USN ve UTII sigorta primlerini birleştirdi. Bireysel girişimciler ve LLC'ler için USN ve UTII'yi birleştirme koşulları: sigorta primlerinin dağıtımı, gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesi

Pek çok girişimci, Rus vergi kanununun aynı anda birden fazla vergi rejimi altında çalışma fırsatı sağladığını biliyor. Elbette bu uygundur, özellikle de şirket aynı anda birkaç yönde gelişiyorsa ve farklı derecelerde gelire sahipse. Bu yazımızda Basitleştirilmiş Vergi Rejimi ile birleştirmenin mümkün olup olmadığı, mümkünse hangi şartlarda ve hangi iş adamlarına en çok fayda sağlayacağı sorusunu ele alacağız.

Basitleştirilmiş vergi sistemi ve UTII kapsamında kimler çalışabilir?

Küçük ve orta ölçekli işletmelerin temsilcileri, kayıtlı oldukları kurumsal ve yasal biçime (bireysel girişimci veya LLC) bakılmaksızın hem basitleştirilmiş vergi sistemi hem de UTII kapsamında çalışabilirler. 2013 yılından bu yana işadamları bu iki vergi planını gönüllü olarak birleştirme fırsatına sahip.

UTII ve “basitleştirilmiş” arasındaki fark nedir

Karmaşık terimlerden kaçınırsanız ve basit ve erişilebilir bir dille konuşursanız, UTII, vergi ödemelerinin işletmenin gelirinden değil, faaliyet türlerinden yapıldığı çok yaygın, genel kabul görmüş bir özel vergi sistemidir.

Yani, KDV, kişisel gelir vergisi, gelir vergisi, emlak vergisi vb. Gibi çeşitli vergilerden oluşan bir kompleks yerine. Bir kuruluş yalnızca bir tanesine ödeme yapabilir, bu da muhasebe kayıtlarının tutulmasını büyük ölçüde kolaylaştırır.

Üstelik UTII hesaplanırken şirketin cirosunun ve kârının büyüklüğü hiç önemli değil - vergi miktarı tahmini, potansiyel olarak olası gelire göre ödenir.

2013 yılına kadar UTII ana vergi türlerinden biriydi ve bazı işletme ve kuruluşlar için zorunluydu. 2013'ten beri gönüllü hale geldi.

Bu vergiye tabi faaliyet türleri yerel belediye ve bölge yetkilileri düzeyinde belirlenir ve Rusya Federasyonu'nun belirli bir bölgesine göre değişir. Girişimciler için UTII kapsamına giren faaliyet türlerinin listesini açıklığa kavuşturmak vergi dairesine danışmanız gerekiyor kayıt yerinde.

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi, küçük ve orta ölçekli işletmeler arasında da oldukça popüler olan temel vergi rejimini ifade etmektedir.

Yüksek talebi de açıklayan temel anlamı, basitleştirilmiş vergi sisteminin nispeten küçük vergi ücretleri ve kesintileri ile muhasebe desteğini önemli ölçüde basitleştirmesi, yani vergi ve muhasebe raporlama yükünün oldukça küçük olmasıdır.

"Basitleştirilmiş" ile iki seçenek mümkündür: Gelirin %6'sı ve gelirin %15'i eksi giderler. İlk seçenek, kuruluşun mevcut giderleri düşük olduğunda faydalıdır, ikincisi ise özellikle en yüksek maliyetlerin ortaya çıktığı işletmenin kuruluş aşamasında geçerlidir. Basitleştirilmiş vergi sistemi altında çalışan kuruluşların büyük bir avantajı, vergi hizmetleri temsilcileri tarafından nadiren kontrol edilmeleridir.

Dikkat! UTII ile "basitleştirilmiş vergilendirme planı" arasındaki temel fark, işletmenin tamamen Basitleştirilmiş vergilendirme planına geçmesidir, ancak "istihbarat planı" kapsamında, yalnızca belirli faaliyet türleri onun kapsamına girebileceğinden kısmen faaliyet gösterebilir.

Bir işletme, bireysel girişimci veya LLC, UTII ile basitleştirilmiş vergi sistemini birleştirebilir mi?

Bu materyalin ana sorusunun cevabı olumludur: evet, bir işletme, yasal şekli ne olursa olsun, bu iki vergi rejimini birleştirebilir.
Ancak bir takım sınırlamalar var. Onlar hakkında daha detaylı konuşalım.

UTII ve basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında çalışmaya ilişkin kısıtlamalar

Basitleştirilmiş vergi sistemiyle başlayalım.“Basitleştirilmiş” sistem altında faaliyet göstermek isteyen bir şirketin kadrosunda 100'den fazla çalışan bulunmamalıdır. Ayrıca mali kısımda da kısıtlamalar var: Yıllık geliri 60 milyon rubleyi geçmemelidir. ve maddi olmayan duran varlıkların ve sabit varlıkların kalıntı değeri 100 milyon ruble'yi geçemez. Bir diğer sınır ise diğer tüzel kişilerin işletmenin kayıtlı sermayesindeki payı ile ilgilidir - bu rakam %25 ile sınırlıdır.
Herkes UTII kapsamında da çalışamaz.Özellikle 100'den fazla çalışanı olan ve diğer tüzel kişilerin kayıtlı sermayesindeki payı %25'i aşan işletme ve kuruluşlar için de aynı yasak bulunmaktadır.

Müşteri hizmetleri alanı 150 metrekareyi aşan ticari kuruluşlara ve catering işletmelerine de UTII kullanımına ilişkin bir tabu getirilmektedir. metre.

Ayrıca, faaliyetleri kapsamında halka açık yemek hizmeti düzenlemekle yükümlü olan devlet bütçe kurumlarının UTII kapsamında faaliyet gösterme hakkı yoktur.

Önemli: Hem basitleştirilmiş vergi sistemi hem de UTII, uygulandığında bir takım inceliklere sahiptir. Bu vergi sistemlerinin her birinin belirli bir işletme için kullanılmasının mümkün olup olmadığından emin olmak için, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun bu kısımla ilgili bölümünü dikkatlice incelemeniz veya en yakın vergi dairesine danışmanız önerilir.

İki mod nasıl birleştirilir: basitleştirilmiş vergi sistemi ve UTII

Aslında bu iki modu birleştirme prosedürü oldukça basittir. Her şeyden önce, bu vergi planlarını birleştirmenin gerekçesini yazmalısınız, yani şirketin faaliyetlerinin işlemler, operasyonlar ve çeşitli kayıtlar açısından bunlar arasında nasıl dağıtılacağını belgelemelisiniz.
Sonraki aşama: vergi makamlarına bildirimde bulunma prosedürü:

• İşletme, vergi sistemlerini birleştirmeden önce basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde çalışmışsa, işin başlangıcından ve UTII kapsamına giren hizmetlerin sağlanmasından itibaren beş gün içinde kayıt yerindeki vergi dairesine başvurmak gerekir. belirli bir formda doldurulmuş bir başvuru ile işletmenin. UTII için vergi ödemeleri üç ayda bir hesaplanır;
• Şirket daha önce UTII'ye göre kayıt tuttu ve vergi ödediyse, basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde çalışmaya ancak bir sonraki takvim yılının başından itibaren başlamak mümkün olacak. Bunu yapmak için, basitleştirilmiş vergilendirme sistemine ilişkin Bildirimin bölgesel vergi servisine sunulması gerekir. cari yılın 31 Aralık tarihine kadar dahil.

  Yeni yılı beklemek istemiyorsanız, son çare olarak, basitleştirilmiş vergi sistemi ve UTII kapsamında aynı anda çalışma fırsatıyla işletmeyi kapatıp tekrar açabilirsiniz.

Dikkat! Basitleştirilmiş vergi sistemini ve UTII'yi aynı tür faaliyet için kullanamazsınız. Her şeyi önceden hesaplamak ve belirli bir vergi tarifesinin hangi iş kolu için faydalı olduğuna karar vermek daha iyidir.

Ayrı muhasebe: UTII ve basitleştirilmiş vergi sistemi

İki vergi rejimi altında faaliyet gösterirken şirketin ayrı muhasebe kayıtları tutması gerekeceği dikkate alınmalıdır.

Yani bu vergi sistemlerinin her biri için ayrı ayrı basitleştirilmiş muhasebe desteği olmasına rağmen birleştirildiğinde muhasebe üzerindeki yük artacaktır.

Daha detaylı olarak kuruluşun kar ve giderlerini farklı gruplara dağıtmanız gerekecektir. Gelir açısından bunlar UTII esas alınarak elde edilen gruplar ve basitleştirilmiş vergi sistemine göre hesaplanan gruplar olacaktır. Maliyetlere bağlı olarak, UTII'ye göre ayrı ayrı operasyonlarla ilgili gruplara, basitleştirilmiş vergi sistemine göre ayrı ayrı ve bu her iki vergi sisteminin kapsamına giren faaliyet türleri için eş zamanlı olarak maliyetlere göre ayrılmaları gerekecektir.

Basitleştirilmiş vergi sistemi ve UTII'yi aynı anda kullanırken vergilendirmenin incelikleri

Bölümün başlığından da anlaşılacağı gibi, girişimciler için UTII ile basitleştirilmiş vergi sistemini birleştirirken bir dizi özellik ortaya çıkıyor:

1. Belge yönetimi açısından: vergi döneminin sonunda aynı anda iki beyanname vermeniz gerekecektir: biri basitleştirilmiş vergi sistemine göre, diğeri UTII'ye göre;
2. Vergi değerlendirmesi alanında değişkenlik ortaya çıkıyor: Gerekirse en ilginç ve karlı vergi rejimini kullanabilirsiniz;
3. Sosyal fonlara yapılan katkılar yoluyla KDV'yi düşürme imkanı.

Özetlemek: basitleştirilmiş vergi sistemi ile UTII'nin birleştirilmesi mümkündür. Bir işletmenin bu iki sistemi kullanarak aynı anda çalışmaya başlayabilmesi için belirli parametreleri karşılaması ve belirli kurallara uyması gerekir. Kanunun tüm gereklilikleri dikkate alındığında bu tür bir vergi birleşiminin önünde hiçbir engel kalmayacaktır.

Rusya'da, aynı anda basitleştirilmiş bir vergi rejimi altında faaliyet gösteren ve başka bir faaliyet türü için tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi ödeyen çok sayıda sigorta primi ödeyen kişi var. Bir takım şartların yerine getirilmesi halinde sigorta primlerini indirimli oranlarda kesme hakkı doğar. Maliye Bakanlığı son açıklamalarında katkı paylarının indirimli olduğu bir tür çıkış planını değerlendirdi ve buna "hayır" dedi.

Durum

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 20 Haziran 2017 tarih ve 03-15-07/38391 sayılı mektubundan bahsediyoruz. Ona göre şirket iki özel modu birleştiriyor: "atfedilen" ve "basitleştirilmiş".

Beyan edilen OKVED kodlarına göre ana ekonomik faaliyet türü, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda indirimli katkı payı hakkı veren şeyle örtüşmektedir. Olabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 5. fıkrası, 1. fıkrası, 427. maddesi):

• gıda ürünlerinin üretimi;
• maden suyu ve diğer alkolsüz içeceklerin üretimi;
• tekstil ve giyim üretimi;
• deri, deri ürünleri ve ayakkabı üretimi;
• ahşap işleme ve ahşap ürünlerin üretimi;
• kimyasal üretim;
• kauçuk ve plastik ürünlerin üretimi;
• diğer metalik olmayan mineral ürünlerin imalatı;
• bitmiş metal ürünlerin üretimi;
• makine ve ekipman üretimi;
• elektronik ve optik ekipmanların üretimi;
• ulaşım ve ekipman üretimi;
• mobilya imalatı;
• spor malzemeleri üretimi;
• oyun ve oyuncak üretimi;
• Ar-Ge;
• eğitim;
• sağlık ve sosyal hizmetler;
• spor tesislerinin faaliyetleri;
• diğer spor aktiviteleri;
• geri dönüştürülebilir malzemelerin işlenmesi;
• yapı;
• ulaşım bakım ve onarımı;
• atık suyun, atıkların vb. uzaklaştırılması;
• ulaşım ve iletişim;
• kişisel hizmetlerin sağlanması;
• selüloz, odun hamuru, kağıt, karton ve bunlardan yapılan ürünlerin üretimi;
• müzik aletlerinin üretimi;
• diğer gruplara dahil olmayan diğer ürünlerin üretimi;
• ev onarımları;
• mülkiyet yönetimi;
• filmlerin yapımı, dağıtımı ve gösterimi;
• kütüphanelerin, arşivlerin, kulüp kurumlarının faaliyetleri;
• müzelerin faaliyetleri ve tarihi yerlerin ve binaların korunması;
• botanik bahçeleri, hayvanat bahçeleri ve doğa rezervlerinin faaliyetleri;
• bilgisayar teknolojisinin ve bilgi teknolojisinin kullanımı (istisnalar vardır);
• farmasötik ve tıbbi malzemelerin, ortopedik ürünlerin perakende satışı;
• bükülmüş çelik profillerin üretimi;
• çelik tel üretimi.

Bu tür faaliyetlerden birinin asıl faaliyet olması durumunda, indirimli katkı payı alma hakkı doğar. Şirket (IP) ise buna göre basitleştirilmiş vergi sistemini uyguluyor. Peki ya gerçekte UTII'de gerçekleştiriliyorsa?

Maliye Bakanlığı Mantığı

Sigorta primlerini indirimli oranda kesme hakkının ortaya çıkabilmesi için, "basitleştirilmiş" ve "emsal" birleştirildiğinde iki zorunlu koşulun karşılanması gerekir:

1. Katkı payı ödeyenin ana ekonomik faaliyet türü alt paragrafta belirtilmelidir. 5 s.1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 427'si (yukarıya bakın).
2. Bu tür bir faaliyet için şirket/bireysel girişimci basitleştirilmiş vergi sistemini öder.

Bu nedenle, Maliye Bakanlığı yetkilileri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun bu normunun genişletilmiş bir yorumuna izin vermemektedir. Faaliyet türü ana tür olsa ve katkılar açısından tercihli olsa bile, bunun için basitleştirilmiş vergi sistemine "oturmanız" gerekir, "atfedilmemelisiniz".

Bu arada, Rusya'da UTII'ye geçişin, Sanatın 1. maddesi uyarınca kesinlikle isteğe bağlı olduğunu hatırlatalım. 346.28 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Ana faaliyet olarak kabul edilen şey

Ele alınan durumdan, özel rejimleri birleştirirken ana faaliyet türünün ne olduğu sorusu mantıksal olarak ortaya çıkıyor. Ve kanundaki kriter şudur: Sağlanan ürün ve/veya hizmetlerin satışından elde edilen gelirin payı, toplam gelirin %70'i veya daha fazlası olmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 427. maddesinin 6. fıkrası).

Bu amaca yönelik gelir miktarı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun (STS) 346.15. Maddesi kurallarına göre hesaplanır.

Yani, devlet tescili sırasında beyan edilen OKVED kodları, endüstriyel veya sosyal alandaki ana faaliyet türünü basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde güvence altına almak için tek başına yeterli değildir.

BİLGİ

2018 yılı dahil olmak üzere indirimli sigorta primi oranı geçerlidir - %20:

• OPS için – %20;
• zorunlu sağlık sigortası için – %0;
• hastalıklar ve analık için – %0.

Zorunlu durum: vergi dönemi geliri 79.000.000 ruble'yi geçmez (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 427. maddesinin 3. fıkrası, 2. fıkrası).

Basitleştirilmiş vergi sistemi ve UTII nedir?

Doğrudan söz konusu rejimlere geçmeden önce, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun aşağıdaki vergi sistemi türlerini ayırt ettiğine dikkat edilmelidir:

• OSNO;
• UTII;
• Birleşik Tarım Bilimleri;
• patent temelinde yürütülen vergilendirme sistemi (PSN):
• Üretim paylaşım anlaşması (bundan böyle PSA olarak anılacaktır) temelinde uygulanan vergilendirme sistemi.

Ancak yine de vergi mükellefleri çalışmalarında en yaygın yöntemlere başvuruyorlar - basitleştirilmiş vergi sistemi, UTII ve OSNO, çünkü birleşik tarım vergisi, PSN ve PSA yalnızca belirli kişi grupları tarafından kullanılıyor: sırasıyla tarımsal üreticiler, bireysel girişimciler. Yatırımcılar, üretim paylaşım anlaşması kapsamında çalışarak patentlerini tescil ettirebildiler.

Hadi üzerinde duralım STS ve UTII. Basitleştirilmiş vergi sisteminden bahsedecek olursak, bu rejim aşağıdaki iki ana özellik ile karakterize edilen bir vergilendirme sistemidir.

• Kullanımı ancak nispeten küçük bir gelir, küçük bir personel ve sabit varlıkların kalıntı değerini ve diğer kuruluşların basitleştirilmiş vergi sistemindeki şirkete katılım payını sınırlama koşullarına uygunluk ile mümkündür. Yukarıdaki koşulların tümü Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından düzenlenmektedir.
• Basitleştirilmiş vergi sistemi, tek bir vergi ödeme zorunluluğunun ortaya çıkmasıyla bağlantılı olarak bazı vergilerin kaldırılmasını öngörmektedir (örneğin, basitleştirici tarafından hesaplanması gerekmeyen vergiler arasında emlak vergisi de bulunmaktadır). Ancak bu muafiyetin işe yaramadığı durumlar da vardır - bu konuda daha fazla bilgiyi "2015 yılında bireysel girişimciler için emlak vergisi nedir?" materyalinden öğrenebilirsiniz. .

UTII, bazı açılardan basitleştirilmiş bir rejime benzer, örneğin üzerinde çalışmanın bütçeye yönelik vergi yükümlülüklerinde bir azalma anlamına gelmesi nedeniyle. Ancak listesi Bölüm'de verilen sınırlı türdeki faaliyetlere katılarak buna geçebilirsiniz. 26.3 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

UTII ve basitleştirilmiş vergi sistemi gibi kavramların neler içerdiğini “Bireysel girişimciler için UTII veya basitleştirilmiş vergi sistemi: hangisi daha iyi?” makalesinden öğreneceksiniz. .

Bireysel bir girişimci veya kuruluş bir vergilendirme rejimi seçmekle karşı karşıya kaldığında, her şeyden önce her sistemin artılarının ve eksilerinin ne olduğunu anlamak gerekir ve aynı zamanda belirli bir rejimin uygulanmasının özelliklerini çalışma durumuna göre belirlemek de önemlidir. Belirli bir kişinin koşulları.

Örneğin, isnat uygulayarak vergi mükellefi aşağıdakilerden faydalanır:

• vergi matrahının hesaplanmasının özellikleri nedeniyle gelir ve giderlerin dikkate alınmasına gerek olmadığından muhasebe ve vergi muhasebesinin basitliği;
• yıl boyunca hesaplanan verginin değişmeyen tutarı;
• “Ne seçilir: basitleştirilmiş vergi sistemi mi yoksa LLC için UTII?” başlıklı materyale başvurarak daha ayrıntılı olarak öğrenebileceğiniz diğer avantajlar. .

Aynı zamanda, basitleştirilmiş vergi sisteminin, vergi mükellefini bu rejimi seçmeye ikna edebilecek bir takım olumlu yönleri de bulunmaktadır; zira aşağıdaki fırsatlar kendisine açılmaktadır:

• Gelirin olmaması durumunda bütçeye asgari tutarda vergi ödeyebilirsiniz;
• vergilendirme nesnesini seçme yeteneği: “gelir” veya “gelir eksi giderler”;
• “Hangisi daha iyi - basitleştirilmiş vergilendirme mi yoksa isnat (STS veya UTII)?” makalesinde de okuyabileceğiniz diğer uygun noktalar. .

Bu nedenle, dikkate alınan modların her biri oldukça çekici görünüyor, ancak yine de seçim yaparken, belirli bir potansiyel basitleştiricinin veya ithamcının çalışmasının özelliklerine daha büyük ölçüde rehberlik edilmesi gerekiyor. Faaliyetten hangi sonuçların elde edileceğini bilmek, belirli bir durumda hangi rejimin vergi mükellefi için en uygun olacağını anlamak kolaydır.

Örneğin bireysel girişimcinin küçük bir gelir elde etmesi planlanıyorsa ne yapmalı ve neyi seçmeli? Ödeyenin faaliyetlerinden elde edilen mali sonuca rağmen verginin aynı miktarda ödeneceği UTII'yi mi uyguluyorsunuz yoksa elde edilen geliri dikkate alarak vergiyi ödeyerek basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde mi çalışıyorsunuz? Bu durumda bireysel bir girişimci olarak hangi modun seçileceği “Bireysel bir girişimci için daha iyi olan nedir - basitleştirilmiş vergi sistemi mi yoksa UTII mi?” materyalinde tartışılmaktadır. .

Doğru, bireysel girişimciler için özel rejimlerin kullanılmasının, üzerlerindeki kuruluşların varlığından bazı farklılıkları vardır. Bu, aşağıdaki durumlarla açıklanabilir:

• basitleştirilmiş veya emsal yöntemleri kullanan kuruluşlar ve aynı rejimleri kullanan girişimciler için muhasebe kayıtlarının tutulmasına ilişkin kurallar aynı değildir;
• vergi indirimi gerekçeleri de bu vergi mükellefi kategorileri için birbirine eşitlenemez;
• bu materyalden öğreneceğiniz diğer kriterler.

Basitleştirilmiş vergi sistemi ile UTII'nin aynı anda uygulanması mümkün müdür?

Uygulamada, bireysel girişimciler ve kuruluşlar aynı tür faaliyetle ilgili olmayan gelir elde ederek faaliyet gösterdiğinde, her iki özel rejimin eşzamanlı uygulanmasına ilişkin bir soru ortaya çıkabilir. Bu sorunun cevabı kesinlikle olumludur. Ancak bu modları birleştirmeye karar verirseniz aşağıdaki noktalara dikkat etmelisiniz.

• Personel sayısı belirlenen limitleri karşılıyor mu? STS ve UTII?
• Sabit varlıkların kalıntı değeri miktarı Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından düzenlenen aralık dahilinde mi?
• Bir vergi mükellefi her faaliyet türüne ilişkin gelir ve gider kayıtlarını nasıl tutmalıdır? Sonuçta önemli bir durum basitleştirilmiş vergi sistemi ile UTII'nin birleştirilmesi Bazen doğru şekilde organize edilmesi çok zor olabilen ayrı muhasebenin kullanılmasıdır. Aşağıdaki makaleler bu sorunu çözmenize yardımcı olacaktır:

Basitleştirmeyi ve isnat etmeyi doğru bir şekilde birleştirmek ve vergi suçlarına ve ardından vergi makamlarıyla anlaşmazlıklara yol açabilecek hatalardan kaçınmak için, "UTII ve basitleştirilmiş vergi sistemi rejimlerini aynı anda birleştirmenin özellikleri" başlıklı makaleyi okumanızı öneririz. kuruluşlar ve girişimciler tarafından ortak başvuru rejimlerinin koşulları ve özellikleri.

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi ile UTII modlarının kombinasyonu nasıl organize edilir?

Paralel olarak iki modda olan mükellefler uygulamada şu soruları sorabilmektedir.

• Ödemelerden tahakkuk eden ödenen sigorta primlerinin giderleri hangi miktarda ve hangi vergiye yansıtılmalıdır: yalnızca basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde çalışan çalışanlar için mi yoksa yalnızca UTII'deki devlet için mi?

Bu soru tesadüfen ortaya çıkmıyor, çünkü Rusya Federasyonu Vergi Kanunu basitleştiricilerin ve itfacıların vergiyi katkı miktarına göre azaltmasına izin veriyor. Ancak hem basitleştirilmiş vergi sistemi hem de UTII için çalışan bireysel bir girişimcinin hem çalışanlara hem de kendisi için katkı payı ödediği göz önüne alındığında bu nasıl yapılabilir? Bu pratikte tam olarak açık olmayabilir.

Bu sorunun cevabı, çalışanların ait olduğu durumu dikkate alan "Basitleştirilmiş vergi sistemi ile UTII'yi birleştiren bireysel bir girişimcinin, çalışanları yalnızca bir tür faaliyetle meşgulse katkıları nasıl dikkate alınır" materyalinde yer almaktadır. Basitleştirilmiş vergi sistemine ilişkin faaliyetler.

Girişimcinin kendisine yönelik katkılara gelince, aşağıdaki materyallere dikkat etmenizi tavsiye ederiz:

• “Federal Vergi Servisi, basitleştirilmiş vergi sistemi ile UTII'yi birleştirirken sabit bir ödemenin nasıl dikkate alınacağını açıkladı”,
• “Tüm bireysel girişimciler yalnızca “atfedilen” faaliyetlerle meşgulse, sabit bir ödeme nasıl dikkate alınır?” .

• Aracılık sözleşmelerinden elde edilen gelirin nasıl muhasebeleştirileceği sorusu da daha az ilgi çekici değildir. Sonuçta, alınan acentelik ücreti ilk bakışta hem basitleştirilmiş gelire hem de UTII kapsamında alınan gelire atfedilebilir. Bu geliri nasıl daha doğru yorumlayacağınızı “Komisyonlar “atfedilen” faaliyetlerden elde edilen gelir olabilir” materyalinden öğreneceksiniz.

Kayıtları modlarda ayrı ayrı tutmanın basitliğine rağmen STS ve UTII her iki sistemi birleştirmek çok zor olabilir. Bu özel rejimleri uygularken vergi otoriteleri ile anlaşmazlıkların önüne geçmek ve işlemlerin doğru yansıtılmasını sağlamak mı istiyorsunuz? O halde güncellemeler için bölümümüzü takip etmenizi öneririz.

Vergi sistemimizde birkaç özel vergi rejimi bulunmaktadır:

• basitleştirilmiş vergilendirme sistemi (“basitleştirilmiş”);
• emsal gelire ilişkin tek vergi (“emsal edilen”);
• patent vergi sistemi;
• birleşik tarım vergisi

Tüm bu vergi rejimleri tek tek veya birbirleriyle kombinasyon halinde uygulanabilmektedir. Bugün basitleştirilmiş vergi sistemi (USN veya "basitleştirilmiş") ile tahakkuk eden gelire ilişkin tek verginin (UTII veya "imnat edilen") birleştirilmesinden bahsedeceğiz. Ancak kombinasyonu düşünmeye başlamadan önce, her sistem hakkında ayrı ayrı biraz konuşacağız, böylece ne olduğuna dair bir fikrimiz olur.

“Basitleştirilmiş vergilendirme” nedir ve hangi vergilerin yerine geçer?

“Basitleştirilmiş”, aşağıdaki gibi vergilerin yerini alan basitleştirilmiş bir vergi sistemidir (STS):

Ancak “basitleştirilmiş yaklaşımı” uygulamak o kadar basit değildir;

Tüzel kişiler için birkaç zorunlu parametre daha vardır:

1. Kurucular arasında tüzel kişiliğin payı %25'i geçemez;
2. Şubesi olan kuruluşlar başvuruda bulunamaz;
3. Bir kuruluş gelecek yıldan itibaren basitleştirilmiş bir sisteme geçmeye karar verirse, bu yılın 9 ayına ait gelir 112,5 milyon ruble'den fazla olamaz.

Basitleştirilmiş sisteme geçmenin iki yolu vardır: Bir tüzel kişiliği kaydederken. bireyler veya bireysel girişimciler, basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçiş için (veya kayıt tarihinden itibaren 30 gün içinde) başvuruda bulunur; Bir sonraki takvim yılından geçiş için bu başvuruyu cari yılın 1 Ekim'inden 31 Aralık'a kadar yapın.

Basitleştirilmiş vergilendirme sisteminde iki tür vergi oranı uygulanmaktadır:

• Gelir üzerinden %6;
• %15 “gelir eksi giderler”.

Oranlardan birinin uygulanabilirliği gelir ve maliyetlere göre hesaplanmalı, daha sonra vergi yükü açısından en uygun seçenek seçilmelidir.

%6'lık bir vergi seçerseniz ve faaliyetleriniz sırasında %15'i seçmenin daha karlı olduğunu fark ederseniz, 31 Aralık'tan önce önceden başvuruda bulunarak yalnızca yeni takvim yılından itibaren bu vergiye geçebilirsiniz. cari yıl.

“İsnat” nedir ve hangi vergilerin yerine geçer?

"İmaç", benzer basitleştirilmiş bir sistemdeki vergilerin yerini alan, emsal gelire uygulanan tek bir vergidir:

Yine “basitleştirilmiş versiyona” benzer şekilde UTII'nin uygulanabilmesi için bir takım koşulların karşılanması gerekir:

Tüzel kişiler için bir dizi başka koşulun karşılanması gerekir:

1. Kuruluşun en büyük vergi mükellefi olması şart değildir;
2. Bir eğitim, sağlık veya sosyal kurum olmamalıdır. catering hizmetleri alanında hizmet;
3. Kurucular arasında tüzel kişiliğin payı %25'i geçemez.

“İtibar” yalnızca belirli faaliyet türleriyle ilgili olarak kuruluşlar ve bireysel girişimciler tarafından uygulanabilir. Bu türler Sanatın 2. paragrafında belirtilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26'sı, ancak kısaca bunlar faaliyetlerdir:

“İstisna” kapsamına giren faaliyetin başladığı tarihten itibaren 5 gün içinde veya yılın herhangi bir zamanında “itiraya” geçebilirsiniz. Ancak, UTII kapsamındaki faaliyetlerin sona ermesi üzerine kaydınızı silebilirsiniz veya yeni takvim yılından itibaren, vergi dairesine UTII mükellefi olarak kaydın silinmesi için başvuruda bulunarak farklı bir vergi rejimine geçebilirsiniz.

“Basitleştirilmiş” ve “atfedilen”i birleştirmek ne zaman imkansızdır?

İşletme kaydı yaparken başvuruda “OKVED kodları” diye doldurduğumuz bir bölüm bulunmaktadır. İsteğimiz üzerine bu bölümde bir veya birkaç faaliyet türü belirtilebilir.

Kayıt sırasında yalnızca bir tür faaliyet belirttiyseniz ve bunun için "itiraf" uygulayabiliyorsanız, bu iki vergi rejiminin birleşimidir imkansız! Bu durumda sizin için en faydalı vergi rejimini hesaplayıp seçmeniz gerekmektedir.

Buna bir örnekle bakalım:

Moskova bölgesinde küçük bir kafeniz (60 metrekare) var. Kayıt olurken yalnızca bir tür ekonomik faaliyet belirttiniz - halka açık yemek hizmetleri tesisi aracılığıyla halka açık yemek hizmetlerinin sağlanması.

Birkaç işe alınan işçi var: bir aşçı, iki garson, bir yönetici ve siz.

Yıllık geliriniz 6 milyon ruble.

Yıllık harcamalarınız 3,5 milyon ruble. Burada ücretleri, katkıları, makine, ekipman, ürün ve diğer sarf malzemelerinin satın alımlarını dahil edeceğiz.

Şimdi bu rakamlarla hangi vergi sisteminin en karlı olacağını hesaplayalım.

1. Öncelikle UTII üzerindeki vergi miktarını hesaplayın:

Bu formülde genel olarak ne yazıldığını anlamak için Sanat'a dönüyoruz. 246.27 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu:

Temel karlılık, faaliyetiniz için devlet tarafından hesaplanan koşullu bir gelirdir (Vergi Kanunundaki değerine bakıyoruz);

K1 - ayarlama katsayısı deflatörü (2017 için 1,798);

K2 - her bölge tarafından ve her faaliyet türü için bağımsız olarak oluşturulan ayarlama katsayısı);

Her türün fiziksel göstergesi farklıdır, yine koda bakın.

Sayılarımızı formüle koyarız:

Not = 107.880 ovmak. × 12 ay = 1.294.560 ovmak.

Ve %15'lik UTII vergi oranıyla çarpın:

VERGİ = 1.294.560 × %15 = 194.184 ruble.

2. Basitleştirilmiş vergi sistemi olan %6'yı uyguladığımızda vergi tutarını hesaplayalım:

“Basitleştirilmiş” %6 ile yalnızca yıllık 6 milyon gelirimizi hesaba katıyoruz ve bunu vergi oranıyla çarpıyoruz:

VERGİ = 6.000.000 ruble. × %6 = 360.000 ovma.

3. Basitleştirilmiş vergi sistemi olan %15 uygulandığında vergi tutarını hesaplayalım:

VERGİ = (gelir - gider) × %15

VERGİ = (6.000.000 ruble – 3.500.000 ruble) × %15 = 375.000 ruble.

Her bir sistemdeki vergi miktarını hesapladıktan sonra, faaliyet türümüzde UTII kullanmanın bariz faydasını görüyoruz.

Basitleştirilmiş vergi sistemi ile UTII'yi birleştirmek ne zaman mümkün olabilir?

İki vergi uzmanlığını birleştirip birleştiremeyeceğimizi anlamak için. rejim, Sanatın 4. maddesine dönelim. UTII ile basitleştirilmiş vergi sisteminin birleştirilmesinin kabul edilebilir olduğunu açıkça belirten Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12'si.

Bireysel girişimci olarak kaydolurken iki tür ekonomik faaliyet belirttiniz:

1. Perakende ticaret (Moskova bölgesinde 90 metrekarelik küçük bir mağazanız var, 10 kişi çalışıyor, sabit kıymetler 5 milyon ruble, yıllık gelir 19 milyon ruble, yıllık gideriniz 14 milyon ruble)
2. 6 kiralık işçi, 2,5 milyon ruble değerinde sabit varlık (ekipman), yıllık gelir 9 milyon, yıllık harcamalarınız 7,5 milyon ruble ile bir mağazada (tabii ki satış katında değil) çörekler pişiriyorsunuz.

Şimdi basitleştirilmiş vergi sistemi ile UTII'yi birleştirebilmek için her iki faaliyet türü için toplu verileri hesaplayacağız.

• 100'e kadar çalışanınız: 10 + 6 = 16
• 150 milyon rubleye kadar. yıllık geliriniz: 19 milyon + 9 milyon = 18 milyon rubleniz var.
• 150 milyona kadar sabit varlığın kalıntı değeri: 5 milyon + 2,5 milyon = 7,5 milyon ruble'niz var.
• Satış alanı 150 metrekareye kadar; bizim 90 metrekaremiz var.

Tüm parametreleri karşılıyoruz ve her iki vergilendirme sistemini de kullanmak mümkün. Ve iki seçenek var:

1. Çörekler için “basitleştirilmiş” ve ticaret için “atfedilmiştir”;
2. Her iki tür için de “Basitleştirilmiş”.

Şimdi her faaliyet türü için en karlı sistemi hesaplayacağız. Her birine uygulanabilir formüller yukarıda açıklanmıştır. Elde edilen verileri karşılaştırma tablosuna gireceğiz:

Tablodaki sayıları karşılaştırdığımızda şunu görüyoruz:

1. Çörekler için "basitleştirilmiş" %15 ve ticaret için "atfedilen" tutar 749.296,80 RUB'a mal olacak. yıl içinde;
2. Her iki faaliyet türü için “basitleştirilmiş”, %15'te 975.000 ve %6'da 1.680.000 olacaktır.

Basitleştirilmiş vergi sistemi ile UTII'yi birleştirirken katkıların ve vergilerin muhasebeleştirilmesi

Tüm bireysel girişimciler kendileri için emeklilik katkı payı öderler, bireysel girişimciler ve çalışanı olan kuruluşlar ise çalışanları için katkı payı öderler. Ödenen katkı payı miktarına göre özel vergi kapsamında ödenecek vergi miktarını azaltabilirsiniz. modlar. Ancak azalma olasılığı farklıdır. Aşağıda daha yakından inceleyelim.

1. Çalışanı olmayan bireysel girişimci

Bireysel bir girişimciyseniz, bağımsız çalışıyorsanız ve özel vergi rejimlerinden birini uyguluyorsanız, vergi miktarını kendinize ödediğiniz emeklilik sigortası katkı payı tutarı kadar %100 oranında azaltabilirsiniz.

Çalışanı olmayan bireysel bir girişimciyseniz ve UTII ile birlikte basitleştirilmiş vergi sistemini kullanıyorsanız, bu özel vergilerden birinde ödenen sigorta primi tutarına ilişkin vergiyi %100 oranında azaltabilirsiniz. modlar: “basitleştirilmiş” veya “atfedilen”.

2. İşe alınan çalışanlara sahip bireysel girişimci

İşe alınan çalışanları olan bireysel bir girişimciyseniz ve basitleştirilmiş vergi sistemi veya UTII rejimlerinden birini uyguluyorsanız, ödenecek vergi miktarını kendinize ve çalışanlarınıza ödenen sigorta primleri miktarına göre azaltabilirsiniz, ancak en fazla %50.

İki vergi rejiminiz varsa, kendiniz ve çalışanlarınız için ödenen katkı paylarını, rejimlerden birinde veya istihdam edilen çalışanlarla orantılı olarak %50'den fazla azaltamazsınız, ancak bunun muhasebenizde belirtilmesi gerekir. politika.

3. İşe alınan çalışanlara sahip LLC

Tüzel kişiler, çalışanları olan bireysel girişimcilerle aynı şekilde ödenecek vergilerini azaltır: özel vergi türlerinden biri için %50 oranında. rejimler (STS veya UTII) veya istihdam edilen çalışanlarla orantılı olarak, ancak bunun muhasebe politikanızda belirtilmesi gerekir.

2017 henüz yeni başladı, ancak bireysel girişimciler için yalnızca çeşitli raporlama türlerinin değil, aynı zamanda bir sonraki vergi ödemesinin de oluşturulmasının zamanı geldi. Vergilendirme rejimine bağlı olarak, bireysel bir girişimci, devlete yapılan toplam katkı miktarını doğrudan belirleyen çeşitli vergi türleri ödeyebilir. Bu nedenle, ulusal mevzuat çerçevesindeki değişiklikler konusunda son derece dikkatli olmanız gerekir; bu, yeni belgelendirme gereksinimlerine, ödeme miktarının artırılmasına vb. zamanında yanıt vermenize yardımcı olacaktır. Aksi takdirde cezadan kaçınmak neredeyse imkansızdır, bu da maliyetlerin artmaya devam edeceği anlamına gelir.

Bugüne kadar, her bir girişimcinin vergi rejimi için bir takım genel ve bireysel değişiklikler kabul edilmiştir. Acemi girişimcilerin tüm nüansları aynı anda anlaması oldukça zor olacaktır. Bu yıl öncelikle dikkat etmeniz ve bunları avantajınıza kullanmanız gerekenler var.

2017 yılında ana vergi türlerinin idaresi Federal Vergi Servisi tarafından gerçekleştirilecektir.

Burada emeklilik fonuna yapılan katkılar, zorunlu sağlık sigortası ve sosyal sigorta gibi vergilerden bahsediyoruz. Son yıllarda devlet, bu fonların bütçelerinin zamanında yenilenmesini sağlayamadı, bu nedenle hükümet, vergileri artırarak veya yenilerini yaratarak sürekli artan açığı kapatmaya çalışıyor. Bugün bu tür önlemler istenilen sonuçları vermediğinden, gelecekte tüm bu ücretlerin Birleştirilmiş Sosyal Sigorta Katkısı ile değiştirilmesi planlanmaktadır. Bunun devlet bütçesi ve bireysel girişimciler açısından ne kadar etkili olduğunu ancak zaman gösterecek.

Bugün, emeklilik ücretlerini, sağlık sigortasını ve sosyal sigortayı yönetmeye ilişkin tüm yetkiler Federal Vergi Servisi'ne devredilmiştir. Bu karar, belirli vergi türlerinin ve sigorta primlerinin kontrolünün hizmetin sorumluluklarına devredildiği bir dizi yasanın yürürlüğe girmesinden sonra verildi. 2017 yılında katkı tutarları:

• Asgari ücretin yüzde 26'sı emeklilik fonuna aktarılacak. Bu ücrete ayrıca 300 bin rubleyi aşan yıllık gelir miktarının% 1'ini eklemeniz gerekir;
• %5,1'i sosyal sigorta fonuna;
• Her çalışanın maaşının %2,9'u sosyal sigorta fonu yararına kesilmektedir.

Bu ödemelerin aylık olarak sınıflandırıldığını ve ödemelerin kaçırılmasının veya Federal Vergi Servisi hesabına zamansız aktarılmasının cezalara yol açacağını hatırlatırız.

2017-2018 yılı için yeni yazarkasalar eski modellerin yerini tamamen alacak

İnternet erişimli yeni yazarkasalar, bireysel girişimciler için bir tür profesyonel kabus ve vergi hizmetleri için fazlasıyla kârlı bir yeniliktir. Tüm veriler, analiz için sorumlu devlet kurumlarına etkileşimli olarak iletilecek ve bir bulut sunucusunda saklanacaktır. Bireysel girişimcilerin (bireysel işlemler) herhangi bir gelir değerini değiştirmek veya raporlama dönemi için toplam tutarını gizlemek neredeyse imkansız olacaktır.

Bu yılın 1 Temmuz'una kadar eski yazarkasalarını değiştirmek zorunda kalan bireysel girişimcilerin, yeni yazarkasa bedelinin de vergi indirimine dahil edilerek memnuniyetsizliğinin en aza indirilmesine karar verildi. Tüm eski tip yazarkasaların satış ve kayıt yasağının yürürlüğe girmesinden bu yana, yeni yazar kasalarla değiştirme süreci 1 Ocak 2017'de aktif olarak başladı.

Toplamda, İnternet erişimli yazarkasaların tanıtılmasına ilişkin yasa tasarısı üç ana dönemi öngörmektedir: cihazların kaydı, eski modellerin değiştirilmesi ve daha sonra kontrol ekipmanı kullanmak zorunda olmayan işletmelerin hesaplamalarına yeni yazarkasaların dahil edilmesi. mevcut yasalar. Son dönemin başlangıç ​​tarihi ise 2018 yılı başı olarak belirlendi.

1 Ocak 2017'den itibaren patent kapsamında çalışan girişimcilerin de internet erişimi olan yazar kasaları kullanmak zorunda kalacağını lütfen unutmayın. Bu yenilik, istisnasız, çeşitli vergi rejimleri altındaki tüm girişimcileri etkileyecektir.

İnternet erişimi olan yeni yazarkasaların denetimi nasıl yapılacak?

Bu yıl, bireysel girişimciler daha önce belirlenen planlara göre vergi ödemeye devam edecek ancak gelirlerinin kontrolü önemli ölçüde daha sıkı hale gelecek. Yazar kasa işlemlerinin ihlali durumunda uygulanacak cezalardan bahsedersek, aşağıdaki cezalara dikkat etmekte fayda var:

Karşılıksız çek için asgari para cezası, bir yetkili için 10 bin ruble, bir işletme için 30 bin ruble'den fazla olarak belirlendi. Büyüklüğü satılan malların maliyetine bağlı olacağından azami miktar belirlenmemiştir;

İşletmenin yukarıdaki hatayı iki kez yapması durumunda 2 yıl süreyle faaliyetlerine son verilir ve çalışan 3 ay süreyle sektörden “disifiye” edilir.

Çoğu durumda, kesilen ancak hemen alıcıya aktarılmayan bir çek için de ödeme yapmanız gerekecektir. Komisyon, bireysel girişimciye 10 bin, kasiyere ise 2 bin uyarı veya para cezası verebilir.

Yeni ekipmanı kaydederken yapılan hatalar mutlaka para cezasıyla cezalandırılmaz; yalnızca bir kez kınama verilebilir. Denetim komisyonu daha ciddi bir ceza verilmesinin gerekli olduğuna karar verirse, kuruluşun devlete 10 bin rubleye ve kuruluş çalışanına 3 bin rubleye kadar ödeme yapması gerekecek.

Çevrimiçi mağazalar gibi işletmeler için durum hiç de kolaylaşmıyor. Satışları elektronik makbuzların düzenlenmesi yoluyla izlenecektir. Bu tür çeklerin düzenlenmesine ilişkin gereklilikler ve bu tür belgelerin alıcılara aktarılması prosedürünün ihlal edilmesine ilişkin cezalar henüz resmi olarak yayınlanmamıştır.

Basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde çalışan bireysel girişimciler için neler değişti?

Çoğu bireysel girişimci için basitleştirilmiş vergi rejimi birçok avantaj ve fırsat sunmaktadır. Basitleştirilmiş vergi sistemi altında çalışmak için yerine getirilmesi gereken birçok gereklilik vardır. 2017 yılında hükümet, toplam brüt gelirin eşik tutarını yıllık 90 milyon ruble'den 120 milyon ruble'ye çıkarmış ve rapor edilen göstergenin deflatör katsayısı ile çarpılması zorunluluğu kaldırılmıştır. Bu yenilik, her şeyden önce hükümetin enflasyon düzeyine ilişkin politikasıyla ilişkilidir. 1 Ocak 2020 tarihine kadar enflasyonda yıllık zorunlu artış zorunluluğu hükümet tarafından iptal edildi.

Sabit varlıklardaki limit aynı kaldı - 100 milyon ruble düzeyinde, ancak bu rakam bölgesel politikaya göre değiştirilebilir. Artık yerel makamlar belirli faaliyet türleri için bunu 150 bin rubleye çıkarma hakkına sahip. Kısmen bu gösterge, işletmenin basitleştirilmiş vergi sistemine geçme veya bu vergilendirme rejiminden çıkma olasılığını belirleyecektir.

Ticari vergi mükellefleri, gelir ve gider defterinde ek bir bölüm dolduracaktır, ancak yabancı hakim şirketlerle işbirliğinden elde edilen gelirler bu raporlama belgesinde gösterilmeyebilir. Bireysel girişimcinin kendi mührü yoksa veya işletme sahibi daha önce onu kullanma fırsatını reddetmişse muhasebe defteri tasdik edilmeyebilir.

Yukarıdakilere ek olarak, basitleştirilmiş vergilendirme sistemi kapsamında bireysel girişimcilerin çalışmalarında başka değişiklikler de yapılmıştır, ancak girişimciler, sorumlu devlet hizmetlerinin bölge ofislerinde bizzat bunlar hakkında daha ayrıntılı bilgi almalıdır.

UTII üzerinde çalışan bireysel girişimciler için neler değişti?

UTII üzerinde çalışan girişimciler için yenilikler, faaliyetlerinin pek çok yönünü etkilemedi. Üstelik bu rejimin 2018 yılı sonunda sona ereceği daha önce söylenmişti. Mevcut değişiklikler girişimcilerin 2021'e kadar UTII'de kalmasına izin verdi.

2017'de UTII üzerinde çalışan bireysel girişimciler için tam olarak neler değişti? 1 Ocak 2017'den itibaren, yalnızca nüfusa ev hizmetleri sağlayan tüzel kişiler çalışmalarında UTII'yi kullanabilecektir. Bir girişimcinin çalışanlarından biri için vergi ödemesi tutarını bağımsız olarak belirleme hakkına sahip olduğu 2012'den önce yürürlükte olan sisteme geri dönülecek.

K1 deflatör katsayısının değişmediğini, ancak tek vergiden "kendiniz için" sigorta primleri şeklinde bir kesinti yapmanın zaten mümkün olacağını belirtmekte fayda var. İkincisi hiçbir şekilde işletmenin çalışanlarının olup olmamasına bağlı değildir.

Basitleştirilmiş vergi sistemi ve UTII üzerinde aynı anda çalışan bireysel girişimciler için neler değişti?

Basitleştirilmiş vergi sistemi ve UTII üzerinde aynı anda çalışan bireysel girişimcilerin vergilendirilmesinin elbette kendine has özellikleri vardır. Kurumsal maliyetleri optimize etmenin bu yöntemi, çok fazla zaman ve bilgi gerektirir ve bu, bu modların sağladığı fırsatları doğru şekilde kullanmanıza olanak tanır.

2017 yılının başından önce bireysel bir girişimci UTII için çalıştıysa ve sahibi aynı anda iki rejimi birleştirmeye karar verdiyse, her şeyden önce Federal Vergi Servisi'ne basitleştirilmiş bir vergi sistemi olarak kaydolmak ve ancak daha sonra göndermek gerekir. Basitleştirilmiş vergi rejimine kısmi geçiş için uygun bir uygulama.

Bu iki modun raporları farklı zamanlarda gönderilir ve çoğu durumda farklı veriler görüntülenir. Örneğin, basitleştirilmiş vergi sistemi için beyan yılda bir kez, UTII için ise üç ayda bir sunulur. 2017 yılında bu modlarda eş zamanlı faaliyet gösteren işletmelerin, her faaliyet türü için ayrı ayrı cari hesaplarına veya kasalarına para girişlerini kaydetmeleri gerekmektedir.

Genel olarak, basitleştirilmiş vergi sistemi ve UTII'de yapılan tüm değişiklikler bu durumda kısmen geçerlidir. Gelecekteki faaliyetler için tüm faydalarını birleştirme olasılığı doğrudan vergi hizmetiyle açıklığa kavuşturulmalıdır.

Dolayısıyla 2017 yılında basitleştirilmiş vergi sistemi ve UTII rejimleri için bireysel girişimci vergilendirme sisteminde köklü değişiklikler beklenmemelidir ve bu çok iyidir. Hükümet organları tüm çabalarını işletmelerin karlılığı üzerindeki kontrolü sıkılaştırmaya yöneltiyor, ancak genel vergi yükünü artırmıyor. Ülkenin çeşitli bölgelerindeki vergi tatilleri de devam ediyor ancak bu konu artık Federal Vergi Servisi tarafından değil, bölgesel alt departmanlar tarafından karara bağlanıyor ve hükümet çalışanlarının sadakati konusunda hiçbir umut yok.

Anna Gonçaruk, [e-posta korumalı]

Facebook Twitter Google+ LinkedIn