и выписывают штраф.

А судебная практика противоречива. Некоторые компании доказывают, что платили налог не из своего кармана (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 6 февраля 2015 г. по делу № А47-5098/2013). Но есть и решения в пользу налоговиков (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 19 июня 2015 г. по делу № А56-41307/2014).

Чтобы избежать споров, перечисляйте НДФЛ точно в срок — максимум на следующий день после выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Только следите, чтобы в платежках по НДФЛ не было ошибок. Иначе налоговики сообщат, что у вас недоимка.

Уже сломано немало копий по поводу того, можно ли засчитывать в счет текущих платежей по НДФЛ переплату, возникшую по этому налогу.

Чиновники упорно настаивают на том, что так делать нельзя и какой бы ни была переплата по НДФЛ – текущие платежи надо вносить в полной мере. Казалось бы, бюджет ничего не теряет, если переплату зачесть в счет текущих платежей, о чем и говорят налогоплательщики (точнее, налоговые агенты, поскольку именно в этом качестве организации и индивидуальные предприниматели уплачивают данный налог за физических лиц).

Но до последнего времени чиновников нередко поддерживали судьи.

НДФЛ как повод для формальных рассуждений

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ в общем случае налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Лишь при выплате налогоплательщику доходов в виде пособия по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Получается, что в норме обозначен только крайний срок, когда налоговый агент должен уплатить НДФЛ. Но чиновники выводят из нее и правило о том, ранее какого дня уплатить НДФЛ нельзя. Ведь перечисляется удержанный налог, а в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ он удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика при его фактической выплате.

Чиновники периодически представляют однотипные разъяснения, основанные на п. 9 ст. 226 НК РФ, согласно которому уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. А к таким (уплаченным за счет налогового агента) средствам они относят суммы налога, уплаченные сверх сумм, удержанных налоговым агентом из доходов физических лиц. Чиновники признают их не уплатой НДФЛ, а некими излишними перечислениями в бюджет. Основная рекомендация – подать заявление о возврате этого излишнего перечисления, а удержанный НДФЛ все равно уплатить. То, что бюджет уже попользовался перечисленной суммой, никак не учитывается. Да и возврат происходит не просто по заявлению налогового агента, а на основании выписки из регистра налогового учета за соответствующий и платежных документов согласно абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ, сам возврат на расчетный счет организации осуществляется с учетом положений абз. 2 п. 6 ст. 78 НК РФ.

В последнее время чиновники часто говорят также о зачете названных сумм. Но по-прежнему не в счет будущей уплаты НДФЛ, а в счет иных федеральных налогов, в том числе задолженности по ним (см. Письмо ФНС России от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@). Перечисление денежных средств в счет уплаты НДФЛ налоговым агентом в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, гл. 23 НК РФ не предусмотрено (письма Минфина России от 15.12.2017 № 03-04-06/84250, от 12.11.2014 № 03-04-06/57158, ФНС России от 29.09.2014 № БС-4-11/19714@).

Такое упорство со стороны чиновников до сих пор обычно встречало понимание и в арбитражных судах.

К примеру, в Постановлении АС МО от 06.06.2017 № Ф05-7240/2017 по делу № А40-170231/2016 указывается, что налоговый агент не стал перечислять часть суммы НДФЛ с начисленной зарплаты за месяц, поскольку считал, что имеет переплату по этому налогу за прошлые периоды. Переплата действительно имелась, но, по мнению судей, ее суммы невозможно соотнести с конкретными налогоплательщиками, поскольку они перечислены за счет налогового агента. В силу пп. 1 п. 3 ст. 24, п. 4, 6 и 9 ст. 226 НК РФ налоговый агент по НДФЛ не вправе перечислять в бюджет не изъятые из доходов налогоплательщиков денежные средства. Перечисление налоговым агентом своих денежных средств является нарушением положений норм НК РФ и не может признаваться исполнением обязанности по перечислению налога досрочно (см. также Постановление АС ПО от 09.11.2017 № Ф06-26341/2017 по делу № А65-2925/2017). Данные рассуждения, по нашему мнению, можно было бы оспорить: переплата все равно может быть соотнесена с конкретными налогоплательщиками в тот момент, когда налог удерживается с их доходов. И тогда же переплату можно было бы засчитать в счет этих удержаний.

А в Постановлении АС СЗО от 19.06.2015 № Ф07-3729/2015 по делу № А56-41307/2014 судьи пришли к такому выводу: особенность расчетов с бюджетом по НДФЛ в том, что сумма удержанного налоговым агентом, но не перечисленного в бюджет налога может быть выявлена только по результатам выездной налоговой проверки, а перечисленные налоговым агентом в бюджет платежи за счет собственных средств ранее установленного срока не могут быть учтены при начислении пеней по ст. 75 НК РФ и привлечении к ответственности по ст. 123 НК РФ, поскольку в силу п. 9 ст. 226 НК РФ уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается.

А если признать права налоговых агентов?

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 2 ст. 24 НК РФ). По мнению судов, в случаях, когда принимаются решения в пользу налоговых агентов, это следует относить и к п. 1 ст. 45 НК РФ, который предусматривает, что вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В Постановлении АС ВВО от 19.02.2016 № Ф01-6216/2015 по делу № А38-1604/2015 была даже сделана ссылка на решения КС РФ (определения от 08.02.2007 № 381-О-П, от 21.12.2011 № 1665-О-О и от 17.02.2015 № 262-О). В них изложена следующая позиция: в случае допущения переплаты суммы налога в текущем налоговом периоде на данную сумму распространяются все конституционные гарантии права собственности, поскольку ее уплата в таком случае произведена при отсутствии законного на то основания. Возврат (зачет) налоговому агенту излишне перечисленного налога не ограничивается случаями, предусмотренными абз. 7 п. 1 ст. 231 НК РФ (наличие излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему суммы налога), в иных случаях, не охваченных специальным регулированием данной нормы, возврат (зачет) излишне уплаченного налога должен осуществляться по правилам ст. 78 НК РФ.

Поэтому данный суд учел, что на начало спорного периода у налогового агента имелась переплата по НДФЛ. Инспекторы привычно предложили суду это проигнорировать, утверждая, что излишне перечисленная организацией сумма НДФЛ не является излишне внесенным налоговым платежом, поскольку в силу п. 9 ст. 226 НК РФ уплата налога за счет средств налогового агента не допускается.

Но арбитры в ответ указали, что перечисление налоговым агентом при исполнении обязанностей, возложенных на него налоговым законодательством, в бюджет денежной суммы в качестве обязательного платежа, предусмотренного ст. 8, п. 3 ст. 13 НК РФ, с отражением соответствующих назначения платежа и индивидуализирующих платежных реквизитов, в размере, превышающем сумму, подлежащую уплате на законных основаниях, полностью удовлетворяет понятию излишне уплаченного налога, определенному в НК РФ.

Поэтому на основании ст. 78 НК РФ, предусматривающей погашение задолженности по уплате налога посредством ее зачета в счет подлежащих возврату налоговому агенту излишне уплаченных сумм, суд сделал вывод о том, что имеющаяся у организации на дату начала спорного периода переплата по НДФЛ должна быть учтена при исчислении суммы неперечисленного налога. И это, по мнению арбитров, должна была сделать сама , то есть без специального заявления со стороны налогового агента (п. 5 ст. 78 НК РФ). См. также Постановление АС ВСО от 06.10.2016 № Ф02-4810/2016 по делу № А69-4427/2014.

Учтут ли налоговики решение ВС РФ?

Можно признать, что до сих пор позиция судов была неоднозначна, чем и пользовались налоговики. Их подход ни в малейшей степени не корректируется. Но будем надеяться, что ситуация поменяется благодаря Определению ВС РФ от 21.12.2017 № 305-КГ17-1539.

В Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 21.03.2017 № 09АП-8193/2017 по делу № А40-167366/16 (которое в итоге и дошло до ВС РФ) была рассмотрена как раз ситуация, когда налоговый агент уплачивал НДФЛ меньше удержанных за некоторые месяцы сумм налога, поскольку засчитывал в счет этих сумм переплату НДФЛ, совершенную в предыдущем году.

Конечно, налоговый орган, как обычно, не согласился учесть такую переплату. Объяснение было приведено своеобразное – налоговый орган сослался на особенности ведения лицевого счета по НДФЛ. Поскольку лицевой счет по этому налогу не содержит данные о начислении налога, в нем отражаются только суммы перечисленного налога, он не формирует сведения об их сопоставлении, то есть о переплате. Кроме того, налоговый орган ведет лицевой счет по НДФЛ строго в рамках каждого из налоговых периодов, завершение которых оформляется специальной операцией, закрывающей счет за год.

Разумеется, суд признал это трудностями налоговиков, которые не должны влиять на исполнение обязанностей налогового агента. Он указал, что ведение лицевых счетов не предусмотрено НК РФ, они являются формой внутреннего контроля налоговых органов за исчислением и уплатой налогов, в связи с чем не могут порождать каких-либо дополнительных обязанностей налоговых агентов и налогоплательщиков.

На основании ст. 24, 44, 45 и 78 НК РФ суд решил, что налоговый агент вправе зачесть суммы излишне уплаченного НДФЛ в счет предстоящих платежей по данному налогу (или иным федеральным налогам, поскольку в силу ст. 13 НК РФ он также является федеральным налогом), а также погашения недоимки по НДФЛ. При этом не имеет значения, что в платежных поручениях по перечислению НДФЛ в предыдущем периоде указывались определенные месяцы, за которые налог перечислялся (например, за декабрь такого-то года). Возникшая за эти определенные месяцы переплата может быть зачтена за любой последующий месяц.

Не принял суд во внимание и слова налогового органа о том, что перечисление НДФЛ в бюджет раньше удержания у налогоплательщика свидетельствует об уплате налога за счет собственных средств налогового агента, не основано на нормах законодательства о налогах и сборах. Кроме того, доказательств перечисления налога за счет собственных средств чиновники не привели.

Примечателен вывод суда: толкование действующего налогового законодательства, которое применяют налоговики, не отвечает принципу справедливости, поскольку приводит к тому, что налоговые агенты, допустившие перечисление в бюджет сумм НДФЛ ранее момента выплаты дохода, ставятся в невыгодное положение по сравнению с иными налоговыми агентами и налогоплательщиками, которые перечислили налог в большем объеме в установленный срок: при фактическом наличии переплаты они лишаются права учитывать ранее уплаченные суммы при исполнении обязанности по перечислению налога и привлекаются к налоговой ответственности.

Уплата НДФЛ за счет налогового агента будет иметь место, когда НДФЛ уплачивается налоговым агентом не «за налогоплательщика», а «вместо налогоплательщика», то есть при выплате дохода НДФЛ исчисляется и перечислялся в бюджет, но не удерживается налоговым агентом из дохода налогоплательщика.

Организация – дисциплинированный налоговый агент – уплату НФДЛ за счет собственных средств не производила, перечисляя этот налог заблаговременно, а в последующем при выплате дохода налогоплательщику всегда удерживала исчисленный НДФЛ из данного дохода.

То есть расходы на уплату НДФЛ в спорном периоде всегда нес налогоплательщик. В результате задолженность как у налогоплательщика, так и у налогового агента не возникала.

Все эти, надо признать, убедительные аргументы были признаны правомерными в Постановлении АС МО от 20.07.2017 № Ф05-8390/2017 по делу № А40-167366/2016. Далее кассационную жалобу налоговой инспекции отказался передавать в Судебную коллегию по экономическим спорам судья ВС РФ. И это теперь должны учитывать все арбитражные суды.

Итак, налоговые агенты по НДФЛ, у которых случается переплата по этому налогу, получили весомый аргумент в свою пользу.

Конечно, не стоит ожидать, что его станут учитывать налоговики, свою позицию в данном случае они так просто не изменят. Но организации и предприниматели, которые готовы отстаивать свою позицию в суде, будут иметь там гораздо больше шансов на успех.

Что хотят чиновники Представители Министерства финансов России в письме от 03.10.2017 № 03-04-06/64400 предоставили новые разъяснения по поводу удержания налоговых обязательств с начисленных доходов работников. Мнение чиновников следующее: наниматели обязаны вычитать налоговые платежи с зарплаты только в том случае, если начисленные суммы выплачиваются по окончанию месяца, то есть в последний день. А если месяц еще не закончился, а зарплата уже перечислена, то организация не вправе исчислить и удержать НДФЛ с начисленных выплат сотруднику в этом расчетном периоде. Однако ситуация с декабрьской зарплатой, выплаченной в 2017 году, в указаниях Минфина России не раскрыта. То есть министерство своими рекомендациями еще больше запутало работодателя, и вопрос, удерживать НДФЛ с доходных выплат в декабре или нет, остался без ответа.

Сроки уплаты ндфл в 2018 году: таблица для юридических лиц

Дт 70 Кт 51. 13.11.2018 уплачен НДФЛ 48 178 – Дт 68 Кт 51. В отношении НДФЛ с отпускных и больничных установлен особый срок оплаты – последний день месяца, в котором состоялось перечисление таких доходов.
Напомним, что отпускные по требованиям Трудового кодекса перечисляются не позднее чем за 3 дня до начала отдыха сотрудника. Это значит, что, например, если сотрудник идет в отпуск с 17.10.2018 по 08.11.2018, то отпускные ему нужно перечислить с учетом выходных до 13.10.2018, а НДФЛ до 31.10.2018.

С больничными ситуация другая. Оплата листка нетрудоспособности производится уже по факту получения документа работодателем. В течение 10 дней назначается пособие, а выплачивается в ближайший день выплаты зарплаты – либо вместе с авансом, либо вместе с окончательным расчетом.

Например, 27.10.2018 сотрудник принес больничный на период с 18.10.2018 по 26.10.2018.

Срок уплаты ндфл в 2018 году

Госдума приняла законопроект, продлевающий срок перехода на онлайн-ККТ для некоторых категорий налогоплательщиков до 1 июля 2019 года Законопроект определяет категории предпринимателей, для которых срок обязательного перехода на онлайн-ККТ продлевается еще на один год, до 1 июля 2019 года. Также был принят законопроект, позволяющий получить налоговый вычет до 18 тысяч рублей на покупку ККТ нового образца предпринимателям…

»»» теги: ЕНВД, ПСН, 14.11.17 IV практическая конференция “Бухгалтерские новшества 2017–2018” 16 ноября в Санкт-Петербурге пройдет IV практическая конференция для бухгалтеров и директоров предприятий “Бухгалтерские новшества 2017–2018”. В программе конференции доклады на актуальные темы, связанные с ведением бухгалтерского учета, последними изменениями в…

Между тем, доказательств перечисления налога за счет собственных средств Инспекция не приводила». Организация вообще утверждала, что уплату НДФЛ за свой счёт не производила.

Инфо

Просто она заблаговременно перечисляла НДФЛ в бюджет. НО! «Как налоговый агент, в последующем при выплате дохода налогоплательщику всегда удерживала исчисленный НДФЛ из дохода налогоплательщика».

Такой размен деньгами. И опять же: «в платежных документах правильно был указан счет в Федеральном казначействе, код бюджетной классификации, присвоенный для направления платежей по конкретному налогу. Спорные суммы поступили в бюджет и зачтены налоговым органом как уплаченный налог».
Третий суд сделал вывод – нельзя толковать заблаговременное перечисление НДФЛ как «невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов».

Новости законодательства и бухгалтерского учета

Внимание

Ему начислили пособие в размере 4 370 руб. проводками от 31.10.2018 Дт 26 Кт 70 и Дт 69 Кт 70. НДФЛ составил 568 руб. – Дт 70 Кт 68. В день установленного срока выплаты зарплаты сотруднику перечислено пособие по больничному в сумме 3 802 руб.

– Дт 70 Кт 51. Сам налог в сумме 568 руб. перечислен крайней возможной датой – 30.11.2018 – Дт 68 Кт 51. Для НДФЛ с дивидендов срок уплаты в 2018 году такой же, как и для выплат по зарплате – следующий рабочий день за днем перечисления дохода.
В п. 9 ст. 226 НК РФ указано, что налоговый агент не вправе платить налог из собственных средств, уплата НДФЛ всегда идет за счет дохода физического лица. Поэтому даже если бухгалтер по ошибке перечислит всю сумму дивидендов без удержания налога, то уплатить налог он сможет, только если получатель дивидендов вернет соответствующую сумму.

Компания доказала: ндфл можно платить досрочно

В противном случае придется либо удерживать недостающий налог из следующего платежа, либо по окончании года уведомлять налоговиков о невозможности удержать НДФЛ. По нормам п. 6 ст. 227 НК РФ налог уплачивается предпринимателем на основании годовой декларации в срок до 15 июля года, следующего за отчетным.

Но при этом предусмотрены авансовые платежи, которые налоговики рассчитывают самостоятельно на основании данных прошлых лет или декларации по прогнозным значениям доходов. На эти суммы высылаются уведомления предпринимателю.

Сроки уплаты авансовых платежей таковы: половина годовой суммы до 15 июля; четверть суммы до 15 октября; четверть суммы до 15 января года, следующего за отчетным. Перечисляется НДФЛ туда, где зарегистрирован налоговый агент, предприниматель (адвокат, нотариус и т.д.) или физическое лицо.

Минфин запретил удерживать ндфл с зарплаты за декабрь. что делать работодателю

Минтруд подготовил обновления для профстандарта «Бухгалтер» Минтруд опубликовал проект нормативно правового акта «Об утверждении профессионального стандарта «Бухгалтер». Документ вносит изменения в профстандарт для специалистов в области ведения бухгалтерского учета, добавляет два дополнительных уровня квалификации для бухгалтеров и…
»»» теги: бухгалтерский учет, 25.10.17

Банк России сможет проверять бухгалтерскую отчетность компаний, претендующих на крупный кредит ФНС и Банк России заключили соглашение, позволяющее кредитным организациям через налоговую службу подтверждать достоверность бухгалтерской отчетности потенциальных заемщиков. Банк России сможет проверять бухгалтерскую и налоговую отчетность компаний, которые хотят получить кредит на…

ФНС России предоставляет возможность сдать налоговую и бухгалтерскую отчетность через свой официальный сайт ФНС России проводит пилотный проект по эксплуатации программного обеспечения, позволяющего сдавать налоговую и бухгалтерскую отчетность в электронном виде через официальный сайт Федеральной налоговой службы. »»» теги: бухгалтерская отчетность, налоговая отчетность, 27.09.17 Вводят в действие новую форму счета-фактуры C 01 октября 2017г компании обязаны применять новую форму счет-фактуры. Напомним, что ранее была введена строка идентификатор госконтракта, которая повлекла за собой внесение изменений в форму с 01 июля 2017г. Что касается новой формы…

Ндфл 2018 год выплачен раньше дохода что делать

Значит, обязанность налогового агента не исполнили. За такое крепко наказывать надо!Организация не согласилась с точкой зрения проверяющих и пошла в суды. А суды Организацию не поняли. Два суда встали на сторону проверки. Манипуляции Организации с НДФЛ были «квалифицированы судами как налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 123 НК РФ, которое выразилось в неперечислении в установленный срок сумм НДФЛ, а заблаговременно уплаченные суммы были квалифицированы как налог, уплаченный за счет собственных средств налогового агента». И только третий (кассационный) суд разобрался с предоплатой по НДФЛ.Третий суд рассуждал ясно и логично. Налогоплательщик имеет право уплатить налог досрочно. Это правило распространяется и на налоговых агентов. Излишне уплаченный налог может быть зачтён в счёт уплаты предстоящих налогов.
Ведение бухгалтерского учета у индивидуального предпринимателя При организации бухгалтерского учета индивидуальный предприниматель должен руководствоваться требованиями, указанными в части 6 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Ведение бухгалтерского учета индивидуального предпринимателя может быть передано… »»» теги: бухгалтерский учет, 31.08.17 Особенности ведения налогового учета при совмещении УСН и системы налогообложения в виде ЕНВД В случае, если налогоплательщик совмещает УСН с объектом налогообложения доходы и систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности и не имеет возможности вести раздельный учет доходов и расходов по каждому из специальных режимов, то расходы могут быть распределены…