Este posibil să plătiți impozitul pe venitul personal înainte de plata salariului? Subtilități ale deducerii și transferului impozitului pe venitul personal „salariu”.

Conform paragrafelor. 1 clauza 3 art. 24 din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod), agenții fiscali sunt obligați să calculeze corect și în timp util, să rețină din fondurile plătite contribuabililor și să transfere impozitele în sistemul bugetar al Federației Ruse în conturile corespunzătoare. al Trezoreriei Federale, în același timp, clauza 9 din art. 226 din Cod stabilește că plata impozitului pe cheltuiala agenților fiscali nu este permisă Dacă în organizația noastră, înainte de a plăti salariul de la casa de marcat pentru ziua respectivă, impozitul pe venitul personal a fost virat la buget, aceasta va fi o încălcare. este o amendă pentru asta?

Transferul anticipat al impozitului pe venitul persoanelor fizice nu este o încălcare, deoarece acest avans nu este recunoscut drept impozit. Această sumă trebuie considerată ca plătită eronat, care poate fi returnată în contul curent. Mai mult decât atât, indiferent dacă aceste fonduri sunt returnate sau nu, după plata veniturilor angajaților, agentul fiscal trebuie să transfere din nou la buget suma reținută a impozitului pe venitul personal (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25 iulie 2014 nr. BS-4-11/14507, Ministerul Finanțelor al Rusiei din 12 noiembrie 2014 Nr. 03-04-06/57158).

Nu puteți fi amendat în temeiul articolului 123 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru plata impozitului pe venitul personal în avans. Deoarece transferul anticipat al impozitului pe venitul personal nu este o infracțiune, răspunderea pentru care este prevăzută în acest articol. La urma urmei, suma impozitului a mers la buget și nu există restanțe datorate agentului fiscal.

Cum poate un agent fiscal să transfere impozitul pe venitul personal la buget?

Termenele limită pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice la buget

Un exemplu de stabilire a termenului limită pentru plata impozitului pe venitul personal la buget dacă organizația a retras bani de la bancă pentru a plăti salariile

Potrivit contractului colectiv la Alpha SRL, salariile angajaților se plătesc până în data de 10 a lunii următoare.

În ianuarie, contabilul a calculat un salariu în valoare de 100.000 de ruble. Impozitul pe venitul personal pe salariu s-a ridicat la 13.000 de ruble.

La 8 februarie, banca a primit numerar pentru a plăti salarii în valoare de 87.000 de ruble.

În același timp, este imposibil să amendați un agent fiscal în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse în situația în cauză. Transferul anticipat al impozitului pe venitul personal nu este o infracțiune pentru care răspunderea este prevăzută în acest articol. La urma urmei, suma impozitului a mers la buget și nu există restanțe datorate agentului fiscal. Pe baza concluziilor prezentate de Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse în Rezoluția nr. 784/13 din 23 iulie 2013, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei avertizează inspectoratele fiscale împotriva deținerii organizațiilor responsabile care plătesc prematur impozitul pe venitul personal ( scrisoare din 29 septembrie 2014 Nr BS-4-11/19716 ).

Contabilul-șef sfătuiește: în cazul în care suma impozitului pe venitul personal care ar trebui virata la buget este reținută din veniturile angajaților, reflectată în contabilitate și confirmată prin documente primare, legalitatea plății anticipate a impozitului poate fi dovedită în instanță.

Legislația prevede dreptul de a îndeplini obligația de a plăti impozitele înainte de termen. Acest drept se aplică nu numai contribuabililor, ci și agenților fiscali (clauza și articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, atunci când se folosește această oportunitate, trebuie avut în vedere că până la momentul transferului impozitului, agentul fiscal trebuie să aibă o obligație corespunzătoare.

Obligația agentului fiscal de a transfera impozitul pe venitul personal la buget poate fi considerată a apărut dacă sunt îndeplinite simultan următoarele condiții:
– au fost acumulate salariile pe ultima lună (conducerea organizației a aprobat statul de plată pentru plata salariilor);
– s-a determinat cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice supus reținerii din venitul fiecărui salariat (s-au efectuat înregistrări contabile aferente reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice și s-au generat conturi de plătit în contul 68 subcontul „Plăți impozit pe venitul persoanelor fizice” ).

În astfel de condiții, organizația poate transfera la buget suma reținută a impozitului pe venitul personal înainte de termen. Inspectorii nu vor avea niciun motiv să recunoască această sumă ca fiind plătită pe cheltuiala agentului fiscal. Poziția juridică care permite o astfel de concluzie este formulată în rezoluțiile Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 27 iulie 2011 nr. 2105/11, din 17 decembrie 2002 nr. 2257/02. În practica arbitrajului raional există exemple de hotărâri judecătorești luate ținând cont de această poziție (a se vedea, de exemplu, rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din 10 decembrie 2013 Nr. A56-16143/2013).

Dintr-un articol din revista „Glavbukh”, nr. 20, octombrie 2012
„Am transferat impozitul pe venitul personal la buget înainte de salariile angajaților. Ce se va întâmpla cu noi?

Să presupunem că ați calculat salariul angajaților pentru luna septembrie și ați reținut impozitul pe venitul personal din acesta. Dar din anumite motive, această taxă a fost transferată la buget cu o zi sau două mai devreme decât salariile de pe cardurile angajaților. S-ar părea că, în acest caz, ce ți-ar putea amenința compania? Cu toate acestea, există o avertizare.

Ca regulă generală, impozitul pe venit reținut din veniturile angajaților trebuie trimis la buget cel târziu în ziua în care banii merg în conturile angajaților. Sau nu mai târziu de a doua zi dacă plătiți salarii din venituri. Acest lucru este cerut de clauzele și articolele 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

În această situație, ați virat impozitul la stat înainte ca angajații să-și primească salariile. Deci, se dovedește că în mod oficial ați plătit impozitul pe venitul personal pentru angajat nu din fondurile sale, ci din fondurile companiei în sine, adică agentul fiscal. Dar legea interzice acest lucru. Această concluzie rezultă din paragraful 9 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, banii pe care i-ați trimis la buget înainte de timp nu sunt în mod oficial o taxă.

Se pare că inspectorii pot cere să plătească din nou suma impozitului reținut din veniturile angajaților pentru luna septembrie. Adică după ce banii „căd” pe cardurile angajaților. Iar „excedentele” disponibile în buget din greșeală nu scutesc compania de obligația de a remite impozite.

Nu ai dorința sau capacitatea de a plăti de două ori? Atunci pregătiți-vă pentru disputele cu inspectorii. Deoarece ați transferat prematur impozitul pe venitul personal, ați încălcat paragraful 6 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru aceasta, compania se confruntă cu o amendă în temeiul articolului 123 din Codul fiscal al Federației Ruse în valoare de 20% din suma neplătită.

Să observăm că organele fiscale ne reamintesc constant că sumele virate la buget, dar nu reținute din veniturile angajaților, nu pot fi considerate impozit pe venitul personal. De exemplu, acest lucru este menționat în scrisorile Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 4 iulie 2011 nr. ED-4-3/10764 și din 19 octombrie 2011 nr. ED-3-3/3432@.

Bine, zici tu. Vom transfera din nou taxa. Ei bine, atunci, este posibil să se compenseze măcar surplusurile eronate cu plățile viitoare ale impozitului pe venitul personal? La urma urmei, oricum banii sunt deja în buget.

Nu, conform autorităților fiscale, nu va fi posibilă compensarea plății în exces. Codul Fiscal al Federației Ruse pur și simplu nu permite acest lucru. În această situație, există o singură cale de ieșire. Scrieți o cerere de rambursare a taxei plătite în exces. După aceasta, dumneavoastră și autoritățile fiscale veți reconcilia calculele în conformitate cu paragrafele și paragraful 1 al articolului 32 din Codul fiscal al Federației Ruse. Și vor trebui să vă returneze banii.

• Descărcați formulare

Înainte ca departamentul de impozit pe venitul personal să plătească salarii angajaților, acesta a transferat (de jure) suma impozitului din fondurile proprii, ceea ce este interzis de lege. Aceasta înseamnă că suma plătită nu este recunoscută ca transfer fiscal în consecință, firma se confruntă cu restanțe, amenzi și penalități! Asta este! Îndeplinirea obligației de plată a impozitelor se aplică și agenților fiscali Nu a fost atât de ușor pentru instanță să infirme logica concluziilor autorităților fiscale din punct de vedere pur juridic. Cu toate acestea, a făcut-o. În virtutea clauzei 4 a art. 24, pp. 1 clauza 3 art. 44 și alineatele. 1 clauza 3 art. 45 din Codul fiscal al Federației Ruse, obligația unui agent fiscal de a transfera impozitul este considerată îndeplinită din momentul prezentării către bancă a ordinului de transfer de fonduri dintr-un cont bancar în sistemul bugetar al Federației Ruse către contul corespunzător al Trezoreriei Federale dacă există un sold de numerar suficient în ziua plății. În același paragraful 1 al art.

Completarea impozitului pe venit pentru 6 persoane dacă salariul a fost plătit mai devreme

În cazul avut în vedere în Hotărârea comentată, cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice de virat la buget, calculat pe baza documentelor primare, a fost corect determinat de societate. În baza acesteia, instanța a constatat că la momentul virării impozitului la buget, cuantumul impozitului fusese deja stabilit.

Deoarece plata a fost transferată în contul corespunzător al Trezoreriei Federale, nu existau datorii cu compania în calitate de agent fiscal. Prin urmare, este imposibil să vorbim despre prezența restanțelor. Opinia noastră Sincer să fiu, nu am reușit să găsim nicio opinie oficială de la oficiali cu privire la această problemă.

Există o scrisoare din partea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 19 octombrie 2011 N ED-3-3/3432@, care afirmă că, dacă o organizație transferă la buget mai mult impozit pe venitul personal decât a reținut de la un angajat, atunci excesul suma nu este o taxă.

Cum să reflectați salariile plătite înainte de termen în impozitul pe venit pentru 6 persoane

Info

Ce trebuie făcut din 23 aprilie până în 28 aprilie Săptămâna viitoare avem 6 zile lucrătoare întregi în față. Pentru a finaliza cu succes acest maraton de lucru, trebuie să vă distribuiți corect puterea.

Și pentru a vă facilita planificarea afacerilor pentru următoarea săptămână de lucru de șase zile și pentru a nu uita nimic, vă prezentăm atenției noastre mementourile contabile săptămânale.< < … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).

Cu toate acestea, aceste formulare de raportare sunt bazate pe liste, de ex. conțin informații despre toți angajații. Aceasta înseamnă că transferul unei copii a unui astfel de raport către un angajat înseamnă dezvăluirea datelor personale ale altor angajați.
< …

Daca impozitul pe venitul persoanelor fizice se plateste inainte de plata salariului 6 impozit pe venitul persoanelor fizice

De exemplu, salariul pe luna iunie a fost emis pe 07.05.2017. Conform recomandărilor Serviciului Fiscal Federal, reflectăm această operațiune în raportul semestrial doar în secțiunea I. Va apărea în secțiunea 2 doar în raport pentru 9 luni:

• 30.06 la p.

  
  100;

• 05.07 la pagina 110;
• 07/06 până la pagina 120.

Atenţie

În weekend și sărbători, se utilizează procedura standard de transfer la următoarea dată de lucru. *** Legislația Federației Ruse nu reglementează procedura de transfer al impozitului pe venitul personal atunci când se eliberează venituri angajaților mai devreme sau mai târziu decât perioada stabilită. Prin urmare, este mai bine să nu încălcați ordinea standard.

Dacă acest lucru nu este posibil, atunci când rețineți impozitul la sursă și completați rapoartele, ar trebui să utilizați recomandările scrise ale Serviciului Fiscal Federal.

Cum să reflectăm corect salariul anticipat în impozitul pe venitul pentru 6 persoane?

Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali sunt obligați să transfere sumele impozitului pe venitul personal calculat și reținut nu mai târziu de ziua primirii efective a numerarului de la bancă pentru plata veniturilor, precum și ziua de transferul veniturilor din conturile agenților fiscali din bancă în conturile contribuabilului sau, în numele acestuia, în conturile terților la bănci. Data încasării efective a venitului este definită ca fiind ziua plății venitului, inclusiv a transferului veniturilor în conturile bancare ale contribuabilului sau, în numele acestuia, în conturile terților, când veniturile sunt primite în numerar (clauza

1 clauza 1 art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Iar atunci când încasează venituri sub formă de salariu, data încasării efective de către contribuabil a unui astfel de venit este ultima zi a lunii pentru care s-a realizat venituri pentru sarcinile de muncă îndeplinite. În plus, normele Codului Fiscal al Federației Ruse (clauza 9 a articolului 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse) avertizează: plata impozitului pe venitul personal pe cheltuiala agenților fiscali nu este permisă.

6-impozit pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul 3: impozit pe venitul persoanelor fizice platit inainte de salariu

Câștigurile primite în avans sunt reflectate într-un bloc separat:

• 100 – 30 aprilie;
• 110 – 16 mai;
• 120 – 17 mai;
• 130 – 250,00;
• 140 – 30,68.

Eșantionul demonstrează în mod clar completarea a 6 calcule privind impozitul pe venitul personal la plata salariilor în rate. Este important! În cazul reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice la plata anticipată a salariului și virării acestuia la trezorerie a doua zi, în declarație data reținerii va fi anterioară zilei transferului.

Exemplul 2 de reflectare în calculul salariilor plătite înainte de termen Pentru luna iunie, salariile au fost plătite înainte de termen în data de 29 iunie, cu virarea simultană a impozitului pe venitul persoanelor fizice la trezorerie. Completați secțiunea 2:

• p. 100 – 30,06;
• p.
• p. 110 – 30.06.

Impozitul pentru iunie trebuie inclus în 040 și 070 din prima secțiune. Dacă impozitul pe venit este plătit la trezorerie în trimestrul următor, calculul se finalizează ca de obicei.

Transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice înainte de plata salariului

Dar, în practică, nimeni nu așteaptă plățile următoare, iar impozitul este reținut și transferat din sume „anticipate” (inclusiv din motive de asigurare în cazul concedierii pe viitor a angajatului). Cu a doua interpretare, așa cum s-a indicat mai sus, există riscuri în plata impozitului din fondurile proprii.

Unii experți sugerează, de asemenea, o a treia opțiune: introduceți data plății efective a salariului în poziția 100 (de exemplu, aceasta este 24.06.2016), lăsând toate celelalte poziții neschimbate: Raportați elementul Data / suma 100 24.06.2016 110 24/06/16 120 27/06 16 130 100 000 140 13 000 Cu toate acestea, evitând încălcarea termenului de reținere la sursă, în situația propusă de experți, încalcăm prevederile art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse pentru poziția 100. În opinia noastră, interpretarea „în avans” este mai corectă: i.e.

Completarea a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice, dacă impozitul pe venitul persoanelor fizice este virat înainte de plata salariului

Exemplul 2 30 septembrie 2017 este o zi liberă, astfel încât angajații vor fi plătiți în avans pe 29 septembrie 2017. Cu toate acestea, nu va fi posibilă reținerea impozitului pe venitul personal de la ea în această zi, acest lucru se poate face doar din următoarea plată. Apoi următoarele date sunt introduse în secțiunea 2 a raportului:

1. La pagina 100 scriem ultima zi a lunii, indiferent dacă este weekend sau zi lucrătoare.
2. La pagina 110, indicăm data următoarei plăți de la care se poate reține impozitul amânat, de exemplu, data de avans este 13.10.2017.
3. La pagina 120 introducem ziua următoare datei reținerii.

Până când Serviciul Fiscal Federal va ajunge la un consens, puteți utiliza oricare dintre metodele propuse. Reflectarea în 6-NDFL a termenului de plăți conform unui contract Venitul plătit angajaților în baza acordurilor GPC este, de asemenea, impozitat și reflectat în 6-NDFL.
Acestea sunt de obicei plătite în 2 etape - plata în avans și plata finală.
Casa de marcat online: cine își poate face timp să cumpere o casă de marcat Reprezentanții individuali de afaceri nu pot utiliza casa de marcat online până la 07.01.2019. Totuși, pentru aplicarea acestei amânări există o serie de condiții (regimul fiscal, tipul de activitate, prezența/absența angajaților).
Deci cine are dreptul să lucreze fără casă de marcat până la jumătatea anului viitor?< … Отказ банка в проведении операции можно обжаловать Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада). < … Главная → Бухгалтерские консультации → 6-НДФЛ Актуально на: 19 августа 2016 г. В нашей консультации мы показывали на примере, как отражается в форме 6-НДФЛ выплачиваемая заработная плата.

Plata anticipată a impozitului pe venitul personal a stârnit îndoieli în rândul inspectorilor. Cert este că pentru o lungă perioadă de timp compania a transferat angajaților impozitul pe venitul personal înainte de venituri. Citiți ce a ajutat compania în instanță.

Plata anticipată a impozitului pe venitul personal a devenit subiect de litigiu

Despre ce s-au certat: societatea a virat impozitul pe venitul persoanelor fizice înainte de a plăti venituri. Autoritățile fiscale au emis o amendă. Au decis că sumele virate la buget nu sunt taxe.

Cine a câștigat: companie.

Argument câștigător: societatea a reținut impozitele din salariile angajaților. Asta înseamnă că nu fondurile proprii au intrat în buget, ci impozitul pe venitul personal.

Compania a virat impozitul în avans. Adesea, chiar înainte de a da salariilor angajaților și de a reține impozitul pe venitul personal. Au făcut asta pentru a nu întârzia cu taxele și pentru a se proteja de penalități.

În cadrul auditului, oficialii fiscali au declarat că societatea plătește impozit pe venitul personal din banii proprii. Dar Codul Fiscal interzice acest lucru. Organizația trebuie să plătească angajaților venitul și impozitul reținut și abia apoi să transfere impozitul pe venitul personal. Compania a făcut totul invers, iar pentru aceasta inspectorii au emis o amendă de 221.460 de ruble. (Articolul 123 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Organizația nu a fost de acord cu amenda, a mers în instanță și a câștigat cauza (rezoluția Curții de Arbitraj Districtual din Moscova din 28 iulie 2016 în dosarul nr. A40-128534/14). Ce argumente au funcționat în instanță?

Plata anticipată a impozitului pe venitul personal nu este sigură

Este mai sigur să refuzi avansurile la impozitul pe venitul persoanelor fizice, mai ales că a devenit mult mai ușor pentru autoritățile fiscale să găsească impozit anticipat. Acum nu trebuie să vină la companie pentru a verifica acest lucru. Este suficient să comparăm datele din 6-NDFL cu plățile din cardul de decontare bugetară.

Atât Ministerul Finanțelor, cât și Serviciul Fiscal Federal consideră că este imposibil să se plătească impozitul pe venitul personal în avans (scrisorile din 22 iulie 2015 nr. 03-04-06/42063, din 25 iulie 2014 nr. BS-4-). 11/14507). În plus, unele explicații de la oficiali le contrazic pe altele.

Pe de o parte, funcționarii fiscali insistă asupra faptului că suma transferată în plus față de impozitul pe venitul personal reținut nu este un impozit (decizia Serviciului Federal de Impozite privind plângerea din 5 mai 2016 Nr. SA-4-9/8116). Pe de altă parte, ei spun că nu ar trebui să existe amendă pentru impozitul anticipat pe venitul persoanelor fizice (scrisoarea din 29 septembrie 2014 Nr. BS-4-11/19716).

Inspectorii din inspectorate acţionează şi ei imprevizibil. Plata anticipată a impozitului pe venitul persoanelor fizice le poate crea îndoieli. Unii calculează plata în exces a impozitului pe venitul persoanelor fizice la plățile viitoare, alții refuză să facă acest lucru, percep penalități și emit amendă.

Iar practica judiciară este contradictorie. Unele firme dovedesc că nu au plătit impozitul din buzunarele proprii (hotărârea Curții de Arbitraj a Districtului Ural din 6 februarie 2015 în dosarul nr. A47-5098/2013). Există însă și decizii în favoarea organelor fiscale (rezoluție a Curții de Arbitraj a Sectorului Nord-Vest din 19 iunie 2015 în dosarul nr. A56-41307/2014).

Pentru a evita disputele, transferați impozitul pe venitul personal exact la timp - maxim a doua zi după plata venitului (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Asigurați-vă că nu există erori în plățile dvs. de impozit pe venit personal. În caz contrar, autoritățile fiscale vă vor raporta că aveți restanțe.

Au fost deja ridicate câteva întrebări cu privire la posibilitatea de a contabiliza supraplata efectuată în cadrul acestui impozit la plățile curente ale impozitului pe venitul personal.

Oficialii insistă cu încăpăţânare că acest lucru nu se poate face şi că indiferent de ce plată în exces a impozitului pe venitul persoanelor fizice, plăţile curente trebuie efectuate integral. S-ar părea că bugetul nu pierde nimic dacă supraplata este compensată cu plățile curente, despre care vorbesc contribuabilii (mai precis, agenții fiscali, deoarece în această calitate organizațiile și antreprenorii individuali plătesc această taxă pentru persoane fizice). .

Dar până de curând, oficialii erau deseori sprijiniți de judecători.

Impozitul pe venitul personal ca motiv pentru discuții formale

Potrivit paragrafului 6 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, în general, agenții fiscali sunt obligați să transfere sumele impozitului calculat și reținut cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului către contribuabil. Numai atunci când plătesc venitului contribuabilului sub formă de prestații de invaliditate temporară (inclusiv prestații pentru îngrijirea unui copil bolnav) și plăți de concediu, agenții fiscali sunt obligați să transfere sumele impozitului calculat și reținut cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost efectuate astfel de plăți.

Rezultă că norma precizează doar termenul în care agentul fiscal trebuie să plătească impozitul pe venitul persoanelor fizice. Însă oficialii derivă din aceasta și regula privind ziua înaintea căreia impozitul pe venitul personal nu poate fi plătit. La urma urmei, impozitul reținut este transferat, iar în conformitate cu clauza 4 a art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, este reținut direct din venitul contribuabilului la plata efectivă.

Funcționarii oferă periodic același tip de explicații în baza clauzei 9 a art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform căruia plata impozitului pe cheltuiala agenților fiscali nu este permisă. Și la astfel de fonduri (plătite pe cheltuiala agentului fiscal) acestea includ sumele de impozit plătite în plus față de sumele reținute de agentul fiscal din veniturile persoanelor fizice. Oficialii le recunosc nu ca plăți ale impozitului pe venitul personal, ci ca un fel de transferuri inutile către buget. Principala recomandare este să depuneți o cerere de returnare a acestui transfer în exces și să plătiți în continuare impozitul pe venitul personal reținut. Nu se ia în considerare faptul că bugetul a folosit deja suma transferată. Și rambursarea are loc nu doar la cererea agentului fiscal, ci pe baza unui extras din registrul fiscal pentru documentele corespunzătoare și de plată în conformitate cu alin. 8 clauza 1 art. 231 din Codul Fiscal al Federației Ruse, returnarea în sine în contul curent al organizației se efectuează ținând cont de prevederile paragrafului. 2 clauza 6 art. 78 Codul fiscal al Federației Ruse.

În ultimul timp, oficialii au vorbit deseori și despre compensarea acestor sume. Dar încă nu împotriva plății viitoare a impozitului pe venitul personal, ci împotriva altor impozite federale, inclusiv a datoriilor aferente acestora (a se vedea scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 02/06/2017 nr. GD-4-8/2085@). Transferul de fonduri către plata impozitului pe venitul persoanelor fizice de către un agent fiscal în avans, adică înainte de data încasării efective a venitului de către contribuabil, Cap. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse nu este prevăzut (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 15 decembrie 2017 nr. 03-04-06/84250, din 12 noiembrie 2014 nr. 03-04-06/ 57158, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 29 septembrie 2014 Nr. BS-4-11/19714@ ).

O astfel de încăpățânare din partea funcționarilor s-a întâlnit până acum de obicei cu înțelegere în instanțele de arbitraj.

De exemplu, Rezoluția AS din Regiunea Moscova din 06.06.2017 nr. F05-7240/2017 în cazul nr. A40-170231/2016 indică faptul că agentul fiscal nu a transferat o parte din suma impozitului pe venitul personal din salariul acumulat pe luna, pentru ca credea ca a avut o plata in plus pentru acest impozit in perioadele anterioare. Într-adevăr a existat o plată în exces, dar, potrivit judecătorilor, sumele acesteia nu pot fi corelate cu anumiți contribuabili, întrucât au fost virate pe cheltuiala agentului fiscal. În virtutea paragrafelor. 1 clauza 3 art. 24, alin.4, 6 si 9 art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, un agent de impozitare pe venitul personal nu are dreptul de a transfera la buget fonduri neretrase din veniturile contribuabililor. Transferul de către un agent fiscal al fondurilor sale reprezintă o încălcare a prevederilor Codului Fiscal al Federației Ruse și nu poate fi recunoscută ca îndeplinire a obligației de a transfera impozitul înainte de termen (a se vedea și Rezoluția AS PO din 9 noiembrie, 2017 Nr. F06-26341/2017 în dosarul Nr. A65-2925/2017). Aceste argumente, în opinia noastră, ar putea fi contestate: supraplata mai poate fi atribuită anumitor contribuabili în momentul în care impozitul este reținut din veniturile acestora. Și atunci supraplata ar putea fi socotită împotriva acestor deduceri.

Iar prin Hotărârea AS SZO din 19 iunie 2015 Nr. F07-3729/2015 în dosarul Nr. A56-41307/2014, judecătorii au ajuns la următoarea concluzie: particularitatea decontărilor cu bugetul pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice este că suma impozitului reținut de agentul fiscal, dar care nu este transferată la buget poate fi identificată numai pe baza rezultatelor unui control fiscal la fața locului, iar plățile transferate de un agent fiscal către buget din fondurile proprii înainte de data termenul stabilit nu poate fi luat în considerare la calcularea penalităților prevăzute la art. 75 din Codul fiscal al Federației Ruse și urmărirea penală în temeiul art. 123 din Codul fiscal al Federației Ruse, deoarece în virtutea clauzei 9 a art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse nu este permisă plata impozitului pe venitul personal pe cheltuiala agenților fiscali.

Dacă recunoaștem drepturile agenților fiscali?

Agenții fiscali au aceleași drepturi ca și contribuabilii, cu excepția cazului în care Codul fiscal al Federației Ruse prevede altfel (clauza 2 a articolului 24 din Codul fiscal al Federației Ruse). Potrivit instanțelor, în cazurile în care deciziile sunt luate în favoarea agenților fiscali, acest lucru ar trebui să se aplice și clauzei 1 a art. 45 din Codul fiscal al Federației Ruse, care prevede că persoana are dreptul de a îndeplini obligația de a plăti impozitul înainte de termen.

În Rezoluția Curții Supreme a Federației Ruse din 19 februarie 2016 nr. F01-6216/2015 în dosarul nr. A38-1604/2015, s-a făcut chiar trimitere la deciziile Curții Constituționale a Federației Ruse ( definiții din 8 februarie 2007 Nr. 381-O-P, din 21 decembrie 2011 Nr. 1665- O-O și din 17.02.2015 Nr. 262-O). Aceștia au stabilit următoarea poziție: în cazul unei plăți excesive a impozitului în perioada fiscală curentă, această sumă este supusă tuturor garanțiilor constituționale ale drepturilor de proprietate, deoarece plata sa în acest caz a fost efectuată în lipsa unui temei legal. Restituirea (creditul) către agentul fiscal a impozitului transferat în exces nu se limitează la cazurile prevăzute la alin. 7 clauza 1 art. 231 din Codul Fiscal al Federației Ruse (prezența unei sume de impozit reținut în exces și transferată în sistemul bugetar), în alte cazuri care nu sunt reglementate de reglementarea specială a acestei norme, trebuie să fie rambursată (compensată) impozitul plătit în plus. efectuate conform regulilor art. 78 Codul fiscal al Federației Ruse.

Prin urmare, această instanță a avut în vedere că la începutul perioadei în litigiu agentul fiscal avea o plată în plus a impozitului pe venitul persoanelor fizice. Inspectorii au sugerat în mod obișnuit instanței să ignore acest lucru, susținând că valoarea impozitului pe venitul personal transferată de organizație în exces nu este o plată de impozit plătită în plus, întrucât în ​​virtutea clauzei 9 a art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, plata impozitului pe cheltuiala unui agent fiscal nu este permisă.

Însă arbitrii au răspuns subliniind că trecerea de către un agent fiscal, în îndeplinirea atribuțiilor care îi sunt atribuite de legislația fiscală, la bugetul unei sume de bani cu titlu de plată obligatorie prevăzută la art. 8, alin.3, art. 13 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care reflectă scopul corespunzător al plății și individualizează detaliile de plată, într-o sumă care depășește suma plătibilă legal, satisface pe deplin conceptul de impozit plătit în plus definit în Codul Fiscal al Federației Ruse.

Prin urmare, în baza art. 78 din Codul fiscal al Federației Ruse, care prevede rambursarea arieratelor fiscale prin compensarea acestora cu sumele plătite în exces, care pot fi returnate agentului fiscal, instanța a concluzionat că plata în exces a impozitului pe venitul personal pe care organizația o avea la începutul perioada în litigiu ar trebui să fie luată în considerare la calcularea sumei impozitului netransferat. Și acest lucru, potrivit arbitrilor, ar fi trebuit să se facă de la sine, adică fără o declarație specială din partea agentului fiscal (clauza 5 a articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse). Vezi și Rezoluția Curții Supreme a Sovietului Suprem din 6 octombrie 2016 Nr. F02-4810/2016 în dosarul Nr. A69-4427/2014.

Va ține cont de decizia Curții Supreme RF de către organele fiscale?

Se poate admite că până acum poziția instanțelor a fost ambiguă, de care au profitat organele fiscale. Abordarea lor nu este deloc ajustată. Dar să sperăm că situația se va schimba datorită Hotărârii Forțelor Armate RF din 21 decembrie 2017 Nr. 305-KG17-1539.

În Rezoluția Curții a IX-a de Arbitraj de Apel din 21 martie 2017 nr.09AP-8193/2017 în dosarul nr. A40-167366/16 (care a ajuns în cele din urmă la Curtea Supremă a Federației Ruse) s-a avut în vedere situația când impozitul agentul a plătit impozit pe venitul persoanelor fizice mai puțin decât a reținut pentru câteva luni sume de impozit, întrucât a contabilizat la aceste sume plata în plus a impozitului pe venitul persoanelor fizice efectuată în anul precedent.

Desigur, organul fiscal, ca de obicei, nu a fost de acord să ia în considerare o astfel de plată în exces. Explicația a fost dată într-un mod deosebit - autoritatea fiscală s-a referit la particularitățile menținerii unui cont personal pentru impozitul pe venitul personal. Deoarece contul personal pentru această taxă nu conține date privind acumularea impozitului, reflectă doar sumele impozitului transferat, nu generează informații despre compararea acestora, adică despre plata în exces. În plus, organul fiscal menține un cont de impozit pe venitul persoanelor fizice strict în cadrul fiecărei perioade fiscale, a cărui finalizare se formalizează printr-o operațiune specială prin care se închide contul pe anul.

Desigur, instanța a recunoscut acest lucru ca fiind o dificultate pentru funcționarii fiscali, care nu ar trebui să afecteze îndeplinirea atribuțiilor de agent fiscal. El a subliniat că menținerea conturilor personale nu este prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse, acestea reprezintă o formă de control intern al autorităților fiscale asupra calculului și plății impozitelor și, prin urmare, nu pot genera obligații suplimentare ale agenților fiscali; și contribuabilii.

În baza art. 24, 44, 45 și 78 din Codul fiscal al Federației Ruse, instanța a decis că agentul fiscal are dreptul de a compensa cuantumul impozitului pe venitul personal plătit în plus cu plățile viitoare pentru acest impozit (sau alte impozite federale, deoarece în virtutea al articolului 13 din Codul fiscal al Federației Ruse este, de asemenea, un impozit federal), precum și rambursarea restanțelor la impozitul pe venitul personal. Nu contează că ordinele de plată pentru transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice în perioada anterioară au indicat anumite luni pentru care a fost transferat impozitul (de exemplu, pentru luna decembrie a unui astfel de an). Plățile în plus efectuate în aceste luni specifice pot fi compensate cu orice lună ulterioară.

Instanța nu a ținut cont de cuvintele organului fiscal conform cărora transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice la buget înainte de reținerea de la contribuabil indică plata impozitului pe cheltuiala fondurilor proprii ale agentului fiscal, nu are la bază normele de legislatia privind impozitele si taxele. În plus, oficialii nu au furnizat dovezi ale transferului fiscal din fondurile proprii.

Concluzia instanței este de remarcat: interpretarea legislației fiscale actuale, care este aplicată de autoritățile fiscale, nu respectă principiul echității, deoarece duce la faptul că agenții fiscali care au permis transferul sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice la buget. mai devreme de momentul plății veniturilor sunt dezavantajați față de alți agenți fiscali și contribuabili care au virat impozitul în sumă mai mare în perioada stabilită: dacă există o plată în plus efectivă, aceștia sunt lipsiți de dreptul de a lua în considerare sume plătite anterior la îndeplinirea obligației de transfer al impozitului și sunt trași la răspundere fiscală.

Plata impozitului pe venitul persoanelor fizice pe cheltuiala unui agent fiscal va avea loc atunci când impozitul pe venitul personal este plătit de agentul fiscal nu „pentru contribuabil”, ci „în locul contribuabilului”, adică, la plata veniturilor, impozitul pe venitul personal este calculat si virat la buget, dar nu este retinut de agentul fiscal din veniturile contribuabilului.

Organizația, agent fiscal disciplinat, nu a plătit impozit pe venitul personal din fonduri proprii, virând acest impozit în avans, iar ulterior, la plata veniturilor către contribuabil, a reținut întotdeauna impozitul pe venitul personal calculat din acest venit.

Adică, costurile plății impozitului pe venitul persoanelor fizice în perioada în litigiu au fost întotdeauna suportate de contribuabil. Ca urmare, nici contribuabilul, nici agentul fiscal nu au contractat vreo datorie.

Toate acestea, desigur, argumente convingătoare au fost recunoscute drept legitime în Rezoluția Curții de Arbitraj a Regiunii Moscova din 20 iulie 2017 Nr. F05-8390/2017 în dosarul Nr. A40-167366/2016. În plus, judecătorul Curții Supreme a Federației Ruse a refuzat să transfere recursul de casare al inspectoratului fiscal către Colegiul Judiciar pentru Dispute Economice. Și toate instanțele de arbitraj trebuie să ia acum în considerare acest lucru.

Așadar, agenții de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice care plătesc în plus acest impozit au primit un argument serios în favoarea lor.

Desigur, nu ar trebui să vă așteptați ca autoritățile fiscale să țină cont de asta, nu își vor schimba atât de ușor poziția în acest caz. Dar organizațiile și antreprenorii care sunt gata să-și apere poziția în instanță vor avea șanse mult mai mari de succes acolo.

Ce vor oficialii Reprezentanții Ministerului de Finanțe al Rusiei, într-o scrisoare din 3 octombrie 2017 nr.03-04-06/64400, au oferit noi clarificări cu privire la reținerea la sursă a obligațiilor fiscale din veniturile acumulate ale angajaților. Opinia funcționarilor este următoarea: angajatorii au obligația de a deduce impozitele din salarii numai dacă sumele acumulate sunt plătite la sfârșitul lunii, adică în ultima zi. Și dacă luna nu s-a încheiat încă și salariul a fost deja transferat, atunci organizația nu are dreptul să calculeze și să rețină impozitul pe venitul personal din plățile acumulate către angajat în această perioadă de facturare. Cu toate acestea, situația cu salariul din decembrie plătit în 2017 nu este dezvăluită în instrucțiunile Ministerului rus de Finanțe. Adică, ministerul, cu recomandările sale, l-a încurcat și mai mult pe angajator, iar întrebarea dacă să rețină sau nu impozitul pe venitul personal din plățile veniturilor în decembrie a rămas fără răspuns.

Termenele de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice în 2018: tabel pentru persoane juridice

Dt 70 Kt 51. La data de 13 noiembrie 2018 a fost achitat impozitul pe venitul persoanelor fizice 48.178 – Dt 68 Kt 51. In ceea ce priveste impozitul pe venitul persoanelor fizice din concediu de odihna si indemnizatie de boala a fost stabilit un termen special de plata - ultima zi a lunii in care astfel de venituri au fost transferate.
Vă reamintim că plata concediului de odihnă, conform cerințelor Codului Muncii, se transferă cu cel puțin 3 zile înainte de începerea concediului de odihnă a salariatului. Aceasta înseamnă că, de exemplu, dacă un angajat pleacă în concediu în perioada 17.10.2018 până în 08.11.2018, atunci plata de concediu trebuie să i se transfere, ținând cont de weekenduri, până la 13.10.2018, și de venitul personal. taxa pana la 31.10.2018.

Situația cu concediul medical este diferită. Plata certificatului de incapacitate de muncă se face la primirea documentului de către angajator. Beneficiul este atribuit în termen de 10 zile și plătit în următoarea zi de plată - fie împreună cu plata în avans, fie împreună cu plata finală.

De exemplu, pe 27 octombrie 2018, un angajat a adus concediu medical pentru perioada 18 octombrie 2018 - 26 octombrie 2018.

Termenul limită de plată a impozitului pe venit în 2018

Duma de Stat a adoptat un proiect de lege prin care se prelungește termenul de trecere la casa de marcat online pentru unele categorii de contribuabili până la 1 iulie 2019. Proiectul de lege definește categorii de antreprenori pentru care perioada de trecere obligatorie la casa de marcat online se prelungește cu încă un an, până la 1 iulie 2019. De asemenea, a fost adoptat un proiect de lege care permite antreprenorilor să primească o deducere fiscală de până la 18 mii de ruble pentru achiziționarea unui nou tip de casă de marcat...

»»» tag-uri: UTII, PSN, 14.11.17 IV conferinta practica „Inovatii contabile 2017–2018” Pe 16 noiembrie va avea loc in Sf. . Petersburg. Programul conferinței include rapoarte pe subiecte actuale legate de contabilitate, cele mai recente modificări în...

Între timp, Inspectoratul nu a furnizat dovezi privind transferul fiscal din fonduri proprii”. În general, organizația a susținut că nu a plătit impozitul pe venitul personal pe cheltuiala proprie.

Info

Pur și simplu a transferat în avans impozitul pe venitul personal la buget. DAR! „În calitate de agent fiscal, ulterior, la plata veniturilor către contribuabil, am reținut întotdeauna impozitul pe venitul personal calculat din venitul contribuabilului.”

Un astfel de schimb de bani. Și din nou: „documentele de plată au indicat corect contul din Trezoreria Federală, codul de clasificare bugetară atribuit plăților directe pentru un anumit impozit. Sumele în litigiu au ajuns la buget și au fost creditate de organul fiscal drept impozit plătit.”
A treia instanță a concluzionat că transferul anticipat al impozitului pe venitul persoanelor fizice nu poate fi interpretat ca „neîndeplinirea de către agentul fiscal a obligației de reținere și (sau) de transfer a impozitelor”.

Legislație și știri contabile

Atenţie

A primit o indemnizație în valoare de 4.370 de ruble. afișări din 31 octombrie 2018 Dt 26 Kt 70 și Dt 69 Kt 70. Impozitul pe venitul personal s-a ridicat la 568 de ruble. – Dt 70 Kt 68. În ziua termenului stabilit pentru plata salariului, angajatului i s-au transferat indemnizații de concediu medical în valoare de 3.802 de ruble.

– Dt 70 Kt 51. Taxa în sine este în valoare de 568 de ruble. listată ca ultima dată posibilă - 30 noiembrie 2018 - Dt 68 Kt 51. Pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice pe dividende, termenul limită de plată în 2018 este același ca și pentru plățile salariilor - următoarea zi lucrătoare după ziua transferului venitului.
La paragraful 9 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că un agent fiscal nu are dreptul de a plăti impozit din fondurile proprii, impozitul pe venitul personal este întotdeauna plătit în detrimentul veniturilor persoanei fizice. Prin urmare, chiar dacă un contabil transferă din greșeală întreaga sumă a dividendelor fără reținere la sursă, el va putea plăti impozit numai dacă beneficiarul dividendelor returnează suma corespunzătoare.

Compania a dovedit că impozitul pe venitul personal poate fi plătit anticipat

În caz contrar, va trebui fie să reține impozitul lipsă de la următoarea plată, fie la sfârșitul anului să anunți organele fiscale despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice. Potrivit normelor alin.6 al art. 227 din Codul Fiscal al Federației Ruse, impozitul este plătit de un întreprinzător pe baza unei declarații anuale până la 15 iulie a anului următor anului de raportare.

Dar, în același timp, sunt furnizate plăți în avans, pe care autoritățile fiscale le calculează independent pe baza datelor din anii anteriori sau a declarațiilor bazate pe valorile veniturilor proiectate. Pentru aceste sume se trimit notificari catre antreprenor.

Termenele de plată a plăților în avans sunt următoarele: jumătate din suma anuală până la 15 iulie; un sfert din sumă până pe 15 octombrie; un sfert din sumă până la data de 15 ianuarie a anului următor celui de raportare. Impozitul pe venitul persoanelor fizice se transferă la locul în care este înregistrat agentul fiscal, întreprinzătorul (avocat, notar etc.) sau persoana fizică.

Ministerul Finanțelor a interzis reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din salariile din decembrie. ce ar trebui sa faca un angajator

Ministerul Muncii a pregătit actualizări pentru standardul profesional „Contabil”. Ministerul Muncii a publicat un proiect de act normativ de reglementare „Cu privire la aprobarea standardului profesional „Contabil”. Documentul aduce modificări standardului profesional pentru specialiștii din domeniul contabilității, adaugă două niveluri de calificare suplimentare pentru contabili și...
»»» etichete: contabilitate, 25.10.17

Banca Rusiei va putea verifica situațiile financiare ale companiilor care solicită un împrumut mare. Serviciul Fiscal Federal și Banca Rusiei au încheiat un acord care permite instituțiilor de credit, prin intermediul serviciului fiscal, să confirme acuratețea situației financiare. declarațiile debitorilor potențiali. Banca Rusiei va putea verifica declarațiile contabile și fiscale ale companiilor care doresc să obțină un împrumut pentru...

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei oferă posibilitatea de a trimite rapoarte fiscale și contabile prin intermediul site-ului său oficial Serviciul Fiscal Federal al Rusiei desfășoară un proiect pilot pentru operarea unui software care vă permite să trimiteți rapoarte fiscale și contabile în formă electronică prin intermediul site-ului web oficial. al Serviciului Federal de Taxe. »»» etichete: raportare contabilă, raportare fiscală, 27.09.17 Se introduce un nou formular de factură Începând cu 1 octombrie 2017, companiile sunt obligate să utilizeze un nou formular de factură. Amintim că anterior a fost introdusă linia de identificare a contractului de stat, ceea ce a presupus modificări ale formularului de la 1 iulie 2017. Cat despre noua forma...

Impozitul pe venitul persoanelor fizice 2018 a fost plătit înainte de venit, ce trebuie făcut

Aceasta înseamnă că obligația agentului fiscal nu a fost îndeplinită. Acest lucru ar trebui pedepsit aspru. Organizația nu a fost de acord cu punctul de vedere al inspectorilor și a mers la instanțe. Dar instanțele nu au înțeles Organizația. Două instanțe au fost de partea auditului. Manipulările Organizației cu impozitul pe venitul persoanelor fizice au fost „calificate de instanțele de judecată drept infracțiune fiscală în temeiul art. 123 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care a fost exprimat în netransferarea sumelor impozitului pe venitul personal în perioada prevăzută, iar sumele plătite în avans au fost calificate drept impozit plătit pe cheltuiala fondurilor proprii ale agentului fiscal. Și doar a treia instanță (de casație) s-a ocupat de plata anticipată a impozitului pe venitul personal A treia instanță a motivat clar și logic. Contribuabilul are dreptul de a plăti impozitul anticipat. Această regulă se aplică și agenților fiscali. Impozitul în exces poate fi compensat cu impozitele viitoare.
Menținerea înregistrărilor contabile pentru un antreprenor individual La organizarea contabilității, un antreprenor individual trebuie să fie ghidat de cerințele specificate în Partea 6 a art. 7 din Legea federală din 6 decembrie 2011 N 402-FZ „Cu privire la contabilitate”. Menținerea evidenței contabile a unui antreprenor individual poate fi transferată... »»» etichete: contabilitate, 31/08/17 Caracteristici ale contabilității fiscale la combinarea sistemului fiscal simplificat și a sistemului de impozitare sub forma UTII În cazul în care contribuabilul îmbină sistemul de impozitare simplificat cu obiectul de impozitare, veniturile și sistemul de impozitare sub formă de UTII pentru anumite tipuri de activități și nu are posibilitatea de a ține evidența separată a veniturilor și cheltuielilor pentru fiecare dintre regimurile speciale, apoi cheltuielile. poate fi distribuit...