דמי ביטוח משולבים USN ו-UTII. תנאים לשילוב USN ו-UTII ליזמים בודדים וחברות LLC: חלוקת דמי ביטוח, חשבונאות הכנסות והוצאות

יזמים רבים יודעים שקוד המס הרוסי מספק את ההזדמנות לעבוד תחת מספר משטרי מס בו זמנית. כמובן שזה נוח במיוחד אם החברה מתפתחת לכמה כיוונים בו זמנית ויש בהם דרגות שונות של הכנסה. בחומר זה נשקול את השאלה האם ניתן לשלב את משטר המס הפשוט עם ואם כן, באילו תנאים ומי מאנשי העסקים יועיל ביותר.

מי יכול לעבוד תחת מערכת המס הפשוטה ו-UTII

נציגים של עסקים קטנים ובינוניים יכולים לעבוד הן תחת מערכת המס הפשוטה והן תחת UTII, ללא קשר לצורה הארגונית והמשפטית שבה הם רשומים: יזם יחיד או LLC. מאז 2013, לאנשי עסקים יש הזדמנות לשלב את שתי תוכניות המס הללו בהתנדבות.

מה ההבדל בין UTII ל"פשוט"

אם נמנעים ממונחים מורכבים ומדברים בשפה פשוטה ונגישה, אזי UTII היא מערכת מס מיוחדת נפוצה מאוד, מקובלת, שבה תשלומי מס מתבצעים לא מהכנסות המיזם, אלא מסוגי פעילותו.

כלומר במקום קומפלקס שלם של מיסים שונים כמו מע"מ, מס הכנסה אישי, מס הכנסה, ארנונה וכו'. ארגון יכול לשלם רק אחד, מה שמקל מאוד על תחזוקת הרישומים החשבונאיים.

יתרה מכך, גודל המחזור והרווח של החברה אינו משנה כלל בחישוב UTII - גובה המס משולם על סמך ההכנסה המשוערת, העלולה להיות אפשרית.

עד 2013, UTII היה אחד מסוגי המס העיקריים והיה חובה עבור חלק מארגונים וארגונים, מאז 2013 זה הפך להתנדבותי.

סוגי הפעילויות הכפופים למס זה נקבעים ברמת הרשויות המקומיות והמחוזיות ומשתנים בהתאם לאזור מסוים של הפדרציה הרוסית. להבהיר את רשימת סוגי הפעילויות הנכללות במסגרת UTII עבור יזמים אתה צריך להתייעץ עם משרד המסבמקום הרישום.

שיטת המיסוי הפשוטה מרמזת על משטר המס הבסיסי, שהוא פופולרי מאוד גם בקרב עסקים קטנים ובינוניים.

המשמעות העיקרית שלו, שמסבירה גם את הביקוש הרב שלה, היא שעם עמלות וניכויים מסים קטנים יחסית, מערכת המס הפשוטה מפשטת משמעותית את התמיכה החשבונאית, כלומר, נטל הדיווח החשבונאי והמיסוי קטן למדי.

עם "פשוט", שתי אפשרויות אפשריות: 6% מההכנסה ו-15% מההכנסה פחות הוצאות. האפשרות הראשונה מועילה כאשר ההוצאות השוטפות של הארגון נמוכות, השנייה רלוונטית במיוחד בשלב היווצרות המיזם, כאשר העלויות הגבוהות ביותר מתרחשות. יתרון עצום של ארגונים העובדים תחת מערכת המס הפשוטה הוא שהם נבדקים רק לעתים רחוקות על ידי נציגי שירותי המס.

תשומת הלב! ההבדל העיקרי בין UTII ל"תכנית המיסוי הפשוטה" הוא שהמיזם עובר לחלוטין לשיטת המיסוי הפשוטה, אך במסגרת "תכנית הזקיפה" הוא יכול לפעול באופן חלקי, שכן רק סוגים מסוימים של פעילויות יכולים להיכלל במסגרתו.

האם מיזם, יזם בודד או LLC יכול לשלב UTII ומערכת מס פשוטה

התשובה לשאלה העיקרית של החומר הזה היא חיובית: כן, מיזם, ללא קשר לצורתו המשפטית, יכול לשלב את שני משטרי המס הללו.
אבל ישנן מספר מגבלות. בואו נדבר עליהם ביתר פירוט.

הגבלות על עבודה תחת UTII ומערכת מס פשוטה

נתחיל עם מערכת המס הפשוטה.חברה המעוניינת לפעול תחת השיטה ה"פשוטה" לא צריכה להכיל יותר מ-100 עובדים. בנוסף, יש מגבלות בחלק הפיננסי: הכנסתו השנתית לא תעלה על 60 מיליון רובל. והערך השיורי של נכסים בלתי מוחשיים ורכוש קבוע אינו יכול לעלות על 100 מיליון רובל. מגבלה נוספת קשורה לחלקם של ישויות משפטיות אחרות בהון המורשה של המיזם - נתון זה מוגבל ל-25%.
גם לא כולם יכולים לעבוד תחת UTII.בפרט, קיים איסור זהה למפעלים וארגונים בעלי יותר מ-100 עובדים ומניות בהון המורשה של ישויות משפטיות אחרות העולה על 25%.

טאבו על השימוש ב-UTII מוטל גם על אותם ארגוני מסחר ומוסדות הסעדה ששטח שירות הלקוחות שלהם עולה על 150 מ"ר. מטרים.

כמו כן, למוסדות תקציביים ממלכתיים המחויבים לארגן הסעדה ציבורית במסגרת פעילותם אין זכות לפעול במסגרת UTII.

חשוב: הן למערכת המס הפשוטה והן ל-UTII יש מספר דקויות בעת יישום. כדי לדעת בוודאות אם ניתן להשתמש בכל אחת ממערכות המס הללו עבור מיזם מסוים, מומלץ ללמוד בקפידה את הסעיף של קוד המס של הפדרציה הרוסית על חלק זה או להתייעץ עם משרד המס הקרוב.

כיצד לשלב שני מצבים: מערכת מס פשוטה ו-UTII

למעשה, ההליך לשילוב שני המצבים הללו הוא די פשוט. קודם כל, כדאי לכתוב נימוק לשילוב תכניות מס אלו, כלומר לתעד כיצד תתחלק פעילות החברה ביניהן מבחינת עסקאות, תפעול ופרסומים שונים.
שלב הבא: נוהל הודעה לרשויות המס:

• אם המיזם, לפני שילוב מערכות מס, עבד על מערכת המס הפשוטה, אזי יש צורך, תוך חמישה ימים מרגע תחילת העבודה ומתן השירותים הנכללים ב-UTII, לפנות למשרד המס במקום הרישום של המיזם עם בקשה שמולאה בטופס מסוים. תשלומי המס עבור UTII מחושבים מדי רבעון;
• אם בעבר החברה ניהלה רישום ושילמה מסים לפי UTII, אז ניתן יהיה להתחיל לעבוד על מערכת המס הפשוטה רק מתחילת השנה הקלנדרית הבאה. לשם כך יש להגיש את ההודעה על מערכת המיסוי הפשוטה לשירות המס הטריטוריאלי עד 31 בדצמבר של השנה הנוכחיתכָּלוּל.

  אם אתה לא רוצה לחכות לשנה החדשה, אז, כמוצא אחרון, אתה יכול לסגור את המיזם ולפתוח אותו שוב, עם הזדמנות לעבוד תחת מערכת המס הפשוטה ו-UTII בו זמנית.

תשומת הלב! לא ניתן להשתמש במערכת המס הפשוטה וב-UTII עבור אותו סוג של פעילות. עדיף לחשב הכל מראש ולהחליט לאיזה תחום עסק מועיל תעריף מס מסוים.

חשבונאות נפרדת: UTII ומערכת מס פשוטה

יש לקחת בחשבון שכאשר פועלת תחת שני משטרי מס, החברה תידרש לנהל רישומים חשבונאיים נפרדים.

כלומר, למרות התמיכה החשבונאית הפשוטה בכל אחת ממערכות המס הללו בנפרד, בשילובן, העומס על החשבונאות יגדל.

ביתר פירוט, יהיה עליך לחלק את הרווחים וההוצאות של הארגון לקבוצות שונות. מבחינת הכנסה, אלו יהיו אותן קבוצות שמתקבלות על בסיס UTII וכאלה שמחושבות על פי שיטת המס הפשוטה. בהתבסס על עלויות, יהיה צורך לחלקם לקבוצות הקשורות לפעילות בנפרד לפי UTII, בנפרד לפי שיטת המס הפשוטה ולפי עלויות בו-זמנית עבור סוגי פעילויות הנכללים בשתי מערכות המס הללו.

דקויות המיסוי בעת שימוש במערכת המס הפשוטה ו-UTII בו זמנית

כפי שכבר ברור מכותרת הסעיף, כאשר משלבים UTII ומערכת מס פשוטה ליזמים, עולות מספר מאפיינים:

1. מבחינת ניהול מסמכים: בתום תקופת המס תצטרכו להגיש שתי הצהרות בבת אחת: האחת לפי שיטת המס הפשוטה, השנייה לפי UTII;
2. השונות מופיעה בתחום הערכת המס: במידת הצורך, אתה יכול להשתמש במשטר המס המעניין והרווחי ביותר;
3. אפשרות להפחתת מע"מ באמצעות הפקדות לקרנות סוציאליות.

לסכם:שילוב של מערכת המס הפשוטה ו-UTII אפשרי. על מנת להתחיל לעבוד בו-זמנית באמצעות שתי המערכות הללו, ארגון חייב לעמוד בפרמטרים מסוימים ולעקוב אחר כללים מסוימים. אם יובאו בחשבון כל דרישות החוק, לא תהיה מניעה לשילוב מס כאמור.

ברוסיה יש לא מעט משלמי דמי ביטוח הפועלים בו-זמנית תחת משטר מס פשוט ומשלמים מס יחיד על הכנסה זקופה עבור סוג אחר של פעילות. בהתקיים מספר תנאים, קמה הזכות לניכוי דמי ביטוח בתעריפים מופחתים. בהבהרותיו האחרונות, בחן משרד האוצר מעין תכנית יציאה בשיעור מופחת לתרומות ואמר לה "לא".

מַצָב

אנו מדברים על מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 20 ביוני 2017 מס' 03-15-07/38391. לדבריו, החברה משלבת שני מצבים מיוחדים - "זקוף" ו"פשוט".

הסוג העיקרי של הפעילות הכלכלית שלו, על פי קודי OKVED המוצהרים, עולה בקנה אחד עם מה שנקרא על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית כמעניק את הזכות לשיעור תרומה מופחת. זה יכול להיות (סעיף משנה 5, סעיף 1, סעיף 427 של קוד המס של הפדרציה הרוסית):

• ייצור מוצרי מזון;
• ייצור מים מינרליים ומשקאות לא אלכוהוליים אחרים;
• ייצור טקסטיל והלבשה;
• ייצור עור, מוצרי עור והנעלה;
• עיבוד עץ וייצור מוצרי עץ;
• ייצור כימיקלים;
• ייצור מוצרי גומי ופלסטיק;
• ייצור מוצרים מינרלים אחרים שאינם מתכתיים;
• ייצור מוצרי מתכת מוגמרים;
• ייצור מכונות וציוד;
• ייצור ציוד אלקטרוני ואופטי;
• ייצור תחבורה וציוד;
• ייצור רהיטים;
• ייצור מוצרי ספורט;
• ייצור משחקים וצעצועים;
• מחקר ופיתוח;
• חינוך;
• שירותי בריאות ורווחה;
• פעילויות של מתקני ספורט;
• פעילויות ספורט אחרות;
• עיבוד חומרים הניתנים למחזור;
• בְּנִיָה;
• תחזוקה ותיקון הובלה;
• פינוי שפכים, פסולת וכו';
• תחבורה ותקשורת;
• מתן שירותים אישיים;
• ייצור תאית, עיסת עץ, נייר, קרטון ומוצרים העשויים מהם;
• ייצור כלי נגינה;
• ייצור מוצרים אחרים שאינם נכללים בקבוצות אחרות;
• תיקונים ביתיים;
• ניהול נכסים;
• הפקה, הפצה והקרנה של סרטים;
• פעילות של ספריות, ארכיונים, מוסדות מועדונים;
• פעילות של מוזיאונים והגנה על אתרים ומבנים היסטוריים;
• פעילויות של גנים בוטניים, גני חיות ושמורות טבע;
• שימוש בטכנולוגיית מחשב וטכנולוגיית מידע (יש חריגים);
• מכירה קמעונאית של מוצרים פרמצבטיים ורפואיים, מוצרים אורטופדיים;
• ייצור פרופילי פלדה מכופפים;
• ייצור תיל פלדה.

הזכות לשיעור מופחת של תרומות קמה אם אחת מסוגי הפעילויות הללו היא העיקרית. והחברה (IP) מיישמת את מערכת המס הפשוטה לפיה. אבל מה אם במציאות זה מבוצע על UTII?

ההיגיון של משרד האוצר

על מנת שתקום הזכות לניכוי דמי ביטוח בשיעור מופחת, בשילוב "פשוט" ו"זקוף" יש לעמוד בשני תנאים מחייבים:

1. יש לציין בפסקת משנה את סוג הפעילות הכלכלית העיקרית של משלם התרומה. 5 עמ' 1 אמנות. 427 של קוד המס של הפדרציה הרוסית (ראה לעיל).
2. עבור פעילות מסוג זה משלם החברה/יזם הפרט את מערכת המס הפשוטה.

לפיכך, פקידי משרד האוצר אינם מאפשרים פרשנות מורחבת של נורמה זו של קוד המס של הפדרציה הרוסית. גם אם סוג הפעילות הוא עיקרי ומועדף מבחינת תרומות, עליך "לשבת" על מערכת המס הפשוטה עבורה, ולא "זקוף".

אגב, נזכיר לך שהמעבר ל-UTII ברוסיה הוא וולונטרי לחלוטין מתוקף סעיף 1 באמנות. קוד מס 346.28 של הפדרציה הרוסית.

מה נחשב לפעילות העיקרית

מהמצב הנחשב עולה באופן הגיוני השאלה מה נחשב לסוג הפעילות העיקרי בעת שילוב משטרים מיוחדים. והקריטריון בחוק הוא זה: חלק ההכנסה ממכירת מוצרים ו/או שירותים הניתנים חייב להיות 70% או יותר מסך ההכנסה (סעיף 6 של סעיף 427 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

סכום ההכנסה למטרה זו מחושב על פי הכללים של סעיף 346.15 של קוד המס של הפדרציה הרוסית (STS).

כלומר, קודי OKVED שהוכרזו במהלך רישום המדינה בלבד אינם מספיקים כדי להבטיח את סוג הפעילות העיקרי בתחום התעשייתי או החברתי במערכת המס הפשוטה.

מֵידָע

עד שנת 2018 כולל תעריף מופחת של דמי ביטוח בתוקף - 20%:

• עבור OPS - 20%;
• לביטוח רפואי חובה – 0%;
• עבור מחלות ויולדות – 0%.

תנאי חובה: ההכנסה לתקופת המס אינה עולה על 79,000,000 רובל (סעיף 3, סעיף 2, סעיף 427 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

מהן מערכת מיסוי פשוטה ו-UTII?

לפני המעבר ישירות למשטרים הנבחנים, יש לציין כי קוד המס של הפדרציה הרוסית מבחין בין הסוגים הבאים של מערכות מיסוי:

• OSNO;
• UTII;
• מדעי החקלאות המאוחדים;
• מערכת מיסוי המתבצעת על בסיס פטנט (PSN):
• מערכת מיסוי המיושמת על בסיס הסכם שיתוף ייצור (להלן PSA).

אבל עדיין, לרוב, משלמי המסים פונים למצבים הנפוצים ביותר בעבודתם - מערכת מס פשוטה, UTII ו-OSNO, שכן מס חקלאי מאוחד, PSN ו-PSA משמשים רק קבוצות מסוימות של אנשים: בהתאמה, יצרנים חקלאיים, יזמים בודדים אשר הצליחו לרשום את הפטנט שלהם, משקיעים, עובדים תחת הסכם שיתוף ייצור.

בואו נתעכב על STS ו-UTII. אם אנחנו מדברים על מערכת המס הפשוטה, אז משטר זה הוא מערכת מיסוי המאופיינת בשני המאפיינים העיקריים הבאים.

• השימוש בו אפשרי רק עם הכנסות קטנות יחסית, צוות קטן ועמידה בתנאים להגבלת הערך השיורי של הרכוש הקבוע וחלק ההשתתפות בחברה במערכת המס הפשוטה של ​​ארגונים אחרים. כל התנאים לעיל מוסדרים על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית.
• שיטת המס המפושטת קובעת ביטול של חלק מהמיסים בקשר להופעת חובת תשלום מס בודד (לדוגמה, בין המיסים שאין צורך לחישובם על ידי המפשט מצויה ארנונה). עם זאת, ישנם מצבים בהם הפטור הזה לא עובד - ניתן ללמוד על כך עוד מהחומר "מהי הארנונה ליזמים בודדים בשנת 2015?" .

UTII דומה במובנים מסוימים למשטר פשוט, למשל, בשל העובדה שהעבודה עליו מרמזת גם על הפחתת חובות המס לתקציב. אבל אתה יכול לעבור אליו על ידי עיסוק בסוגים מוגבלים של פעילויות, שהרשימה שלהן מופיעה בפרק. 26.3 קוד המס של הפדרציה הרוסית.

אילו מושגים כמו UTII ומערכת מיסוי פשוטה כוללים, תלמדו מהמאמר "UTII או מערכת מיסוי פשוטה ליזמים בודדים: מה עדיף?" .

כאשר יזם או ארגון בודדים עומדים בפני בחירה במשטר מס, קודם כל יש להבין מה היתרונות והחסרונות של כל מערכת, וחשוב גם לקבוע את הפרטים של יישום משטר מסוים בהתבסס על תנאי העבודה של אדם מסוים.

לדוגמה, על ידי הפעלת זקיפה, הנישום נהנה מ:

• פשטות חשבונאות וחשבונאות מס, שכן אין צורך לקחת בחשבון הכנסות והוצאות בשל המוזרויות של חישוב בסיס המס;
• סכום המס המחושב ללא שינוי לאורך כל השנה;
• יתרונות נוספים, עליהם תוכל ללמוד ביתר פירוט על ידי התייחסות לחומר "מה לבחור: מערכת מס פשוטה או UTII עבור LLC?" .

יחד עם זאת, למערכת המס הפשוטה יש מספר היבטים חיוביים העשויים לשכנע גם את הנישום לבחור במשטר המסוים הזה בשל העובדה שנפתחות בפניו ההזדמנויות הבאות:

• ניתן לשלם מס לתקציב בגובה הסכום המינימלי בהעדר הכנסה;
• היכולת לבחור את מושא המיסוי: "הכנסה" או "הכנסה מינוס הוצאות";
• נקודות נוחות אחרות, אותן תוכלו לקרוא גם במאמר "מה עדיף - מיסוי או זקיפה מפושט (STS או UTII)?" .

אז, כל אחד מהמצבים הנחשבים נראה די אטרקטיבי, אבל עדיין, בעת הבחירה, יש צורך להיות מונחה במידה רבה יותר על ידי המוזרויות של עבודתו של מפשט פוטנציאלי מסוים או מחזיין. בידיעה אילו תוצאות יושגו מהפעילות, קל להבין איזה משטר במצב נתון יהיה אופטימלי עבור משלם המסים.

למשל, מה לעשות ומה לבחור אם מתוכנן שהיזם הבודד יקבל הכנסה קטנה? להחיל UTII, שבו ישולם המס באותו סכום, למרות התוצאה הכספית מפעילות המשלם, או עדיין לעבוד על מערכת המס הפשוטה, בתשלום המס בהתחשב בהכנסה שהתקבלה? באיזה מצב לבחור כיזם בודד במקרה זה נדון בחומר "מה עדיף ליזם בודד - מערכת מס פשוטה או UTII?" .

נכון, לשימוש במשטרים מיוחדים ליזמים בודדים יש כמה הבדלים מהנוכחות של ארגונים עליהם. ניתן להסביר זאת על ידי הנסיבות הבאות:

• הכללים לשמירה על רישומי חשבונות עבור ארגונים המשתמשים בשיטות פשוטות או זקיפות ויזמים המשתמשים באותם משטרים אינם זהים;
• גם את העילות להפחתת המס לא ניתן להשוות זו לזו עבור קטגוריות אלה של נישומים;
• קריטריונים אחרים שתלמדו עליהם מחומר זה.

האם ניתן ליישם את מערכת המס הפשוטה ואת UTII במקביל?

בפועל, כאשר פועלים יזמים וארגונים בודדים, המייצרים הכנסה שאינה מתייחסת לאותו סוג פעילות, עלולה להתעורר שאלה לגבי יישום בו-זמנית של שני המשטרים המיוחדים. התשובה לשאלה זו היא בהחלט חיובית. עם זאת, אם תחליט לשלב מצבים אלה, עליך לשים לב לנקודות הבאות.

• האם גודל הצוות עומד במגבלות שנקבעו עבור STS ו-UTII?
• האם סכום הערך השיורי של רכוש קבוע נופל בטווח המוסדר על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית?
• כיצד צריך נישום לנהל רישום של הכנסות והוצאות עבור כל סוג פעילות? אחרי הכל, תנאי חשוב שילוב של מערכת המס הפשוטה ו-UTIIהוא שימוש בהנהלת חשבונות נפרדת, שלעיתים יכול להיות קשה מאוד לארגן אותה בצורה נכונה. המאמרים הבאים יעזרו לך לפתור בעיה זו:

על מנת לשלב נכון בין פישוט וזקיפה ולהימנע מטעויות שעלולות להוביל לעבירות מס ולאחר מכן לסכסוכים עם רשויות המס, אנו מציעים שתקרא את המאמר "תכונות של שילוב משטרי UTII ומערכת המיסוי הפשוטה בו זמנית", המשקף התנאים והפרטים של משטרי יישומים משותפים על ידי ארגונים ויזמים.

איך לארגן את השילוב של מערכת מיסוי פשוטה ומצבי UTII?

בהיותם בשני מצבים במקביל, בפועל משלמי המסים עשויים לשאול את השאלות הבאות.

• באיזה סכום ובאיזה מס צריכות לבוא לידי ביטוי ההוצאות בגין דמי ביטוח המשולמים שנצברו מתשלומים: רק עבור עובדים העובדים במערכת המס הפשוטה, או רק עבור המדינה ב-UTII?

שאלה זו אינה מתעוררת במקרה, מכיוון שקוד המס של הפדרציה הרוסית מאפשר למפשטים ולמחזים להפחית את המס בסכום התרומות. אך כיצד ניתן לעשות זאת, בהתחשב בעובדה שיזם בודד הפועל הן עבור מערכת המס הפשוטה והן עבור UTII משלם תרומות הן עבור העובדים והן עבור עצמו? זה אולי לא לגמרי ברור בפועל.

התשובה לשאלה זו מצויה בחומר "כיצד לקחת בחשבון את התרומות של יזם יחיד המשלב את מערכת המס הפשוטה ו-UTII אם עובדיו עוסקים רק בסוג אחד של פעילות", המתחשב במצב בו עובדים שייכים לפעילות על מערכת המס הפשוטה.

באשר לתרומות ליזם עצמו, אנו ממליצים לך לשים לב לחומרים הבאים:

• "שירות המס הפדרלי הסביר כיצד לקחת בחשבון תשלום קבוע בעת שילוב מערכת המס הפשוטה ו-UTII",
• "כיצד לקחת בחשבון תשלום קבוע אם כל היזמים הבודדים עוסקים רק בפעילויות "זקופים"?" .

• מעניינת לא פחות היא השאלה כיצד להתייחס להכנסות מחוזי מתווך. הרי את עמלת הסוכנות שהתקבלה ניתן לייחס במבט ראשון הן להכנסה מופשטת והן להכנסה שהתקבלה במסגרת UTII. תלמד כיצד לפרש הכנסה זו בצורה נכונה יותר מהחומר "עמלות יכולות להיות הכנסה מפעילויות "זקופים".

למרות הפשטות של שמירת רשומות בנפרד על מצבים STS ו-UTII, שילוב שתי המערכות יכול להיות קשה מאוד. האם ברצונך להימנע ממחלוקות עם רשויות המס ולהבטיח שעסקאות ישתקפו בצורה נכונה בעת החלת משטרים מיוחדים אלה? לאחר מכן אנו ממליצים לך לעקוב אחר הסעיף שלנו לקבלת עדכונים.

ישנם מספר משטרי מס מיוחדים במערכת המס שלנו:

• מערכת מיסוי פשוטה ("פשוטה");
• מס יחיד על הכנסה נזקפת ("זקוף");
• מערכת מס פטנטים;
• מס חקלאי מאוחד.

ניתן ליישם את כל משטרי המס הללו בנפרד או בשילוב זה עם זה. היום נדבר על שילוב של מערכת המיסוי הפשוטה (USN או "פשוטה") והמס הבודד על הכנסה זקופה (UTII או "זקוף"). אבל לפני שנתחיל לשקול את השילוב, נדבר קצת על כל מערכת בנפרד, כדי שיהיה לנו מושג מהי.

מהו "מיסוי פשוט" ואיזה מיסים הוא מחליף?

"פשוט" היא מערכת מיסוי פשוטה (STS), המחליפה מסים כגון:

אבל יישום "הגישה הפשוטה" אינו כה פשוט; יש לעמוד בתנאים הבאים:

עבור ישויות משפטיות ישנם מספר פרמטרים מחייבים נוספים:

1. בקרב המייסדים, חלקה של ישות משפטית לא יכול לעלות על 25%;
2. ארגונים בעלי סניפים אינם יכולים להגיש בקשה;
3. אם ארגון מחליט לעבור למערכת פשוטה החל מהשנה הבאה, אז ההכנסה במשך 9 חודשים של שנה זו לא יכולה להיות יותר מ 112.5 מיליון רובל.

ישנן שתי דרכים לעבור למערכת הפשוטה: ברישום ישות משפטית. יחידים או יזמים בודדים מגישים בקשה למעבר למערכת מיסוי פשוטה (או תוך 30 יום ממועד הרישום); הגש בקשה זו מ-1 באוקטובר עד 31 בדצמבר של השנה הנוכחית למעבר מהשנה הקלנדרית הבאה.

במסגרת מערכת המיסוי הפשוטה, מוחלים שני סוגים של שיעורי מס:

• 6% על הכנסה;
• 15% "הכנסה מינוס הוצאות".

יש לחשב את כדאיות אחד התעריפים לפי הכנסות ועלויות ולאחר מכן לבחור באפשרות האופטימלית מבחינת נטל המס.

אם תבחרו במס של 6%, ואז תוך כדי הפעילות אתם מבינים שמשתלם יותר לבחור ב-15%, אז תוכלו לעבור אליו רק מהשנה הקלנדרית החדשה בהגשת בקשה מראש לפני 31 בדצמבר של השנה הנוכחית.

מהי "זקיפה" ואיזה מיסים היא מחליפה?

"זקיפה" הוא מס יחיד על הכנסה זקופה, המחליף מסים על מערכת פשוטה דומה:

שוב, בדומה ל"גרסה הפשוטה", על מנת להחיל UTII, יש לעמוד במספר תנאים:

עבור ישויות משפטיות, יש לעמוד במספר תנאים נוספים:

1. הארגון לא חייב להיות משלם המסים הגדול ביותר;
2. לא צריך להיות מוסד חינוכי, בריאותי או חברתי. מתן בתחום שירותי הסעדה;
3. בקרב המייסדים, חלקה של ישות משפטית לא יכול לעלות על 25%.

"זקיפה" יכולה להיות מיושמת רק על ידי ארגונים ויזמים בודדים ביחס לסוגים מסוימים של פעילויות. סוגים אלה נקבעים בסעיף 2 לאמנות. 346.26 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, אבל בקצרה אלה הפעילויות:

ניתן לעבור ל"זקיפה" תוך 5 ימים ממועד תחילת הפעילות הנכללת ב"זקיפה", או בכל עת במהלך השנה. אבל אתה יכול לבטל את הרישום עם סיום הפעילות במסגרת UTII, או מהשנה הקלנדרית החדשה לעבור למשטר מיסוי אחר על ידי הגשת בקשה לביטול רישום למשרד המס כמשלם UTII.

מתי אי אפשר לשלב "פשוט" ו"זקוף"?

בעת רישום עסק, ישנו סעיף באפליקציה שאנו ממלאים בשם "קודי OKVED". לבקשתנו, ניתן לציין בסעיף זה סוג פעילות אחד או כמה.

אם במהלך הרישום ציינת רק סוג אחד של פעילות וניתן להחיל עליה "זקיפה", אזי מדובר בשילוב של שני משטרי מס בלתי אפשרי! במקרה זה, עליך לחשב ולבחור את משטר המס המועיל ביותר עבורך.

בואו נסתכל על זה עם דוגמה:

יש לכם בית קפה קטן (60 מ"ר) באזור מוסקבה. בעת ההרשמה ציינת רק סוג אחד של פעילות כלכלית - מתן שירותי הסעדה ציבוריים באמצעות מתקן הסעדה ציבורי.

יש כמה עובדים שכירים: טבח, שני מלצרים, מנהל ואתה.

ההכנסה השנתית שלך היא 6 מיליון רובל.

ההוצאות שלך לשנה הן 3.5 מיליון רובל. כאן נכלול שכר, תרומות, רכישות של מכונות, ציוד, מוצרים וחומרים מתכלים אחרים.

עכשיו בואו נחשב איזו מערכת מיסוי עם נתונים כאלה תהיה הרווחית ביותר.

1. ראשית, חשב את סכום המס על UTII:

כדי להבין מה כתוב בדרך כלל בנוסחה זו, אנו פונים לאמנות. קוד מס 246.27 של הפדרציה הרוסית:

רווחיות בסיסית היא הכנסה מותנית לפעילות שלך, אשר חושבה על ידי המדינה (אנו מסתכלים על הערך שלה בקוד המס);

K1 - מקדם התאמה-דפלטור (1.798 לשנת 2017);

K2 - מקדם התאמה שנקבע על ידי כל אזור ולכל סוג פעילות באופן עצמאי);

האינדיקטור הפיזי עבור כל מין שונה, שוב תסתכל בקוד.

אנו מכניסים את המספרים שלנו לנוסחה:

NB = 107,880 לשפשף. × 12 חודשים = 1,294,560 לשפשף.

והכפילו בשיעור המס של UTII של 15%:

מס = 1,294,560 × 15% = 194,184 רובל.

2. הבה נחשב את גובה המס בעת החלת מערכת המס הפשוטה של ​​6%:

עם 6% "פשוטים", אנו לוקחים בחשבון רק את ההכנסה השנתית שלנו של 6 מיליון ומכפילים אותה בשיעור המס:

מס = 6,000,000 לשפשף. × 6% = 360,000 שפשוף.

3. הבה נחשב את גובה המס בעת החלת מערכת המס הפשוטה של ​​15%:

מס = (הכנסה - הוצאות) × 15%

מס = (6,000,000 שפשוף - 3,500,000 שפשוף.) × 15% = 375,000 שפשוף.

לאחר חישוב גובה המס על כל אחת מהמערכות, אנו רואים את היתרון הברור בשימוש ב-UTII בסוג הפעילות שלנו.

מתי אפשר לשלב את מערכת המס הפשוטה ו-UTII?

על מנת להבין האם ניתן לשלב שתי התמחויות מס. משטר, הבה נפנה לסעיף 4 באמנות. 346.12 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, אשר קובע בבירור כי שילוב UTII ומערכת מס פשוטה מקובל.

בעת ההרשמה כיזם יחיד, ציינת שני סוגי פעילות כלכלית:

1. סחר קמעונאי (באזור מוסקבה יש לך חנות קטנה של 90 מ"ר, 10 אנשים עובדים, רכוש קבוע בשווי 5 מיליון רובל, הכנסה שנתית היא 19 מיליון רובל, ההוצאות שלך בשנה הן 14 מיליון רובל)
2. אתה אופה לחמניות בחנות (כמובן, לא ברצפת המכירה), עם 6 עובדים שכירים, רכוש קבוע (ציוד) בשווי 2.5 מיליון רובל, הכנסה שנתית 9 מיליון, ההוצאות שלך בשנה 7.5 מיליון שפשוף.

כעת נחשב את הנתונים המצטברים עבור שני סוגי הפעילויות, על מנת שנוכל לשלב בין מערכת המס הפשוטה לבין UTII.

• עד 100 עובדים: יש לך 10 + 6 = 16
• עד 150 מיליון רובל. הכנסה שנתית: יש לך 19 מיליון + 9 מיליון = 18 מיליון רובל.
• עד 150 מיליון ערך שיורי של רכוש קבוע: יש לך 5 מיליון + 2.5 מיליון = 7.5 מיליון רובל.
• שטח רצפת המכירה הוא עד 150 מ"ר: יש לנו 90 מ"ר.

אנו עומדים בכל הפרמטרים, ואפשר להשתמש בשתי מערכות המיסוי. ויש שתי אפשרויות:

1. "פשוט" ללחמניות ו"זקוף" למסחר;
2. "פשוט" עבור שני הסוגים.

וכעת נחשב את המערכת הרווחית ביותר עבור כל סוג פעילות. הנוסחאות החלות על כל אחת מהן מתוארות לעיל. פשוט נזין את הנתונים שהתקבלו לטבלת ההשוואה:

רק משווים את המספרים בטבלה, אנו רואים:

1. "פשוט" 15% עבור לחמניות ו"זקוף" למסחר יעלה RUB 749,296.80. בשנה;
2. "פשוט" עבור שני סוגי הפעילויות יהיה 975,000 ב-15%, ו-1,680,000 ב-6%.

חשבונאות על תרומות ומיסים בשילוב מערכת מיסוי פשוטה ו-UTII

כל היזמים הפרטיים משלמים עבור עצמם הפרשות לפנסיה, ויזמים בודדים וארגונים עם עובדים משלמים הפרשות עבור עובדיהם. בסכום התרומות ששולמו, ניתן להפחית את סכום המס לתשלום במסגרת מס מיוחד. מצבים. אבל אפשרות ההפחתה שונה. בואו נסתכל מקרוב למטה.

1. יזם בודד ללא עובדים

אם אתה יזם יחיד, עובד באופן עצמאי ומיישם את אחד משטרי המס המיוחדים, אז אתה יכול להפחית את סכום המס בסכום דמי הביטוח הפנסיוני ששולמו עבור עצמך בסכום של 100%.

אם אתה יזם יחיד ללא עובדים ומשתמש במערכת המס הפשוטה יחד עם UTII, אז אתה יכול להפחית את המס על גובה דמי הביטוח המשולמים ב-100% באחד מהמיוחדים הללו. מצבים: "פשוט" או "זקוף".

2. יזם יחיד עם עובדים שכירים

אם אתה יזם יחיד עם עובדים שכירים ומיישם אחד מהמשטרים - או מערכת המס הפשוטה או UTII, אז אתה יכול להפחית את סכום המס לתשלום בסכום דמי הביטוח ששולמו עבורך ועבור העובדים שלך, אך לא יותר מ 50%.

אם יש לך שני משטרי מס, אז אתה יכול להפחית את סכום ההפרשות המשולמות עבור עצמך ועבור העובדים בשיעור של לא יותר מ-50%, בין על אחד מהמשטרים, או ביחס לעובדים המועסקים, אך יש לקבוע זאת בחשבונאות שלך. מְדִינִיוּת.

3. LLC עם עובדים שכירים

גורמים משפטיים מפחיתים את המס שלהם באותו אופן כמו יזמים בודדים עם עובדים: או ב-50% עבור אחד מסוגי המס המיוחד. משטרים (STS או UTII), או בפרופורציה לעובדים מועסקים, אך יש לקבוע זאת במדיניות החשבונאית שלך.

2017 החלה רק לאחרונה, אבל עבור יזמים בודדים כבר הגיע הזמן להיווצרות לא רק סוגים שונים של דיווחים, אלא גם תשלום מסים הבא. בהתאם למשטר המיסוי, יזם בודד עשוי לשלם סוגים שונים של מסים, אשר קובעים ישירות את הסכום הכולל של התרומות למדינה. מסיבה זו, עליכם להקפיד על שינויים במסגרת החקיקה הלאומית - הדבר יסייע לכם להגיב בזמן לדרישות חדשות לתיעוד, הגדלת כמות התשלומים וכו'. אחרת, כמעט בלתי אפשרי להימנע מקנס, מה שאומר שהעלויות ימשיכו לעלות.

עד כה אומצו מספר שינויים כלליים ואינדיבידואליים עבור כל משטר מס יזמים בודדים. זה יהיה די קשה ליזמים מתחילים להבין את כל הניואנסים בבת אחת. יש כאלו שכדאי לשים לב אליהם קודם כל השנה ולהשתמש בהם לטובתכם.

בשנת 2017, ניהול סוגי המסים העיקריים יטופל על ידי שירות המס הפדרלי

כאן אנחנו מדברים על מיסים כמו הפרשות לקרן פנסיה, ביטוח בריאות חובה וביטוח סוציאלי. בשנים האחרונות המדינה לא הצליחה להבטיח חידוש בזמן של תקציבי הקרנות הללו, ולכן הממשלה מנסה לכסות את הגירעון ההולך וגדל בהגדלת מסים או יצירת מיסים חדשים. כיום צעדים כאלה אינם נותנים את התוצאות הרצויות, ולכן בעתיד מתוכנן להחליף את כל העמלות הללו בדמי הביטוח הלאומי המאוחדים. רק הזמן יגיד כמה זה יעיל לתקציב המדינה וליזמים בודדים.

כיום, כל הסמכויות לניהול עמלות פנסיה, ביטוח בריאות וביטוח סוציאלי מועברות לשירות המס הפדרלי. החלטה זו התקבלה לאחר כניסתן לתוקף של מספר חקיקה, שבהן הועברה הפיקוח על סוגים מסוימים של מיסים ודמי ביטוח לאחריות השירות. בשנת 2017, סכום התרומות הוא:

• 26% משכר המינימום לקרן הפנסיה. לעמלה זו אתה גם צריך להוסיף 1% מסכום ההכנסה השנתית העולה על 300 אלף רובל;
• 5.1% לקופת הביטוח הלאומי;
• 2.9% משכרו של כל עובד מנוכים לטובת הביטוח הלאומי.

אנו מזכירים לך שתשלומים אלו מסווגים כחודשיים והתחמקות מתשלום שלהם או העברה בטרם עת לחשבון שירות המס הפדרלי יגרור קנסות.

קופות רושמות חדשות לשנים 2017-2018 יחליפו לחלוטין דגמים ישנים

קופות רושמות חדשות עם גישה לאינטרנט הן מעין סיוט מקצועי ליזמים בודדים וחדשנות יותר מרווחית לשירות המס. כל הנתונים יועברו באופן אינטראקטיבי לניתוח לסוכנויות הממשלתיות האחראיות ויישמרו בשרת ענן. זה יהיה כמעט בלתי אפשרי לשנות כל ערכי הכנסה עבור יזמים בודדים (עסקאות בודדות) או להסתיר את הסכום הכולל שלהם לתקופת הדיווח.

הוחלט למזער את חוסר שביעות הרצון של יזמים בודדים, המחויבים להחליף קופות רושמות ישנות עד 1 ביולי השנה, באמצעות הכללת עלות קופות חדשות בניכוי המס. תהליך ההחלפה בקופות חדשות החל באופן פעיל ב-1 בינואר 2017, שכן מאותה תקופה נכנס לתוקף האיסור על מכירה ורישום של כל הקופות בסגנון הישן.

בסך הכל, הצעת החוק להכנסת קופות רושמות עם גישה לאינטרנט קובעת שלוש תקופות עיקריות: רישום מכשירים, החלפת דגמים ישנים והכנסת קופות רושמות חדשות לאחר מכן לחישובים של מפעלים שאינם מחויבים להשתמש בציוד בקרה על ידי החוקים הנוכחיים. תאריך ההתחלה של התקופה האחרונה נקבע לתחילת 2018.

שימו לב כי החל מ-1 בינואר 2017, אותם יזמים שעבדו בפטנט יצטרכו להשתמש גם בקופות עם גישה לאינטרנט. חדשנות זו תשפיע על כל היזמים תחת משטרי מס שונים, ללא יוצא מן הכלל.

כיצד ינוטרו קופות רושמות חדשות עם גישה לאינטרנט?

השנה ימשיכו יזמים בודדים לשלם מסים על פי התכניות שנקבעו בעבר, אך הפיקוח על הכנסתם תוחמר משמעותית. אם אנחנו מדברים על העונשים שיופעלו במקרים של הפרת פעולות הקופה, אז כדאי לשים לב לעונשים כמו:

עבור המחאה חוזרת, הקנס המינימלי נקבע על 10,000 רובל לפקיד ויותר מ-30,000 רובל למפעל. הסכום המרבי לא נקבע, שכן גודלו יהיה תלוי בעלות הסחורה הנמכרת;

אם מפעל עושה את הטעות הנ"ל פעמיים, אזי פעילותו מופסקת לתקופה של שנתיים, והעובד "נפסל" מהענף למשך 3 חודשים.

ברוב המקרים תצטרכו לשלם גם על צ'ק שנוקב, אך לא מועבר מיד לקונה. הוועדה רשאית לתת אזהרה או להטיל קנס של 10,000 על היזם הבודד ו-2,000 על הקופאי עצמו.

טעויות בעת רישום ציוד חדש אינן בהכרח כרוכות בקנס; ניתן לתת נזיפה פעם אחת בלבד. אם ועדת הבדיקה תחליט שיש צורך בהטלת עונש חמור יותר, הארגון יצטרך לשלם למדינה עד 10 אלף רובל, ולעובד הארגון - עד 3 אלף רובל.

עבור עסקים כמו חנויות מקוונות, המצב לא נהיה קל יותר. מכירותיהם יהיו במעקב באמצעות הנפקת קבלות אלקטרוניות. הדרישות להוצאת שיקים כאמור והעונשים בגין הפרת נוהל העברת מסמכים מסוג זה לקונים טרם פורסמו באופן רשמי.

מה השתנה עבור יזמים בודדים שעובדים על מערכת המס הפשוטה

משטר המס הפשוט עבור רוב היזמים הפרטיים מספק יתרונות והזדמנויות רבות. כדי לעבוד תחת מערכת המס הפשוטה, ישנן דרישות רבות שחייבות לעמוד בהן. בשנת 2017 הגדילה הממשלה את סכום הסף של סך ההכנסה הגולמית מ-90 מיליון ל-120 מיליון רובל בשנה, ובוטלה הדרישה להכפיל את המדד המדווח במקדם הדפלטור. חידוש זה קשור קודם כל למדיניות הממשלה לגבי רמת האינפלציה. עד 1 בינואר 2020 בוטלה הדרישה לעלייה שנתית חובה באינפלציה על ידי הממשלה.

המגבלה על רכוש קבוע נשארה זהה - ברמה של 100 מיליון רובל, אך ניתן לשנות נתון זה בהתאם למדיניות האזורית. כעת לרשויות המקומיות יש את הזכות להגדיל אותו ל -150 אלף רובל עבור סוגים מסוימים של פעילויות. חלקית, אינדיקטור זה יקבע את האפשרות שהמיזם יעבור למערכת המס הפשוטה או הסרתו ממשטר מיסוי זה.

משלמי מס מסחר ימלאו סעיף נוסף בספר ההכנסות וההוצאות, אך ייתכן שלא יצוינו במסמך דיווח זה הכנסות משיתוף פעולה עם חברות שליטה זרות. אין לאשר את ספר הנהלת החשבונות אם ליזם הבודד אין חותם משלו או שבעל המיזם סירב בעבר להשתמש בו.

בנוסף לאמור לעיל, בוצעו שינויים נוספים בעבודתם של יזמים בודדים במסגרת שיטת המיסוי הפשוטה, אך על היזמים ללמוד עליהם ביתר פירוט באופן אישי במשרדים האזוריים של שירותי הממשלה האחראים.

מה השתנה עבור יזמים בודדים שעובדים על UTII

עבור יזמים שעובדים על UTII, חידושים לא השפיעו על היבטים רבים של פעילותם. יתרה מכך, בעבר נאמר כי משטר זה יסתיים בסוף 2018. השינויים הנוכחיים אפשרו ליזמים להישאר ב-UTII עד 2021 כולל.

מה בדיוק השתנה עבור יזמים בודדים העובדים על UTII בשנת 2017? החל מה-1 בינואר 2017, רק גורמים משפטיים המספקים שירותי משק בית לאוכלוסייה יוכלו להשתמש ב-UTII בעבודתם. תוחזר השיטה שהייתה בתוקף לפני 2012, שבה ליזם יש זכות לקבוע באופן עצמאי את גובה תשלום המס עבור אחד מעובדיו.

ראוי לציין כי מקדם הדפלטור K1 לא שונה, אך מהמס הבודד כבר ניתן יהיה לבצע ניכוי בדמות דמי ביטוח "לעצמכם". זה האחרון אינו תלוי בשום צורה בשאלה האם יש למפעל עובדים.

מה השתנה עבור יזמים בודדים שעובדים במקביל על מערכת המס הפשוטה ו-UTII

למיסוי יזמים בודדים שעובדים במקביל על מערכת המס הפשוטה ו-UTII, כמובן, יש מאפיינים משלו. שיטה זו לאופטימיזציה של עלויות ארגוניות דורשת הרבה זמן וידע, מה שיאפשר לך להשתמש נכון בהזדמנויות שמספקות מצבים אלה.

אם, לפני תחילת 2017, יזם בודד עבד עבור UTII ובעליו החליט לשלב שני משטרים בו זמנית, אז קודם כל יש צורך להירשם בשירות המס הפדרלי כמערכת מס פשוטה ורק לאחר מכן להגיש בקשה מתאימה למעבר חלקי למשטר מס פשוט.

דיווח עבור שני מצבים אלה מוגש בזמנים שונים, וברוב המקרים, מציג נתונים שונים. לדוגמה, עבור מערכת המס הפשוטה מוגשת הצהרה אחת לשנה, ואילו עבור UTII - אחת לרבעון. בשנת 2017, מפעלים הפועלים במקביל במצבים אלו צריכים לרשום את קבלת הכסף לחשבון העו"ש או לקופה בנפרד עבור כל סוג פעילות.

באופן כללי, כל השינויים במערכת המס הפשוטה וב-UTII ישימים חלקית במצב זה. יש לברר ישירות מול שירות המס את האפשרות לשלב את כל ההטבות שלהם לפעילות עתידית.

לפיכך, במהלך 2017, אין לצפות לשינויים דרסטיים במערך מיסוי יזמים בודדים עבור מערכת המס הפשוטה ומשטרי UTII, וזה טוב מאוד. גופים ממשלתיים מכוונים את כל מאמציהם להדק את הפיקוח על רווחיות המפעלים, אך אינם מגדילים את נטל המס הכללי. גם חופשות המס באזורים שונים במדינה נמשכים, אבל הנושא הזה כבר לא מוכרע על ידי שירות המס הפדרלי, אלא על ידי תת מחלקות אזוריות, ואין תקווה לנאמנותם של עובדי הממשלה.

אנה גונצ'רוק, [מוגן באימייל]

Facebook Twitter Google+ LinkedIn