Envanter belgeleri. Envanterin yapılması ve sonuçlarının kaydedilmesi

Bir depodaki envanter, düzeni sağlamak ve bakiyelerin uygun şekilde muhasebeleştirilmesi için gerekli bir prosedürdür. Onun yardımıyla yalnızca satışları yönetmekle kalmaz, aynı zamanda üretim verimliliğini de değerlendirebilirsiniz. Dış kaynak kullanımı yoluyla envanteri net bir şekilde ve gereksiz bürokratik işlemler olmadan gerçekleştirebilen özel kuruluşlar vardır. Bunu kendi başınıza gerçekleştirmek oldukça mümkün, asıl önemli olan uygulanmasına ilişkin genel kuralları bilmek. Makale, bir depodaki envanter prosedürünü ve yürütülmesini, hangi belgelerin hazırlanması gerektiğini ve sonuçların nasıl belgeleneceğini tartışmaktadır.

Genel Envanter Kuralları

Envanter oldukça emek yoğun ve pahalı bir iştir. Bunu gerçekleştirirken, çalışma saatleri ve çalışma saatleri dışındaki maliyetleri dikkate almaya değer.

Mesai saatlerinde: (genişletmek için tıklayın)

• uygulanması sırasında, buna dahil olan çalışanlar acil görevlerini yerine getiremeyeceklerdir;
• Malların müşterilere sevkiyatı ve mevcut bakiyelerin siparişlere aktarılması durdurulacak;
• Sayım dönemi boyunca tedarikçilerden yapılan tüm satın almalar ve tahsilatlar durdurulur.

Çalışma saatleri dışında:

• Envanter yapmak için bir gün izinli olarak dışarı çıkan herkese iki katı ücret ödenecek.

Bu nedenle hiç kimse planlanmamış denetimleri gerçekten kullanmaz. Bu durumda, işi başlangıçta otomatik kayıtların tutulacağı ve çalışanların envanter kalemlerinin alınması ve gönderilmesi konusunda maksimum düzeyde eğitimli ve yetkin olacağı şekilde ayarlamak daha etkili olacaktır.

Genel envanter kuralları:

• tüm komisyon üyelerinin varlığı;
• maddi olarak sorumlu kişilerin sözlerinden değil, envanter kalemlerinin fiili hesaplanması;
• Denetimin başlangıcında, malların ve malzemelerin hareketi ve mali açıdan sorumlu kişilerden alınan makbuzlarla ilgili tüm ekli belgeleri içeren emtia raporları sunulmalıdır;
• Envanter sonuçları envanter listesine ve envanter raporuna kaydedilir.

Envanter son tarihleri

Hem sürpriz denetim şeklinde hem de kuruluşun muhasebe politikasında sıklığı belirlenen planlı denetim şeklinde gerçekleştirilir. İlki ile ikincisi arasındaki fark, çalışanları buna hazırlamak için zaman ayrılmamasıdır; asıl amaç depolardaki dengeleri uzlaştırmak değil, çalışanların kendilerinin çalışmalarını ve yeterliliklerini kontrol etmektir. Önerilen envanter envanteri sıklığı en az ayda birdir

Zorunlu kontroller gerçekleştirilir:

• yıllık raporların sunulmasından önce yılda bir kez;
• mülk satarken, satın alırken veya kiralarken;
• işletmenin yeniden düzenlenmesi sırasında;
• ustabaşı veya bir bütün olarak ekip dahil olmak üzere maddi olarak sorumlu kişileri değiştirirken;
• mücbir sebepler nedeniyle (yangın, su baskını, mala zarar verilmesi, hırsızlığın tespiti vb.);
• tugaylardan birinin inisiyatifi (talebi) üzerine.

Bir depodaki envanter aşamaları

Envanter yapma prosedürüne ilişkin ayrıntılı talimatlar, Mülkiyet Envanteri ve Mali Yükümlülüklere İlişkin Kılavuzda belirtilmiştir. Bu prosedür ancak tüm kurallara %100 uyulduğu takdirde gerçek anlamda tanınacaktır.

Prosedürleri 3 aşamaya ayırmanız önerilir:

Depo envanter komitesinde kimler var?

Komisyon aşağıdaki işçi kategorilerini içerir: (genişletmek için tıklayın)

• kuruluşun yönetiminin temsilcileri;
• muhasebeci;
• ekonomistler;
• Doğru envanterin gerektirmesi durumunda diğer uzmanlık alanlarındaki işçiler (teknisyenler, mühendisler;
• iç denetim personeli;
• mali açıdan sorumlu kişiler;
• bağımsız denetçiler (dış kaynak kullanımı).

İşletme yönetiminin emriyle onaylanan komisyonun, denetimin tamamı boyunca bir bütün olarak mevcut olması gerekir. Aksi takdirde envanter geçersiz sayılacaktır.

Depo envanter sonuçları

Envantere başlamadan önce tüm dokümantasyonun muhasebe departmanı tarafından yapıldığından ve uygun muhasebe sistemine girildiğinden emin olmak gerekir. Denetime hazırlık aşamasında bir tutarsızlık tespit edilmesi durumunda veriler muhasebecinin dikkatine sunulur. Mali açıdan sorumlu kişilerin son eylemi her şeyin yolunda olduğuna dair imza atmaktır.

İşletmenin büyük bir deposu veya birkaç deposu varsa, işin verimliliğini sağlamak için her sahada sayım (çalışma) komisyonları oluşturulur. Bu komisyonların tüm üyeleri işe başlamadan önce yapılacak işlerle ilgili ayrıntılı talimatlardan geçmelidir. Rastgele envanter yapılıyorsa, muayenesi yapılacak malların tek bir yerde toplanmasının sağlanması gerekir. Tüm çalışmaların sonuçları kalemle envanter kayıtlarına kaydedilir.

Otomatik bir muhasebe sistemi kullanılarak insan faktörü en aza indirilebilir: her ürüne bir barkod atanır, bu barkod bir tarayıcı kullanılarak okunur ve komisyon anında otomatik analizleri görür. Aynı zamanda ürünün ve sistemde görüntülenen ismin barkoduna göre uygunluğunun dikkatle izlenmesi önemlidir.

Hasarlı malların tespit edilmesi durumunda, bunların ayrıca silinmesi ve envanter sonuçlarına dahil edilmemesi için TORG-16 formu kullanılarak kayıt altına alınır.

Dökme mallar, boyutları ölçülerek ve mal ve malzeme tedarikçisinden alınan ekteki belgelerde belirtilen benzer bilgilerle karşılaştırılarak kontrol edilir.

El değmemiş ambalajlarda saklanan mallar varsa miktar, etikete uygun olarak sayılır. Kontrol kontrolü olarak birkaç paket açın ve içlerindeki miktarın etikette belirtilen miktara uygun olup olmadığına bakın.

Envanter sayımı sırasında malların kabulü ve depoya ayrılması

Envanter kalemlerinin envanter sırasında hareketi kaçınılmaz olarak karışıklığa yol açacaktır. Üstelik hareket, malın sadece depodan kabulü ve teslimi değil aynı zamanda depo/depolar içindeki hareketi anlamına da gelir. Aslında normal bir yöneticinin işini bir gün bile olsa tamamen felç etmek isteyebileceği bir durumu hayal etmek zordur. Özellikle çalışma programı haftanın 7 günü ise.

Uygulamada, denetim sırasında dikkate alınan bitmiş ürünlerin yüklenicilere gönderilmesi veya siparişle tamamlanması oldukça kabul edilebilir. Bu durum envanterin doğruluğu konusunda belli bir risk oluştursa da depodaki aksamalardan kaynaklanan kayıplarınızı en aza indirir. Envanter kalemlerinin sevkiyatının yalnızca Baş Muhasebecinin yazılı izni ile gerçekleştirildiğine dikkat etmek önemlidir. Bu mal grubu için tarafından bir envanter etiketi oluşturulur. Sevkiyat öncesi ve sonrası stok kalemlerinin miktarını kaydeder. Bundan sonra sevk edilen ürünler için bir envanter raporu doldurulur (). Mal ve malzemelerin kabulü de gerçekleşir. Bu işlem tüm envanter komisyonu tarafından INV-3 formu kullanılarak kayıt altına alınır.

Envanter verilerinin kaydedilmesi ve mutabakatı

Envanter sırasında aşağıdaki belgeler doldurulur:

Son üçünün standart dışı bir duruma atfedilmesi gerekiyorsa, INV-3 envanter listesi herhangi bir denetimin ana belgesidir. Onun yardımıyla, yalnızca depolardaki bakiyelerin gerçek miktarı kaydedilmez, aynı zamanda daha sonra önceden sunulan mali tablolarla karşılaştırmalı bir tutarsızlık tablosu da hazırlanır.

Denetimin tamamlanmasının ardından komisyonun tüm üyeleri, sonuçlarını envanter listesine imzalar. İki nüsha halinde derlenmiştir: biri muhasebeci için, ikincisi mali açıdan sorumlu kişi için. Bir belgede bir hata tespit edildiğinde, muhasebeci bunu muhasebecinin dikkatine sunar ve ancak bundan sonra denetim sonuçlarına ilişkin yazılı onay verir.

Eşleştirme sayfasının doldurulması sırasında önemli tutarsızlıklar bulunursa, mallar yeniden sayılmalıdır. Üstelik bunun komisyon üyeleri tarafından değil, bu amaç için özel olarak oluşturulmuş bir grup insan tarafından yapılması daha doğru olacaktır. Doldurulan formlarda yapılacak düzeltmeler komisyonun tüm üyelerinin mutabakatı ile yapılmalıdır.

Envanter sonuçlarının kaydedilmesi

Tüm kontrolün sonucunda depodaki fiili stok bakiyelerini fiili ve parasal olarak gösteren bir stok raporu hazırlanır.

Mevcut tüm bilgileri görüntülemek için muhasebeci, yanlış derecelendirme, fazlalık ve eksiklik verilerinin belirli sütunlara girildiği bir beyanı doldurur. Belge komisyonun tüm üyeleri tarafından imzalanır. Buna dayanarak, daha sonra mali açıdan sorumlu kişilerden zararları geri alabilirsiniz. Depo envanterinin sonuçları, gerçekleştirildiği ayın raporlamasına dahil edilir (genellikle ay sonunda gerçekleştirilir).

Bir depoda envanter yürütülmesine ilişkin sık sorulan soruların yanıtları

1 numaralı soru. Envanter sırasında envanter doldurulurken hata yapıldı, belgenin yeniden yapılması gerekir mi?

Hayır, mutlaka değil. Hatanın yapıldığı satırın üzeri çizgi ile çizilir ve üzerine doğru sayılar yazılır. Bir hatanın verileri bozabileceği tüm belgeler benzer düzeltmelere tabidir.

2 numaralı soru. Personel sadece 3 kişiden oluşuyor; bir muhasebeci, bir depo sorumlusu ve bir depo müdürü. Envanter komisyonunun bu üç kişiden oluşması durumunda envanter sonuçları yasal sayılacak mı?

Hayır, bu durumda mağaza sahibi olan mali açıdan sorumlu kişiler komisyonun parçası olamayacakları için yapmayacaklar.

3 numaralı soru. Envanter komisyonunda bulunması gereken asgari kişi sayısı yönetmeliklerle belirlenmiş mi?

Envanter yapma prosedürünü düzenleyen belgelerde, yani 29 Temmuz 1998 N 34n tarihli Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Emri ( ed. 24.12.2010 tarihinden itibaren) “Rusya Federasyonu'nda muhasebe ve finansal raporlamaya ilişkin Yönetmeliğin onaylanması üzerine” ( 27 Ağustos 1998 N 1598 tarihinde Rusya Federasyonu Adalet Bakanlığı'na kayıtlıdır.) ve Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 13 Haziran 1995 tarihli Emri N 49 ( ed. 08.11.2010 tarihinden itibaren) “Mülkiyet Envanterine İlişkin Metodolojik Talimatların Onaylanması Hakkında” yalnızca komisyon üyesi olan kişilerin organizasyonunda tutulan pozisyonlara ilişkin şartları belirler; sayıya ilişkin başka bir gereklilik yoktur.

4 numaralı soru. Envanter sırasında bir eksiklik keşfedildi. Denetimin yapıldığı konusunda bilgilendirilmeyen ve bizzat denetimde bulunmayan mağaza sahibinden yapılan kesintiyi geri ödemek istiyorlar. Bu eylemler yasal mı?

Maddi olarak sorumlu bir kişinin, bu durumda depo sahibinin bulunmadığı bir deponun envanteri ve sonuçları geçersiz sayılır. Denetime katılmayı kişisel olarak reddetmek bir istisnadır.

5 numaralı soru. Depo çalışanı istifa dilekçesi verdi ancak emir verilmedi ve bu durumda gerekli denetim yapılmadı, teslim kabul belgeleri düzenlenmedi, eksiklik belgeleri imzalanmadı. Belirli bir süre sonra işveren, envanter sırasında tespit edilen kayıplar için tazminat talebinde bulunur. Eski bir çalışanın borç ödemesi gerekebilecek mi?

Çalışan artık bu kuruluşta çalışmadığından mali açıdan sorumlu bir kişi değildir. İşveren mahkemeye gidebilir ancak davayı kazanma şansı yok denecek kadar azdır.

Bir işletmede veya küçük bir firmada çalışan her kişi, çok sayıda nesne ve şeyle çevrilidir. Bir sanayi kuruluşunda bunlar makine veya ekipmandır; bir ofiste bunlar ofis ekipmanı ve ofis malzemeleridir. Aynı zamanda çok az kişi, her bir kalemin işletmenin muhasebe kalemleri arasında yer aldığını ve envanteri veya envanteri temsil ettiğini düşünüyor.

Neden bir mal ve malzeme envanterine ihtiyacınız var?

Envanter varlıkları, bir işletmenin veya kuruluşun, kullanılan hammaddeleri, malzemeleri, mal üretmek veya hizmet sağlamak için kullanılan tüm makine veya ekipmanı içeren tüm varlıklarını içerir. Bir işletmenin stokunda bulunan her şeye envanter denir.

Ancak bir şirket veya işletme tarafından satın alındığı için her kalem muhasebe departmanından geçmiştir ve kuruluşun bilançosunda yer almaktadır. Bu, periyodik envanteri veya maddi varlıkların fiili kullanılabilirliğinin muhasebe verileriyle mutabakatını gerektirir. Envanter yapmak, yalnızca miktarların mutabakatını sağlamakla kalmaz, aynı zamanda muhasebe belgelerinde bulunan verilere göre bir kalemin veya şeyin değerinin belirlenmesini de içerir.

Envanter kalemlerini mutabakata varma prosedürü, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın ilgili emriyle onaylanan bir kuruluşun envanter ve mali yükümlülüklerini yerine getirmeye yönelik metodolojik tavsiyelere yansıtılmıştır. Bu tavsiyeler aynı zamanda uzlaşmanın sonuçlarına göre derlenen ilgili raporlama formlarını da içerir.

Maddi varlıkların mutabakatına ilişkin prosedürünün sıklığı, şirketin muhasebe politikasında belirlenir veya gerektiğinde veya başka nedenlerle yönetici tarafından belirlenir.

Mevzuat, Muhasebe ve Raporlama Yönetmeliğinin 27. maddesinde yer alan envanter yapılmasına ilişkin zorunlu durumları tanımlamaktadır. Zorunlu uzlaşma halleri arasında şunlar yer alır:

• yıllık mali tablo hazırlama ihtiyacı;
• başta mağaza sahipleri ve kasiyerler olmak üzere mali açıdan sorumlu yeni kişilerin işten çıkarılması ve işe alınması;
• mülk veya ekipmanın kiralanması;
• hırsızlık tespiti veya mülk ve envantere zarar verilmesi durumları;
• doğal afetler veya acil durumlar sonucunda kuruluşun mülküne zarar verilmesi;
• bir şirketin veya işletmenin tasfiyesi.

Envanter mutabakatının yapılmasının gerekli olduğu temel amaç, bir şirketin veya işletmenin mülkünün korunmasına yönelik tedbirlerin yanı sıra vergilerin ve iş sözleşmelerinin zamanında ödenmesine ilişkin bir prosedürün düzenlenmesidir.

Mal ve malzemelerin envanterinin çıkarılması ve işlenmesi

Envanter envanteri süreci, her birinin kendi odak noktası, hedefleri ve nihai sonucu olan birkaç aşamadan oluşur.

Aşama 1

İlk aşama, kuruluşun başkanından, uzlaşma prosedürünün zamanlamasını ve kontrol edilecek değerlerin bir listesini belirten bir emir şeklinde uygun bir emir hazırlamaktır.

Ayrıca ilk aşamada işletmenin en az iki kişiden oluşan bir komisyon oluşturması gerekmektedir. Komisyonun oluşumunun ayrıca başkanın ilgili emriyle onaylanması gerekir. Komisyonun mali açıdan sorumlu kişileri içermemesi gerektiğine dikkat edilmelidir.

İlk aşamanın bir sonraki adımı, mali açıdan sorumlu kişilerin, mutabakatın başlangıcında tüm ana muhasebe belgelerini sunduklarını doğrulayan imzalarının toplanmasıdır. Ayrıca toplanan imzalar, alınan tüm mal ve malzemelerin alındığını ve eski eşyaların silindiğini doğruluyor.

Adım 2

İkinci aşama, envanter kalemlerinin doğrudan kontrolünü ve ilgili envanterlerin hazırlanmasını içerir. Envanter yapmak, işletmenin bilançosundaki her şeyin tamamen yeniden yazılması, yeniden hesaplanması ve tartılmasıdır. Odada bulunan her şey tanımlandığında, incelemenin kendisi sürekli geçiş yöntemi kullanılarak gerçekleştirilebilir. Bu durumda envanter işlemi sırasında mali açıdan sorumlu bir kişinin bulunması gerekir.

Bir odada bulunan değerli eşyaların mutabakatı tamamlandıktan sonra envanter işlemi tamamlanıncaya kadar mühürlenir. Acil durumlarda bu tesise girişe yalnızca yöneticinin doğrudan yazılı izni ile izin verilir.

Envanter işlemi sırasında, amacına uygun olarak doğrudan kullanılmak üzere ihraç edilen ekonomik varlıkların muhasebeye tabi tutulması durumunda, bunların fiili bulundukları yerde tanımlanması gerekir.

Denetim süreci sırasında tüm veriler, manuel olarak veya bilgisayar kullanılarak derlenebilen envanterlere girilir. Aynı zamanda, bunları doldurma gereksinimleri de vardır: tüm yazılar okunaklı el yazısıyla yapılmalıdır; lekelere, düzeltmelere veya silinmeye izin verilmez.

Derlenen envanter beyanlarında hatalar bulunursa, ilgili binadan mühür kaldırılmadan önce durumu düzeltme fırsatının olması için komisyon başkanı bu konuda derhal bilgilendirilmelidir. Bu durumda, yapılan düzeltmeler üzerinde komisyonun tüm üyeleri ve mali açıdan sorumlu kişilerle mutabakata varılmalıdır.

Envanter sonuçlarına göre derlenen envanter, kuruluşun muhasebe departmanına aktarılır.

Aşama 3

Stok mutabakatı sürecinin üçüncü aşaması muhasebe departmanına gelen stokların muhasebe verileriyle doğrulanmasıdır. Tutarsızlıklar tespit edilirse veya bir eksiklik tespit edilirse eşleştirme tabloları hazırlanmalıdır.

Eşleştirme beyanı iki nüsha halinde hazırlanır; bunlardan biri muhasebe departmanına yatırılır, ikinci nüshası ise mali açıdan sorumlu çalışan tarafından saklanır.

Bir eksiklik tespit edilirse, maddi varlıkların maliyeti birincil alındı ​​belgelerine göre belirtilir ve fazlalıklar, ekipmanın veya şeyin piyasa değerine göre değerlendirilmelidir.

Bir işletmenin kuruluşun dolaşımında bulunan ancak muhasebe tablolarında hiçbir şekilde görünmeyen değerli eşyaları varsa, bunlar için ayrı eşleştirme tabloları hazırlanmalıdır.

Muhasebe mutabakatı sürecinden sonra, tüm sonuçlar, elde edilen sonuçların kapsamlı bir analizini yapması ve fazlalık veya eksikliklerin ortaya çıkma nedenlerini belirlemesi gereken envanter komisyonuna gönderilir. Komisyon toplantısının sonuçları nihai bir protokol şeklinde belgelenmelidir.

Envanter prosedüründeki son kelime, sonuçları imzalayan ve mutabakat sonuçlarını onaylayan emri imzalayan kuruluşun başkanıdır.

Envanter envanterinin sonucu, muhasebeye kayıt

Mal ve malzeme envanteri yapmanın son aşaması, elde edilen sonuçları mevcut muhasebe verilerine uygun hale getirmektir. Bu, bu departmanın ortaya çıkan fazlalığı aktifleştirmesi veya açığı kapatması gerektiği anlamına gelir. Bu, aşağıdaki makalelere ve gönderilere göre gerçekleşir:

• borç hesabı 41, kredi 91, alt hesap “Diğer gelirler”. Bu sütunlar, belirlenen fazlalıkların gelişini hesaba katmaktadır. Eksiklikler, "Mal kaybı veya hasarından kaynaklanan eksiklikler" adı verilen 94 numaralı hesaba yazılabilir;
• Banka hesabı 94, alacak 41. Bu durumda değerli eşyanın eksikliğini bu ilanla yansıtmak gerekir. Bu durumda yansıma sonrasında hesap 94 kapatılmalıdır.

Bu durumda eksiklik üç maddeye bağlanabilir:

• işletmede kabul edilen doğal kayıp normlarına uygun olarak planlanan maliyetler için. Bu durumda, tespit edilen eksikliğin silinmesinin yansıtılması ve kabul edilen doğal kayıp normlarına dahil edilmesi gereken borç 20 ve kredi 94 kullanılır;
• failler hakkında. Bu durumda, üçüncü şahısların kusurundan kaynaklanan eksiklik nedeniyle zararların yansıtıldığı 73 borç ve 94 alacak hesabı üzerinden silme işlemi gerçekleştirilir. Ayrıca, tespit edilen fon sıkıntısı miktarı, suçlu kişiye yapılan ödemelerden kesilmelidir;
• finansal sonuçlar. Kıtlığın silinebileceği bir diğer kalem, doğal kayıp normlarının aşılmasından kaynaklanan eksiklikleri yansıtması beklenen borç hesabı 91 ve kredi 94'tür. Suçluyu belirlemek mümkün değilse veya ortaya çıkan kıtlıklar doğal kayıp normlarına uymuyorsa benzer bir yöntem kullanılabilir.

Envanter türleri

Çeşitli envanter mutabakat prosedürleri türleri arasında ayrım yapmak gelenekseldir.

• Şirketin bilançosundaki tüm varlıkların ve mali yükümlülüklerin kontrol edilmesini içerir. Bu tür yıllık mali tabloların hazırlanmasında kullanılır;
• Kısmi, bir kuruluş veya işletme tarafından tutulan yalnızca bir tür fonun kontrol edildiği;
• Seçici, eskimiş veya daha fazla kullanıma uygun olmayan indirimli mal veya ekipmanın muhasebeleştirilmesini içerir.

Ayrıca envanterin türe göre bölünmesi zaman özelliklerine bağlı olarak gerçekleştirilir. Bu durumda, önceden belirlenmiş bir programa göre gerçekleştirilen programlı denetimler ile örneğin maddi varlıkların kaybından şüphelenilmesi veya maddi varlıkların kaybı şüphesi olması gibi istisnai durumlarda atanan planlanmamış denetimler arasında bir ayrım yapılır. Mali tablolarda büyük eksiklik var.

Mal ve malzeme envanteri, muhasebe departmanında muhasebe eksikliği ve gelen değerler ile mevcut değerlerin mutabakatı nedeniyle ortaya çıkan büyük eksikliklerin veya "deliklerin" oluşmasını önlemek için düzenli aralıklarla yapılması gereken zorunlu bir prosedürdür. .

Temas halinde

129-FZ sayılı Federal Kanun ve Rusya Federasyonu'ndaki muhasebe ve finansal raporlamaya ilişkin Yönetmelik, kuruluşların aşağıdakilerin bir envanterini hazırlaması gerektiğini belirler:

Madde 12. Mülk ve yükümlülüklerin envanteri.

1. Muhasebe verilerinin ve mali tabloların güvenilirliğini sağlamak için kuruluşların, varlıklarının, durumlarının ve değerlemelerinin kontrol edildiği ve belgelendiği bir mülk ve yükümlülük envanteri hazırlamaları gerekmektedir.
Envanterin zorunlu olduğu durumlar dışında, envanterin prosedürü ve zamanlaması kuruluş başkanı tarafından belirlenir.

2. Envanterin yapılması zorunludur:
mülkün kira, geri ödeme, satış için devredilmesinin yanı sıra bir devlet veya belediye üniter teşebbüsünün dönüşümü sırasında;
Yıllık mali tabloları hazırlamadan önce;
mali açıdan sorumlu kişileri değiştirirken;
hırsızlık, suiistimal veya mülke zarar verilmesine ilişkin gerçekler ortaya çıktığında;
aşırı koşulların neden olduğu doğal afet, yangın veya diğer acil durumlar durumunda;
kuruluşun yeniden düzenlenmesi veya tasfiyesi sırasında;
Rusya Federasyonu mevzuatının öngördüğü diğer durumlarda.

3. Envanter sırasında mülkün fiili mevcudiyeti ile muhasebe verileri arasında tespit edilen tutarsızlıklar, muhasebe hesaplarına aşağıdaki sırayla yansıtılır:
a) fazla mülk muhasebeleştirilir ve karşılık gelen miktar, kuruluşun mali sonuçlarına ve bir bütçe kuruluşu için - finansmanı (fonları) artırmak için yatırılır;
b) mülk kıtlığı ve doğal kayıp normları dahilindeki hasarlar, normları aşan üretim veya dolaşım maliyetlerine - suçlu kişilerin hesabına atfedilir. Faillerin kimliği belirlenmezse veya mahkeme onlardan tazminat almayı reddederse, mülk sıkıntısından kaynaklanan kayıplar ve zararları kuruluşun mali sonuçlarına ve bir bütçe kuruluşu için - finansmanın azalmasına (fonlar) yazılır. ).

Mal ve malzemelerin envanteri, bunların fiziksel anlamda fiili kullanılabilirliğinin kontrolüdür. Envanter, malların gerçek nicelik ve maliyet bakiyelerinin muhasebe verilerine uygunluğu açısından kontrol etmek amacıyla gerçekleştirilir. Envanter sonuçları, envanter listesinde belirtilen malların fiili bakiyeleri ile envanterin yapıldığı tarihteki muhasebe verilerine göre bakiyeler karşılaştırılarak ortaya çıkar.
Envanter sırasında stok kalemlerinin varlığı, satış katındaki perakende fiyatlarına uygunluğu kontrol edilerek belgelenir, sunum, paketleme, fiyat etiketi ve etiketlerin varlığı görsel olarak değerlendirilir. Envanter, tüm mal gruplarından (tam envanter) veya seçilen mal gruplarından (seçici envanter) alınabilir. Tam bir envanter, Şirket başkanının talimatına göre veya planlandığı şekilde gerçekleştirilir. Seçici envanter, mağaza müdürünün kararı ve emriyle gerçekleştirilir. Toplu sorumluluk anlaşmasına göre envanter yapma girişimi mağazanın işgücünün çalışanlarından gelebilir. Mali açıdan sorumlu çalışanlar, tespit edilen eksiklikleri, fazlalıkları ve mal kayıplarını çözme prosedürü hakkında önerilerde bulunur.

Envanter yürütmek için gerekli koşullar:
malların kabulü veya teslim alınması sırasında tüm hatalar tespit edildi;
aslında kontrol edilen öğelerin bakiyesi minimum düzeydedir;
envanter sırasında satış alanında minimum sayıda müşteri bulunur;
gerekli vardiyada çalışan eğitimli personel bulunmaktadır;
Envanteri yapılan mal grubu için bir yöneticinin bulunması arzu edilir;
envanterin çıkarıldığı tarihte bilgisayar donanımı ve ekipmanlarının iyi çalışır durumda olması;
Envanter, Şirketin malzeme maliyetlerinin minimum düzeyde olduğu bir zaman ve zaman diliminde gerçekleştirilir.
muhasebe programı veri tabanı ile herhangi bir çalışma yapılmaz;

Envanter prosedürü birkaç aşamadan oluşur.

BİRİNCİ AŞAMA – hazırlık.

– envanter için malların hazırlanması;
- envanterin yürütülmesi için gerekli belgelerin hazırlanması;
– envanter için bir çalışan listesi oluşturmak;
- Envanterdeki malların zamanlamasının ve türlerinin belirlenmesi;
Envanterden önceki gün mağaza çalışanları envantere konu olan ürün gruplarını sıralar. TSD'yi taramak için ürünlerin barkod etiketlerine sahip olması gerekir. Satış alanı ve depolama alanlarında ürünler çeşitlere göre düzenlenir. Mağaza müdürü, departmanlardan gelen satış raporlarını tamamladıktan sonra muhasebe programında her grup için ayrı ayrı veya konsolide olarak “Envanter Listesi” dokümanlarını oluşturur. (18 Ağustos 1998 tarih, INV-3 formundaki ENVANTER LİSTESİ) Envanteri yapan departmana, bir mal grubu için deneyimli bir satış elemanı veya yönetici atanır. Envanter yapan mağaza çalışanları belirlenir. Mağaza müdürü, kontrol edilen ürün grubuna veya belirli bir ürüne ilişkin tüm fiş ve harcama belgelerinin kapatılıp kapatılmadığını veri tabanından kontrol eder.

İKİNCİ AŞAMA – malların gerçek mevcudiyetinin belirlenmesi ve kontrol edilmesinin yanı sıra envanterlerin hazırlanması.

Satıcılara, mal birimlerinin sayısını manuel olarak veya bir TSD'de tarayarak sayma görevi verilir. Muhasebe programıyla çalışan bir çalışan, TSD'den veya manuel olarak doldurduğu “Kullanılabilirlik Mutabakatı” belgesinden ürüne ilişkin bilgileri alır ve fiili bakiye verilerini muhasebe programına girer.
Envanter sırasında, stok grubuna ait malların teslim alınması ve serbest bırakılmasına yönelik tüm işlemler durdurulmalıdır. Stokların başlangıcından sonra fiilen teslim alınan mallar, stok tarihinden sonra aktifleştirilir.
Sayımı yapılan ürünler sayılmaya başlandığı andan itibaren mağaza müdürünün özel iznine kadar satışa tabi değildir.
Envanter sırasında muhasebe programında kalan malların fiili mevcudiyeti ve gerçekliği hakkında bilgi içeren “Envanter Listesi” belgeleri düzenlenir. Envanter Listesi belgeleri muhasebe için birincil muhasebe belgeleridir. Dolayısıyla bu aşamadaki çalışanların görevi, verileri olabildiğince eksiksiz ve doğru girmek, ardından envanter malzemelerini doğru ve zamanında tamamlamaktır. Envanter listeleri elle veya bilgisayar teknolojisi kullanılarak doldurulabilir. Her durumda leke veya silinti içermemelidir. Envanterin son sayfasında, bu kontrolü yapan kişiler tarafından imzalanan fiyatların, miktarların ve sonuçların hesaplanmasına ilişkin bir not yapılmalı ve ardından bölümün mali açıdan sorumlu tüm kişileri imzalanmalıdır. Ayrıca, envanter sonunda mali sorumlular, malların kendi huzurunda incelendiğini, herhangi bir talep bulunmadığını ve envanterde listelenen malların saklanmak üzere kabul edildiğini teyit eden bir makbuz verir. Mali açıdan sorumlu kişilerdeki bir değişiklikle bağlantılı olarak mülk envanteri meydana gelirse, mülkü kabul eden çalışan makbuz için imzalar ve bu mülkü teslim eden çalışan teslimat için imza atar.

ÜÇÜNCÜ AŞAMA envanter verilerinin muhasebe verileriyle karşılaştırılmasıdır:

Muhasebe programındaki gerçek bakiyelerle tutarsızlıklar tespit edilir. Mağaza müdürü, envanteri yapan çalışanlarla birlikte tutarsızlıkların nedenlerini belirler ve gerekirse stok kalemlerinin önceki envanterden bu yana geçen döneme ait hareketlerini kontrol eder.

DÖRDÜNCÜ AŞAMA – envanter sonuçlarının kaydedilmesi.

Bu aşamada muhasebe verileri envanter sonuçlarıyla uyumlu hale getirilir. Mülkiyetin yanlış muhasebeleştirilmesinden suçlu olan kişiler idari sorumluluğa getirilir, mali açıdan sorumlu kişiler mali sorumluluğa ilişkin toplu sözleşme uyarınca sorumlu tutulur.
Envanter sonucu:
2 kopya – Satıcıların mal sayısını saydığı “Kullanılabilirlik kontrolü”. TSD (veri toplama terminali) kullanılarak sayım yapılırken belge düzenlenmez. Envanteri yapan çalışanların imzaları ile onaylanmıştır. Orijinali muhasebe departmanına gider. Mağazaya fotokopi.
2 kopya – Mali açıdan sorumlu kişilerin imzalarını içeren nihai belge “Envanter listesi”. Envanteri yapan çalışanların imzaları ile onaylanmıştır.
2 kopya – “Envanter kalemlerinin silinmesi” belgesi. "Envanter listesine" eklenmiştir. Envanteri yapan çalışanların imzaları ile onaylanmıştır.
2 kopya – “Envanter ve Malzemelerin Büyük Harflerinin Harfleştirilmesi” Belgesi. “Envanter Listesi”ne ekli, envanteri yapan çalışanların imzaları ile onaylanmıştır.
2 kopya – Ek: “Envanter listesi”, “Mal ve malzemelerin aktifleştirilmesi”, “Mal ve malzemelerin silinmesi” belgelerinin kaydı. Tam bir envanter olması durumunda derlenir.

SON AŞAMA – envanter verilerinin muhasebe verileriyle karşılaştırılması

Karşılaştırma sayfalarında stok kalemlerinin belirlenen fazlalıkları ve eksiklikleri, envanter tarihinde geçerli olan perakende fiyatları üzerinden niceliksel ve parasal olarak belirtilir. Envanter kalemlerinin bakiyelerinin silinmesi ve girilmesi için belgeler hazırlanırken, stok kalemlerinin yeniden derecelendirilmesinin yanı sıra yeniden derecelendirmeden kaynaklanan tutar farklılıklarının da dikkate alınması gerekir. Muhasebe, malların maliyetindeki farkı dikkate alır ve toplu sorumluluk sözleşmesi uyarınca mali açıdan sorumlu kişilerden tahsil edilir.

NOTLAR:

Envanterin süresi ve süresi. Ürün gruplarının hacmine, envantere katılan çalışan sayısına ve mağazanın çalışma saatleri içerisinde envanter yapma imkanına göre belirlenir.

Kontrol edilecek çeşitler. Ürün yelpazesinin tamamının veya bir kısmının envanterinin yapılması, malların sayısına, envanterde yer alan personel sayısına ve bu sürecin otomasyon derecesine bağlıdır.

Envanter için hazırlık. Ürün yelpazesi alıcılardan izole edilmiştir. Mümkünse depo, kontrol edilen aralıktaki malların nakliyesini durdurur. Rastgele bir envanter gerçekleştirirken, satış alanının diğer bölümlerinde, kusurların depolanabileceği yerlerde hiçbir ürün çeşidinin kontrol edilmediğinden emin olmanız gerekir. Malların Şirketin deposundan olası "yetersiz teslimatı" dikkate alınmalıdır. Envanter sürecinde ortaya çıkabilecek olası sorunlardan tüm personel haberdar edilmelidir.

Saymak. Tüm öğeler sayılmalıdır (tek tek). Eksik birimleri ararken öğe bazında saymak kesinlikle yasaktır. Bir depoda (bir malzeme odasında), belirli mallara kesin olarak depolama alanlarının tahsis edilmesi önerilir. Bu, idari hataları azaltır.

Envanterin mesai saatleri içinde yapılması durumunda sayılan mallar derhal satışa çıkabilir.

Müfettişler arasında iş dağılımı. Her çalışan için ürün grubu sayısını belirleyin. Tüm bölge öğelerinin taranması ve doğrulanması gerekir.
Envanter kontrolü ve onayı. Toplam öğe sayısının doğrulanan sayıyla eşleştiğinden emin olun. Onlar. Tüm öğelerin envantere dahil edildiğinden emin olun. Lütfen tüm öğelerin tarandığından ve sayımın doğru yapıldığından emin olun; tüm öğeler yalnızca bir kez sayıldı. Envanter toplamını onaylayın.

Farklılıkların uzlaştırılması. Yeniden sayım tamamlandıktan sonra mağaza normal şekilde çalışır ve muhasebe aşaması başlar, yani eşleşen sayfalar kullanılarak gerçek miktarlar ile muhasebe miktarları arasındaki tutarsızlıkların bir listesi derlenir. Tutarsızlıklar mümkün olduğunca ortadan kaldırılır.
Envanter seçici ise, tüm ürün çeşidi kontrol edilene kadar tekrarlanır ve ardından tam bir “Envanter Listesi” derlenir. Böylece mağazadaki malların durumunun tam bir resmi elde edilir. Bundan sonra tutarsızlıkların tespit edildiği pozisyonların yeniden hesaplanması gerekir.

Uygulamada görüldüğü gibi, bir dizi seçici envanter, envanter muhasebesinin yüksek seviyede tutulmasına izin verir. Ancak bireysel hatalar hesaba katılmayabileceği için eksiksiz bir envanter gereklidir.

TiS V7.7'deki uygulamanın özellikleri

Envanter yapma prosedürü Şirket başkanı tarafından onaylanır. Bu, mağaza müdürü, satış görevlileri ve muhasebe dahil olmak üzere envanterde yer alan tüm çalışanlara iletilir.
Yöntemin avantajı, çalışanların eylemlerinin işin her aşamasında koordine edilmesidir.
Herkes NE yaptığını biliyor ve NEDEN sorumlu. Bu metodoloji aynı zamanda değer farkı olan malların yanlış derecelendirilmesini ortadan kaldırmak için gerekli olan numune envanterlerinin yapılmasına ilişkin prosedürü de belirler.
Belge formları standarttır. Dördüncü aşamada verilir.
Şirketimizde bu metodolojinin kullanılması, satış alanını kapatmadan 6.500 ürün çeşidine sahip bir mağazanın tam envanterini çıkarmamıza olanak sağladı. Envanter, satışlar iptal edildikten sonra her gün ürün gruplarına göre bir buçuk saat gerçekleştirildi.
Not. Envanter süresini ve malların envanter gruplarını planlamak için bakiyeler gruba göre (parçalar halinde) basıldı ve bir envanter programı hazırlandı. Örneğe bakın.

Envanter planı oluşturmak için şablon

Her kuruluş, maddi varlıkların ve çeşitli yükümlülüklerin periyodik denetimlerini, yani varlığını kaydetmeli ve durumu analiz etmelidir. Maddi varlıkların fiili miktarı, değeri ve durumu muhasebe kayıtlarına girilen rakamlara uygun olmalıdır. Mülk fonlarının, malların ve diğer varlıkların envanteri tüm işletme sahipleri için vazgeçilmez bir prosedürdür.

Aşağıda bu işlemin hangi kuralların gerçekleştirildiğini ve belgelenmesi için hangi nüansların tipik olduğunu açıklayacağız.

Envanter ve nesnel önemi

Kişisel bir kontrol sonrasında elde edilen gerçek objektif bilgilerin muhasebeye yansıyan bilgilerle karşılaştırılarak maddi varlıkların periyodik muhasebesine denir. envanter.

Envanter varlıklarının fiili ve belgelenmiş durumu veya sayısı arasında bir tutarsızlık çeşitli nedenlerden dolayı mümkündür:

• miktar, ağırlık, hacim, kalıntı değerlerindeki değişiklikleri etkileyebilecek belirli maddi varlıklar üzerindeki doğal etkiler (büzülme, nakliye sırasındaki kayıplar, depolama nedeniyle bozulma, buharlaşma vb.);
• maddi kaynakların muhasebeleştirilmesindeki suiistimallerin belirlenmesi (yanlış ölçümler, vücut kitlerinin tahsis edilmesi, hırsızlık vb.);
• muhasebe belgelerine giriş yaparken ortaya çıkan sorunlar (kaymalar, hatalar, lekeler, düzeltmeler, yanlışlıklar ve diğer belirsizlikler).

Bu nedenle düzenli envanter sayımı her işletme için büyük önem taşımaktadır.

Envanterin pratik fonksiyonları

1. Malların depoda saklanma koşullarına uygunluğu objektif olarak değerlendirmenizi sağlar.
2. Bunu kullanarak, birincil ve muhasebe belgelerini koruma prosedürünü objektif olarak değerlendirebilirsiniz.
3. Depolama uygulamalarını yansıtır.
4. Muhasebenin eksiksizlik ve güvenilirlik derecesini gösterir.
5. Suç ve istismarın önlenmesi.

Yasa gereği

Bu prosedürün zorunlu niteliği ülkemizin federal mevzuatı tarafından onaylanmıştır. Girişimcilerin iki düzenleyici belgeye göre kendilerine ait, depolanan veya kiralanan mülklerinin ve mali yükümlülüklerinin envanterini düzenli olarak almaları gerekmektedir:

• 6 Aralık 2011 tarih ve 402-FZ sayılı Federal Kanun “Muhasebe Hakkında”;
• Mülkiyet envanteri ve mali yükümlülükler için metodolojik öneriler (13 Haziran 1995 tarih ve 49 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanmıştır).

Envanter atamanın nedenleri

Yasal belgelere uygun olarak, aşağıdaki durumlarda, mülkiyet şekline bakılmaksızın kuruluşlar tarafından bir envanter yapılmalıdır:

• maddi mülk satarken, satın alırken veya kiralarken;
• kuruluşun yeniden düzenlenmesi veya resmi olarak tasfiye edilmesi durumunda;
• mali sorumluluk taşıyan bir kişinin belirli bir alanda değişmesi;
• bir belediye teşkilatının veya devlete ait bir işletmenin başka bir mülkiyet biçimine dönüştürülmesi durumunda;
• hırsızlık (hırsızlık), depolama koşullarının ihlali, malların taşınması ve serbest bırakılması, suiistimallerin belirlenmesi vb. ile ilgili gerçekleri belirlerken;
• ani aşırı koşulların sona ermesinden sonra - kazalar, doğal afetler, felaketler ve diğer acil durumlar;
• her halükarda, yıllık muhasebe raporunun hazırlanmasından önce yılda en az bir kez (envanter cari yılın 1 Ekim'inden sonra yapılmışsa bu yeterlidir).

BİLGİNİZE! Mali sorumluluk bir kişi tarafından değil, bir grup, örneğin bir tugay tarafından üstleniliyorsa, envanterin nedeni bu grubun liderinde (ustabaşı) veya kompozisyonunun yarısından fazlasında bir değişiklik olabilir veya Grubun herhangi bir üyesinden istek.

Prosedürü kim belirliyor?

Metodolojik Önerilerde belirtilen yasal gerekliliklere ek olarak, envanterin diğer tüm nüansları kuruluşun yönetiminin sorumluluğundadır. Doğal olarak işletmenin yerel belgelerine kaydedilmeleri gerekir. Müdürlüğün aşağıdaki konulara açıklık getirmesi gerekmektedir:

• çalışma yılı boyunca kaç envanter yapılması gerektiği;
• bu ne zaman yapılmalı;
• denetime tabi varlık türlerinin listelenmesi;
• envanter komisyonunun başkan ve üyelerinin atanması;
• seçici (ani) envanter olasılığı.

Tam olarak ne kontrol ediliyor?

Envanter listesine hangi varlıkların dahil edildiğine bağlı olarak, bir veya başka bir form ayırt edilir:

• sürekli envanter- şirketin mülkiyet haklarına, kiralanan ve/veya emanete alınan maddi varlıklara ve ayrıca muhtemelen muhasebeleştirilmemiş varlıklar ve ticari yükümlülüklere karşılık gelen mülkiyet fonunun tamamı;
• seçici (ani) envanter- belirli bir mülk payının yeniden iskontoya tabi olması (örneğin, yalnızca mali sorumluluk taşıyan belirli bir kişinin kontrolü altındaki varlıklar veya bölgesel olarak birleşmiş olanlar).

Aşağıdaki maddi varlık ve ticari yükümlülük grupları, bir veya başka bir kombinasyon halinde stok nesneleri olarak muhasebeleştirilir.

1. Şirketin sabit varlıkları.
2. Mal.
3. Maddi olmayan mülk.
4. Nakit yatırımlar.
5. Bitmemiş üretim.
6. Planlanan harcamalar.
7. Nakit para, değerli belgeler, sıkı raporlama formları.
8. Hesaplamalar.
9. Rezervler.
10. Hayvanlar, bitkiler, tohumlar vb. (ilgili girişimcilik alanında).

Denetim ve muhasebeyi yürüten kuruluş

Envanter kanunen zorunlu ve düzenli bir işlem olarak kabul edildiğinden, işletmede aşağıdaki sorumluluklara sahip daimi bir envanter komisyonunun bulunması tavsiye edilir:

• maddi varlıkların korunmasına yönelik önleyici tedbirler;
• depolama sorunlarının yönetimi ve mülk fonlarına olası zararlarla ilgili sorunların çözümüne katılım;
• maddi varlıkların dinamiklerinin belgesel desteğinin kontrolü;
• Envanter sürecinin tüm yönleriyle sağlanması (komisyon üyelerine talimat verilmesi, denetimin bizzat yapılması, ilgili belgelerin hazırlanması);
• Envanter sonuçlarının kaydedilmesi.

Komisyonun bileşimi, kuruluşun yönetimi tarafından onaylanır, siparişe göre kaydedilir ve bir envanterin () yürütülmesine ilişkin emirlerin (kararlar, talimatlar) uygulanmasının izlenmesi için Seyir Defterine kaydedilir. Aşağıdakileri içerebilir:

• idari çalışanlar;
• muhasebe çalışanları;
• iç denetçiler veya bağımsız uzmanlar;
• işletmede çalışan herhangi bir uzmanlığın temsilcileri.

Mülk varlıklarının hacmi küçükse, işletmede faaliyet gösterdiği durumlarda envanter komisyonunun işlevi denetim komisyonuna devredilebilir.

ÖNEMLİ! Gerçek denetim sırasında komisyonun bir üyesinin bile yokluğu kaydedilirse, envanter geçerli sayılmaz.

İşletmede adım adım envanter

Envanter yapmak için adım adım prosedüre bakalım. Prosedür, yukarıda belirtilen Metodolojik Talimatlara hiçbir şekilde aykırı olmamalıdır.

1. Hazırlık. Bir envantere başlamadan önce bir dizi zorunlu önlem almanız gerekir:
   • işletmede envanter yapılması emrinin yönetici tarafından yerine getirilmesi;
   • envanter komisyonunun hazır olup olmadığının (veya envanter ilk kez yapılıyorsa birincil atamanın) izlenmesi;
   • denetim tarihlerinin belirlenmesi;
   • envantere alınan fonlar listesinin onaylanması;
   • mülk varlıklarının muhasebesine ilişkin en son verilerin, mali sorumluluğu olan kişilerden alınan makbuzlar şeklinde envanter komisyonuna sunulması.
2. Gerçek muayene. Envanter komisyonunun tam üyeliği, mülk varlıklarının ve/veya ticari anlaşmaların fiili mevcudiyetini, niceliksel ifadesini ve konumunu kontrol eder (ölçer, tanımlar, analiz eder). Bunun için komisyon gerekli tüm koşulları oluşturur (işletmenin çalışmasını 3 güne kadar askıya almak mümkündür, yönetici ölçüm, tartım ve diğer muayene yöntemleri için gerekli tüm alet, alet ve kapları sağlamakla yükümlüdür, ve gerekirse, örneğin mülkün taşınması gibi pratik yardım için iş gücü sağlayın). Bu alandan mali açıdan sorumlu olan çalışanın süreç içerisinde hazır bulunması gerekmektedir. Denetim birkaç güne yayılırsa, envanter alanından ayrılırken komisyonun onu mühürlemesi gerekir.
3. Envanter. Elde edilen sonuçların envanter işlemlerine girilmesi (en az 2 olmak üzere birkaç nüsha halinde derlenirler). Kendinize ait, kiralanan veya depolanan mülklere ilişkin sonuçlar ayrı ayrı kaydedilir.
4. Belgesel analizi. Dokümante edilmiş bilgilerin muhasebe kayıtlarında mevcut olanlarla karşılaştırılması. Yazışmaları düzeltmek veya tutarsızlıkları tespit etmek. Tutarsızlıklar tespit edildiğinde, tutarsızlığın nedenini belirten bir karşılaştırma sayfası doldurulur.
5. Sonuçların sunumu. Kontrol kontrolünün sonuçlarına göre muhasebe verilerinin gerçek verilerle tamamen aynı olması gerekir. Bunun için çeşitli mekanizmalar sağlanmıştır:
   • fonların mahsup edilmesi (mahsup);
   • zararın silinmesi;
   • fazlalığın kapitalizasyonu;
   • faillere atıf.

Ana belgeler için gereklilikler 1) ekonomik ömrün tamamlanması sırasında veya tamamlandıktan sonra bir belgenin hazırlanması 2) belgelerde zorunlu ayrıntıların bulunması 3) belgenin güvenliğini sağlamak için girişler açık ve düzgün olmalıdır 4) lekeler ve silmeler banka ve kasa birincil belgelerinde bulundurulmasına izin verilmez Belge akışı altında Bu, bir belgenin düzenlendiği andan arşive konulduğu ana kadar olan hareketi anlamına gelir.Her işletme, yöneticinin imzaladığı bir ciro planı hazırlamalıdır, ve muhasebeci programa uygunluğu izler. Belgenin zamanındalığından ve kalitesinden belgeyi imzalayan kişiler sorumludur. Birincil belgeler, hareket yolu boyunca aşağıdaki aşamalardan geçer: 1. Operasyon sırasında bir belgenin düzenlenmesi 2. Muhasebe departmanında belgelerin alınması ve kontrol edilmesi 3. Bu belgelerin işlenmesi ve sisteme yansıtılması 4. Aktarılması arşivdeki belgeler

11. Envanter Varlık ve yükümlülüklerin belirli bir tarihteki fiili varlığının belirlenmesini ve bunların muhasebe verileriyle karşılaştırılmasını içerir.

İzler var. envanter türleri:

1) tutma esasına göre

a) planlanmış (önceden onaylanmış bir programa göre belirli bir zaman dilimi içinde gerçekleştirilir)

b) planlanmamış (gerektiğinde gerçekleştirilir)

2) muayene kapsamına göre

a) tamamlandı (tüm varlık ve yükümlülükler kontrol edildi)

b) eksik (1 muhasebe nesnesi kontrol edilir)

3) kapsamın bütünlüğü açısından

a) sürekli (belirli bir muhasebe nesnesinin tüm çeşitlerini kapsar)

b) seçici (ayrı bir muhasebe nesnesini kapsar)

Yürütme gereksinimleri:

1) komisyon

2) sürpriz

3) geçerlilik (yani komisyonun sayma, tartma ve ölçme yoluyla gerçek kullanılabilirliği doğrulaması gerekir)

4) süreklilik (yani envanter bir gün içinde bitmezse ertesi gün devam eder)

12. Envanter sonuçlarının yürütülmesi ve kaydedilmesi prosedürü

Bir envanter oluşturma ve sonuçlarını kaydetme prosedürü, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 13 Haziran 1995 tarih ve 49 sayılı Emri ile onaylanan Mülkiyet ve Mali Yükümlülükler Envanteri Metodolojik Yönergeleri ile düzenlenir. Mülkiyet ve Mali Yükümlülüklerin Envanterine İlişkin Metodolojik Kılavuzlar.”

Envanteri belgelemek ve sonuçlarını kuruluşun muhasebesine yansıtmak için, Rusya Devlet İstatistik Komitesi'nin 18 Ağustos 1998 tarih ve 88 sayılı Kararı ile onaylanan standart birleşik birincil muhasebe belgeleri formları kullanılır. “Birleşik birincil muhasebe formlarının onaylanması üzerine nakit işlemlerinin kaydedilmesine ve envanter sonuçlarının muhasebeleştirilmesine ilişkin belgeler” .

Bir envanteri yürütmek için, kuruluşun başkanı, envanterin (form No. INV-22) yürütülmesine ilişkin bir Emir (karar, emir) verir; bu, envanterin belirli içeriğini, hacmini, prosedürünü ve zamanlamasını gösteren yazılı bir görevdir. nesnenin envanterinin yanı sıra envanter komisyonunun kişisel bileşimi. Yönetici tarafından imzalandıktan sonra sipariş stok komisyonu başkanına teslim edilir.

Bu sipariş, Muhasebe ve Envanter Siparişlerinin Uygulanmasının İzlenmesi Dergisi'nde kayıtlıdır (birleşik form No. INV-23). Envanter yapma emri, kural olarak, envanterin son teslim tarihinden en az 10 gün önce hazırlanır.

Envanter yapmadan önce kuruluşun açıkça organize edilmiş bir depo ve erişim kontrol sistemine sahip olduğundan emin olmak önemlidir. Bunu yapmak için envanter komisyonunun aşağıdaki gerçekleri kontrol etmesi önerilir:

1) kuruluşun topraklarının korunup korunmadığı, tesislerin yangın ve güvenlik alarmlarıyla donatılıp donatılmadığı;

2) değerlerin korunması ve kullanılması için aktarıldığı çalışanlarla tam bireysel veya ekip mali sorumluluğuna ilişkin anlaşmaların fiilen imzalanıp imzalanmadığı ve doğru şekilde hazırlanıp hazırlanmadığı;

3) mali açıdan sorumlu kişilerin pozisyonlarının, kuruluşun tam mali sorumluluk konusunda yazılı anlaşmalar yapabileceği çalışanlar tarafından değiştirilen ve gerçekleştirilen onaylı pozisyon ve işler listesine karşılık gelip gelmediği;

4) maddi varlıkların güvenliğini sağlamak için mali açıdan sorumlu kişiler için koşulların yaratılıp yaratılmadığı, değerli eşyaların saklanması için kilitlenebilir depolar, dolaplar, kasalar, konteynerlerin bulunup bulunmadığı;

5) maddi varlıklar için gerekli ölçüm araçlarıyla donatılmış depolama alanlarıdır;

6) değerli eşyaların kuruluştan çıkarılması ve bunları almak için vekaletname verilmesi prosedürü üzerinde kontrol var mı;

7) üçüncü şahıslara ait envanter kalemlerinin ayrı olarak depolanıp depolanmadığı;

8) yöneticinin emriyle maddi varlıkların güvenliğini kontrol etmek için kalıcı bir komisyonun atanıp atanmadığı.

Kuruluşun başkanı, belirlenen zaman dilimi içerisinde mülkün fiili mevcudiyetinin tam ve doğru bir şekilde doğrulanması için koşullar sağlamalıdır; malların ölçülmesi, tartılması, taşınması, ölçüm ve kontrol aletleri için işçiler, ölçüm kapları ve ekipmanları sağlamak.

Muhasebe departmanı, en az iki nüsha miktarda envantere konu olan nesneler ve yapısal bölümler için “Muhasebe verilerine göre” sütununu doldurmadan envanter listelerinin çıktısını alır. Hazırlanan envanter listeleri, tamamlanma tarihlerini belirten “Fiili Kullanılabilirlik” sütununu dolduracak şekilde mali açıdan sorumlu tüm kişilere dağıtılır.

Bir envanter yapmadan önce, mali açıdan sorumlu kişi tüm maddi varlıkları hazırlamalı (bunları sıralamalı) ve tüm gelen ve giden belgeleri hazırlamalıdır.

Komisyon, maddi varlıkların dengesini hesaplamadan önce hazırlık çalışmaları yürütür:

Maddi varlıkları içeren binaları mühürler;

Terazileri, ölçüm kaplarını kontrol eder;

Mali açıdan sorumlu kişilerden, envanter kalemlerinin hareketini doğrulayan belgeleri içeren bir raporun yanı sıra, envanterin başlangıcında, envanter kalemlerine ilişkin tüm harcama ve makbuz belgelerinin muhasebe departmanına sunulduğunu ve alınan tüm envanter kalemlerini belirten bir makbuz alır. sorumlulukları aktifleştirilir ve emekli olanlar gider yazılır.

Gerekli tüm hazırlık önlemleri alındıktan sonra, mülk ve yükümlülüklerin bir envanteri, yani bunların fiziksel ve belgesel doğrulaması yapılır.

Maddi varlıkların fiili mevcudiyeti kontrol edildikten sonra envanter işlemleri ve stoklar hazırlanır. Ayrıca, fiziksel bir envanterin sonuçlarını kaydetmek için birincil belgelemenin ana biçimi bir envanter listesidir ve bir belgesel envanterin kaydedilmesi için bir envanter kanunudur.

Envanter kayıt formları ve envanter eylemleri, Rusya Devlet İstatistik Komitesi'nin 18 Ağustos 1998 tarih ve 88 sayılı Kararı ile onaylandı, özellikle:

Envanter eşleştirme tablolarının hazırlanması:

Envanter süreci sırasında elde edilen gerçek veriler ile muhasebe verileri arasında tutarsızlıklar tespit edilirse, “Envanter envanter sonuçlarının karşılaştırma tablosu” bir karşılaştırma sayfası hazırlanır (form No. INV-19). Raporlama yılının sonunda, tamamlanan tüm envanterlerin sonuçları, envanter tarafından belirlenen sonuç beyanında (form No. INV-26) özetlenir.

Eşleştirme tablolarını derlemeden ve envanter sonuçlarını belirlemeden önce kuruluşun muhasebe departmanı, envanter listelerinde verilen tüm hesaplamaların doğruluğunu dikkatlice kontrol etmelidir. Daha sonra alınan bilgiler, gerçek bilgilerin muhasebe belgelerindeki verilerle karşılaştırıldığı karşılaştırma sayfalarına girilir. Tespit edilen tutarsızlıklar, tespit edilen eksikliklerin silinebileceği olası alanları gösteren bir muhasebe sertifikasının eklendiği taslak envanter raporuna kaydedilir: hırsızlık, doğal afetler, faillerin ihmali nedeniyle depolama sırasında hasar.

Eşleştirme beyanlarını derlerken, stok kalemlerinin yanlış derecelendirilmesini (bir tür malın başka bir sınıfın parçası olarak yanlış muhasebeleştirilmesi) ve yanlış derecelendirmeden kaynaklanan tutar farklılıklarını hesaba katmak gerekir. Doğal kayıp sınırları dahilindeki kayıpları da yazmak gerekir. Eşleştirme tablolarında stok kalemlerinin fazla ve eksik tutarları muhasebedeki değerlendirmelerine göre belirtilir. Envanter sonuçlarını belgelemek için, envanter listelerinin ve mutabakat sayfalarının göstergelerini birleştiren birleşik kayıtlar kullanılabilir. Kuruluşa ait olmayan ancak muhasebe kayıtlarında yer alan (saklanan, kiralanan, işlenmek üzere alınan) değerler için ayrı eşleştirme tabloları derlenmektedir. Değerli eşya sahiplerine, envanter listesinin bir kopyası ile birlikte envanter sonuçları sertifikası verilir. Eşleşen ifadeler bir bilgisayar ve diğer ofis ekipmanı kullanılarak veya manuel olarak derlenebilir.