Главная › Вегетарианские рецепты › Стандартный вычет 103. Коды вычетов по ндфл: расшифровка

Стандартный вычет 103. Коды вычетов по ндфл: расшифровка

В ноябре 2011 года вступили в силу положения Федерального закона от 21.11.2011 № 330-ФЗ об изменениях части второй Налогового Кодекса РФ, в частности, об изменениях стандартных вычетов. О том, как именно применять право работника на стандартные налоговые вычеты в 2011 и в 2012 году, рассказывает А.В. Ярвельян (ООО «СиДата», Санкт-Петербург).

Пункт 3 статьи 210 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), определяет порядок исчисления налоговой базы по НДФЛ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 %, и вводит понятие налоговых вычетов. В соответствии с этой нормой, налоговая база определяется как денежное выражение указанных доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

В частности, статья 218 НК РФ определяет стандартные налоговые вычеты, которые, в свою очередь, по своему смыслу подразделяются на личные вычеты и вычеты на детей. Личные вычеты предоставляются налогоплательщику в зависимости от того, принадлежит ли он сам к одной из категорий, указанных в подпунктах 1, 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Вычеты на детей предоставляются налогоплательщику в случае, если на его обеспечении находится ребенок, размер вычета зависит от определенных налоговым кодексом в пункте 3 статьи 218 условий.

Вычет предоставляется только работнику, являющемуся налоговым резидентом России, только по его заявлению и при предъявлении документов, подтверждающих право его на вычет. Вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода (т. е. года), в котором у налогоплательщика был доход, облагаемый по ставке 13 %. Вычеты на детей предоставляются до наступления условий, определенных для каждого типа вычета.

Если налогоплательщик работает в нескольких организациях, то вычет может быть предоставлен ему только по одному месту работы по его выбору.

Если у работника хотя бы в одном месяце налогового периода был доход, облагаемый по ставке 13 %, то его доход может быть уменьшен на вычеты за все те месяцы текущего налогового периода, когда право на вычеты не применялось из-за отсутствия облагаемого дохода (письмо Минфина России от 22.10.2009 № 03-04-06-01/269). Если же у работника в течение целого года не было облагаемого по ставке 13 % дохода (например, женщина находилась в отпуске по уходу за ребенком), то за этот налоговый период вычеты применяться не будут, и правом на них в следующем налоговом периоде работник воспользоваться уже не сможет. В случае, если доход работника за налоговый период оказался меньше суммы вычетов, на которые он имеет право, то налоговая база по НДФЛ считается равной нулю, то есть заработок не будет облагаться НДФЛ (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Если работник устроился на работу не с начала года, то он в обязательном порядке должен представить справку о доходах с предыдущего места работы, чтобы все доходы и примененные льготы с начала года были учтены при проведении текущих расчетов.

Личные вычеты

По состоянию на 2012 год НК РФ определяет два вида личных вычетов: вычет в размере 500 рублей для категории лиц, перечисленных в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ и вычет в размере 3 000 рублей для категории лиц, перечисленных в подпункте 1 пункта 1 той же статьи.

Если налогоплательщик имеет право на оба личных вычета, то ему предоставляется максимальный из них.

До недавнего времени существовал личный вычет в размере 400 рублей, предоставлявшийся всем налогоплательщикам, получавшим доход, облагаемый по ставке 13 %, и не принадлежавшим к категориям граждан, указанным в подпунктах 1, 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ. С 1 января 2012 года этот вычет отменен.

«Детские» вычеты

Размеры детских вычетов

Детские вычеты в соответствии с новой редакцией налогового кодекса подразделяются на:

вычет на первого ребенка;
вычет на второго ребенка;
вычет на третьего и каждого последующего ребенка;
вычет на ребенка-инвалида.

1 400 рублей - на первого ребенка;
1 400 рублей - на второго ребенка;

Вычет предоставляется, начиная с месяца рождения ребенка или месяца, в котором установлена опека (попечительство).

Кто имеет право на детский вычет

Вычет предоставляется родителям, супругам родителей, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругам приемных родителей, на обеспечении которых находится ребенок.

Вычет на детей предоставляется вне зависимости от того, имеет ли право налогоплательщик на личный вычет.

Право на вычет предоставляется родителю до тех пор, пока он сохраняет обязанность содержать своих детей. То есть даже в случае, если брак распался, оба родителя имеют право на вычет. Кроме того, вычетом может воспользоваться и супруг родителя, на обеспечении которого находится ребенок. И даже родитель, лишенный родительских прав, права на вычет не теряет (см. письма Минфина России от 09.02.2010 № 03-04-05/8-36, от 08.06.2009 № 03-04-05-01/442).

Иностранные работники, привлеченные как высококвалифицированные специалисты, могут претендовать на данный вычет только после того, как приобретут статус налоговых резидентов России, несмотря на то, что их доходы с первого дня пребывания в России облагаются по ставке 13 %.

Теперь о детях. Ребенок, до достижения им 18 лет, дает своему родителю возможность воспользоваться вычетом практически без условий. Ребенок старше 18, но не достигший 24 лет позволяет родителю воспользоваться льготой только в том случае, если он является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом, курсантом, при этом не имеет значения, обучается ли он в России или за границей (письмо Минфина от 15.04.2011 № 03-04-05/5-263). Академический отпуск ребенка-студента налоговой льготы родителя не лишает (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Также право на вычет не зависит от того, имеет ли ребенок собственный заработок или иные источники дохода, а также проживает ли он вместе с родителями (письмо МНС России от 30.01.2004 № ЧД-6-27/100). Если ребенок вступил в брак, это также не является основанием для прекращения применения вычетов.

Налогоплательщикам, которые являются опекунами или попечителями, стандартный вычет предоставляется только до достижения ребенком 18 лет (письмо Минфина от 24.01.2008 № 03-04-05-01/9).

Вычет в двойном размере

Вычет в двойном размере может быть предоставлен одному из родителей в случае, если второй родитель отказался от своего права на вычет и подтвердил это заявлением и справкой со своего места работы. При этом обязательно нужно помнить о том, что вычет предоставляется только при наличии дохода по ставке 13 %, то есть, если родитель, отказавшийся от вычета в пользу супруга, не имеет указанного дохода, то и супругу вычет в двойном размере предоставлен быть не может. Особенно актуальной такая ситуация может быть в случае, когда отец обращается с заявлением на двойной вычет в то время, когда его супруга находится в отпуске по уходу за ребенком и иного дохода, кроме как пособие по уходу за ребенком, которое НДФЛ не облагается, не имеет.

Также вычет в двойном размере предоставляется одинокому родителю. В законодательстве понятие «единственный родитель» конкретно не определено. Налоговая инспекция предлагает применять этот термин буквально, то есть понятие «единственный родитель» означает отсутствие у ребенка второго родителя (письма ФНС от 15.05.2009 № 3-5-03/592@, от 17.09.2009 № ШС-22-3/721, от 31.03.2009 № 3-5-04/350@).

Следовательно, двойной вычет положен родителю ребенка, если:

второй родитель умер, признан безвестно отсутствующим (объявлен умершим);

ребенок рожден вне брака и отцовство не установлено, т. е. в выданном органами ЗАГС свидетельстве о рождении ребенка в соответствии с пунктом 3 статьи 51 Семейного кодекса РФ отсутствует запись об отце либо запись сделана по заявлению матери ребенка.

Если единственный родитель вступает в брак, то он теряет право на получение вычета в двойном размере с месяца, следующего за вступлением в брак вне зависимости от того, усыновил (удочерил) супруг ребенка или нет, так как в этом случае право на вычет получает супруг родителя ребенка. Однако в случае расторжения брака, если супруг ребенка не усыновил, право на двойной вычет возобновляется. Единственному опекуну, попечителю или приемному родителю двойной вычет предоставляют независимо от того, состоит он в браке или нет.

Прекращение применения вычетов

После того как ребенку исполнилось 24 года, право на вычет утрачивается. Прекратить применение вычета нужно либо в конце года, когда ребенку исполнилось 24 года, но только в том случае, если он продолжает учиться, либо с месяца, следующего за тем, в котором обучение прекратилось, даже если ребенку еще не исполнилось 24 года (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, письмо Минфина от 12.10.2010 № 03-04-05/7-617).

Ограничение по доходам

Для вычетов на детей существует ограничение по доходам налогоплательщика, то есть они действуют до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода по ставке 13 %, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, детские вычеты не применяются.

В следующем налоговом периоде применение вычетов возобновляется.

Для личных вычетов ограничения по доходам нет.

Вычет на ребенка-инвалида

Родитель (усыновитель, опекун, попечитель) ребенка в возрасте до 18 лет, являющегося ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы, имеет право на вычет в размере 3 000 рублей.

Вычет на детей-инвалидов с 2011 года не удваивается.

Более того, третий ребенок, являющейся инвалидом, не дает родителям права на суммирование вычетов на третьего ребенка и ребенка-инвалида, то есть вычет в этом случае будет равен 3 000 рублей (письмо Минфина России от 19.01.12 № 03-04-06/8-10).

Особенности определения размера вычетов

В связи с вступлением в силу поправок к НК РФ, связанных, в частности, с вычетами на детей, возникают сложности с определением того вычета (или вычетов), на которые работник имеет право.

Итак, третьим признается ребенок, рожденный хронологически третьим. Очередность определяется по дате рождения вне зависимости от возраста детей. Это означает, что родитель троих детей имеет право на вычет в размере 3 000 рублей на младшего ребенка (если тот младше 18 лет или студент) вне зависимости от того, предоставляется ли ему вычет на старших детей. Также при определении очередности учитываются умершие дети (письмо Минфина России от 11.01.12 № 03-04-06/8-2).

В случае, когда второй и третий ребенок - близнецы, родитель имеет право самостоятельно определить, кто из них второй, а кто - третий. Это может иметь значение в случае, когда один из близнецов - инвалид. В этом случае родитель может указать ребенка-инвалида вторым ребенком и получить на него вычет в 3 000 рублей, а его близнеца - третьим, что даст еще 3 000 рублей льготы (письмо Минфина России от 21.12.11 № 03-04-05/8-1075).

Документы, необходимые для предоставления вычета

Для предоставления вычетов в первую очередь необходимо заявления работника. В связи с изменением размеров стандартных вычетов на детей, ФНС рекомендует переписать все ранее оформленные заявления. Заявление составляется в произвольной форме.

В заявлении должен быть обозначен налоговый период, начиная с которого предоставляются вычеты. Конкретный период предоставления вычета в заявлениях писать не обязательно, достаточно указать: «с 2012 года». Также в заявлении должны быть указаны конкретные суммы вычетов. Обязательна и дата составления заявления.

К заявлению прилагаются документы, подтверждающие право на вычет. Среди таких документов могут быть:

копия свидетельства рождения каждого ребенка;
справка с места обучения ребенка (для обучающихся по очной форме обучения детей в возрасте от 18 до 24 лет);
копия свидетельства о браке, если на вычет претендует супруга (супруг) родителя, приемного родителя;
копия договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью (для приемных родителей);
выписка из решения об установлении над ребенком опеки или попечительства (для опекуна, попечителя);
справка об инвалидности;
извещение об отсутствии записи акта гражданского состояния;
выписка из решения суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим или умершим;
справка по форме 2-НДФЛ с предыдущего места работы (в случае, если работник устроился на работу в середине года);
копия заявления второго родителя об отказе от вычета, а также справка с места работы о том, что вычет не предоставляется (в случае, если один из родителей отдает свое право на вычет другому).

Важно помнить, что для получения вычета в 2012 году обязательно приложить к заявлению копии свидетельств о рождении всех детей.

Пересчет налога за 2011 год

Изменения в налоговый кодекс, внесенные Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ, затрагивают не только 2012 и последующие годы, но и касаются 2011 года. В том числе, задним числом изменены размеры детских вычетов:

1 000 рублей - на первого ребенка;
1 000 рублей - на второго ребенка;
3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

НДФЛ за 2011 год должен быть пересчитан и работнику должна быть возвращена сумма излишне удержанного налога. Однако налоговый агент мог сделать это только в течение 2011 года, а точнее, в ноябре 2011, и только по заявлению работника. Однако если работник не подал вовремя заявление на перерасчет налога, это не означает, что излишне удержанный НДФЛ нельзя вернуть. Для возврата налога ему придется обратиться в налоговую инспекцию (письмо Минфина России от 26.01.12 № 03-04-05/8-72).

Сотруднику нужно подать декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) в свою налоговую инспекцию по месту жительства, приложив к ней справку по форме 2-НДФЛ и документы, которые подтвердят его право на вычеты (п. 4 ст. 218 НК РФ).

Новые коды вычетов по НДФЛ

ФНС России утвердила утвердила новые коды вычетов по НДФЛ от 06.12.2011 № ММВ-7-3/909@ (табл. 1).

Таблица 1

Коды стандартных вычетов по НДФЛ, используемых при составлении отчета за 2011 год по форме 2-НДФЛ

Наименование	Коды в отчетности	2009 - 2010 гг.

(не используется с 2012 года) 400 руб. на налогоплательщика, не относящегося к категориям, перечисленным в пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ		400 руб. на налогоплательщика, не относящегося к категориям, перечисленным в пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ

		500 руб. на налогоплательщика, относящегося к категориям, перечисленным в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ

		3 000 руб. на налогоплательщика, относящегося к категориям, перечисленным в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ

На первого ребенка в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет		1 000 руб. на каждого ребенка до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта до 24 лет

На второго ребенка в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет		не предоставлялся

На третьего и каждого последующего ребенка до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта до 24 лет		не предоставлялся

На ребенка-инвалида до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы		2 000 руб. на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, студента до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы

В двойном размере на первого ребенка до 18 лет, на учащегося очной формы обучения до 24 лет единственному родителю, опекуну, попечителю		2 000 руб. на каждого ребенка единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю (начиная с доходов 2009 года)

В двойном размере на второго ребенка до 18 лет, на учащегося очной формы обучения до 24 лет единственному родителю, опекуну, попечителю		не предоставлялся

В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка до 18 лет, на учащегося до 24 лет единственному родителю, опекуну, попечителю		не предоставлялся

В двойном размере на ребенка-инвалида до 18 лет, на учащегося очной формы обучения до 24 лет, являющегося инвалидом, единственному родителю, опекуну и др.		4 000 руб. на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, на учащегося очной формы обучения до 24 лет, являющегося инвалидом, единственному родителю и др.

В двойном размере на первого ребенка до 18 лет, на учащегося очной формы обучения до 24 лет при отказе второго родителя от вычета		2 000 руб. на каждого ребенка до 18 лет, на учащегося очной формы обучения до 24 лет при отказе второго родителя от вычета

В двойном размере на второго ребенка до 18 лет, на учащегося очной формы обучения до 24 лет при отказе второго родителя от вычета		не предоставлялся

В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка до 18 лет, на учащегося до 24 лет при отказе второго родителя от вычета		не предоставлялся

В двойном размере на ребенка-инвалида до 18 лет, на учащегося очной формы обучения до 24 лет, являющегося инвалидом, при отказе второго родителя от вычета		4 000 руб. на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, на учащегося очной формы обучения до 24 лет, являющегося инвалидом, при отказе второго родителя от вычета

Учет вычетов по НДФЛ в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8»

Коды и размеры стандартных вычетов в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» были автоматически изменены при обновлении информационной базы до релиза 2.5.42 (рис. 1).

Рис. 1

Однако обновление справочной информации не означает автоматического переопределения вычетов работников в соответствии с новыми правилами. Чтобы применить при расчете НДФЛ нововведения в НК РФ, необходимо для всех работников, имеющих двоих и более детей изменить коды применяемых вычетов и количество детей.

Для того чтобы максимально облегчить бухгалтеру работу по переопределению вычетов работников, в конфигурацию, начиная с релиза 2.5.43, добавлен Помощник редактирования вычетов на детей .

Данный сервис позволяет для каждого работника, для которого до 1 января 2012 года уже зарегистрировано право на детские вычеты по старым правилам, изменить записи о вычетах таким образом, чтобы они соответствовали новым правилам. Команды вызова Помощника расположены на закладке Налоги Рабочего стола , а также в меню Налоги и взносы рядом с командой ввода имущественных вычетов.

При выборе организации в диалоговом окне сервиса в список автоматически подбираются все работники, имеющие право на детские вычеты. При позиционировании курсора на работнике из списка, в верхней таблице отображаются введенные ранее записи о вычетах, а нижняя предназначена для отображения отредактированных записей, которые будут действовать в 2012 году.

Для каждого работника, в зависимости от его индивидуальной ситуации, можно применить один из четырех алгоритмов автоматического редактирования (рис. 2).

Рис. 2

1. Не заменять вычеты - этот алгоритм может быть использован для работников, имеющих одного ребенка. Он, как очевидно из названия, не вносит никаких изменений в записи о вычетах;

2. Оставить вычеты на первого и второго детей - этот алгоритм предназначен для тех работников, на обеспечении которых находится два и более детей, причем все, включая старшего, дают ему право на вычет. В этом случае выделяется вычет с кодом 114/108 (на первого ребенка) - количество детей 1, вычет с кодом 115 (на второго ребенка) - количество детей 1 и для всех оставшихся детей добавляется вычет с кодом 116 (на третьего и далее ребенка);

3. Оставить вычет только на второго ребенка - этот алгоритм предназначен для тех родителей, чей старший ребенок уже вырос и на него вычет не предоставляется. В этом случае применявшийся ранее вычет с кодом 114/108 прекращается, но создаются две новые записи - для вычета с кодом 115 и количеством детей 1 и для вычета с кодом 116 - для оставшихся детей

4. Заменить вычетами на третьего ребенка - этот алгоритм предназначен для родителей, чьи дети, дающие право на вычеты, являются третьими (четвертыми и т. д.). В этом случае применявшийся ранее вычет с кодом 114/108 прекращается и создается одна новая запись для вычета с кодом 116 на всех детей.

Созданные сервисом записи можно редактировать. Отображенные в нижнем поле данные сохраняются в базу данных только по кнопке Записать вычеты и закрыть .

Для вновь принятых работников или работников, впервые предоставивших заявление о предоставлении вычетов, данные нужно сразу же вносить в соответствии с новыми правилами.

В удалении записей о применении личного вычета с кодом 103 (400 рублей) необходимости нет, так как программа при расчете НДФЛ за 2012 год этот вычет учитывать не будет.

Поскольку перерасчет НДФЛ за 2011 год теперь уже производится налоговой инспекцией, то никаких расчетов налога задним числом более не производится.

Два года назад было решено изменить форму по справке 2-НДФЛ. В итоге в разных ее графах стали использоваться разные коды.

Иногда поставить правильный код не составляет особых проблем, особенно если речь идет, к примеру, об ИФНС. Бухгалтера знают, что это четырехзначный код налоговой, в которой стоит на учете агент и куда, собственно, и нужно сдавать налоговую документацию. Причем первая пара цифр – это номер региона, а еще пара – код налоговой, куда и сдаются все отчеты.

Однако существуют и более сложные коды, о которых нужно знать и уметь применять в деле. К таким относится код документа, который отвечает за удостоверение личности. Можно насчитать 14 разных кодов, соответствующих документам. К слову, код 07 – это военный билет, а 21 – это, непосредственно, паспорт.

В форме должно быть указано гражданство ФЛ, на которое, собственно, и будет оформлена справка. И эта информация также закодирована. А если речь идет о гражданстве, а на практике – коде страны, стоит определить его по ОКСМ. Так, код России имеет номер 643.

Однако самыми интересными, безусловно, считаются коды вычетов и доходов. Чаще всего именно эти коды вызывают у бухгалтеров самые большие затруднения.

Для разных видов доходов

Поговорим вначале о кодах доходов. Новые коды, используемые при оформлении документа, были разработаны и утверждены ФНС не так давно — в 2015 году. Об этом свидетельствует Приказ № ММВ-7-11/387 . Эти коды размещаются в третьем разделе напротив дохода ФЛ. Особенно часто используются коды, использованные ниже.

Так, код, имеющий номер 2000, используется для того, чтобы обозначить вознаграждение, которые было выплачено работнику за то, что он выполнял свои трудовые обязанности. То есть для того, чтобы обозначить в зарплату, следует проставить код 2000 .

Причем этот код используется для ЗП, которая была выплачена в денежном эквиваленте. Тот же самый код используется, когда нужно обозначить премию.

А вот если ЗП идет в натуральном виде, то ее следует обозначить кодом 2530 .

Если речь идет о выплатах, осуществляющихся по договорам гражданско-правового характера, то используется код под номером 2010 . К такого типа выплатам может быть применен вычет в сумме расходов, имеющих документальное подтверждение. В этом случае будет проставлен код 403 .

В случае с отпускными будет использован код 2012 . Речь идет об отпуске, который предоставляется и оплачивается работнику ежедневно, что прописано в статье 114 . Если же речь идет о компенсации отпуска, которая выплачивается во время увольнения, то проставляется код не 2012, а 2013 .

Имеется свой код и для дивидендов. Он имеет номер 1010 . В случае, если речь идет об оплате товаров и услуг, то в справке ставится код 2510 . Сюда же могут входить такие пункты, как отдых, питание либо оплата коммунальных услуг.

При оформлении справки заполняются следующие поля :

Многие бухгалтера «ломают голову» над тем, какой именно код поставить в документе. Коды вычета можно разделить на несколько групп:

с 114 по 125 – это коды, которые относятся к стандартным ;
с 311 по 312 – это имущественные вычеты;
с 320 по 324 – социальные вычеты;
с 403 по 405 – профессиональные вычеты.

Однако есть и другие коды по вычетам, необлагаемых в пределах определенных сумм. Это коды с 501 по 508:

501 код – вычет из подарков, сделанных ИП или организацией;
503 код – удержание из финансовой помощи, оказываемой работникам, вышедшим на пенсию;
505 код – вычет из призов и выигрышей, сделанных по итогам конкурса, проводимом в качестве рекламы;
508 код – вычет из материальной помощи, которая оказывается при рождении ребенка.

Стандартные детские

В стандартные детские вычеты входят следующие коды:

114 – вычет, осуществляющийся на первого ребенка;
115 – на второго ребенка;
116 – на третьего, а также последующих детей;
117 – на ребенка, который имеет инвалидность первой или второй группы;
118 – двойное удержание на одного ребенка;
119 – двойной на двух детей;
120 – двойной на трех и последующих детей;
121 – двойной на детей-инвалидов первой или второй группы.

Если один из родителей отказался от двойного вычета, то применяются следующие коды:

122 – вычет на первого ребенка;
123 – на второго ребенка;
124 – на третьего и последующих детей;
125 – на детей инвалидов (учитывается только первая и вторая группы).

Имущественные

Когда речь идет об имущественных вычетах, используются следующие коды:

311 код – имеются ввиду вычеты по отношению к приобретаемому или строящемуся жилью;
312 код – учитываются проценты целевых займов, которые были взяты на приобретение или строительство жилья.

Социальные

Вычеты социального типа:

расходы, которые налогоплательщик понес в связи со своим ;
суммы, которые были потрачены налогоплательщиком на обучение детей;
расходы, понесенные за медицинские услуги или лекарства, которые были приобретены самому налогоплательщику, его супругу или детям.

Профессиональные

Здесь имеет место несколько кодов:

403 – расходы, которые возникли при выполнении работ и имеют документальные основания;
404 — вычеты, которые возникли из-за получения авторского вознаграждения и имеют документальное основание;
405 — сумма, которая была потрачена на авторские вознаграждения.

По доходам без НДФЛ в пределах определенных сумм

Существуют и другие коды по вычетам, необлагаемым в пределах определенных сумм. Это коды с 501 по 508:

501 код – удержание из подарков, сделанных ИП или организацией;
503 код – сбавка из финансовой помощи, оказываемой работникам, вышедшим на пенсию;
505 код – вычет из призов и выигрышей, сделанный по итогам конкурсам, проводимом в качестве рекламы;
508 код – удержание, которое осуществляется при выплате родителям при рождении ребенка.

Изменения на 2018 год

На 2018 год в закон было введено несколько новых вычетов.

Так, в основном изменения коснулись детских вычетов , которые используются при заполнении справки 2-НДФЛ. При внимательном отношении к вычетам и знании новых правил, можно без проблем заполнить справку 2-НДФЛ.

Итак, какие же новые коды вступили в силу в 2018 году?

Код 104 . 500 руб. на налогоплательщика категории согласно п.п. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ .
Код 105 . 3000 руб. на налогоплательщика категории согласно п.п. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ .
Код 126 . Этот код распространяется на ребенка, не достигшего возраста 19 лет, а также на каждого курсанта, студента, интерна, ординатора, аспиранта, обучающихся на очном курсе, в возрасте 24 лет родителю, усыновителю, а также супругу или супруге родителя, на обеспечении которых состоит ребенок.
Код 127 . Работает на тех же условиях, что и код 126, но распространяется уже на второго ребенка.
Код 128 . Распространяется на ту же группу людей, но в отношении третьего и последующих детей.
Код 129 . Вычет распространяется на ту же группу людей, но в отношении ребенка-инвалида.
Код 130 . Код распространяется на первого ребенка, описанного в коде 126, но теперь вместо родителей выступают опекуны, попечители или приемные родители.
Код 131 . Вычет распространяется на второго ребенка, описанного в коде 126, но вместо родителей учитываются приемные родители, попечители или опекуны.
Код 132 . Распространяется на третьего ребенка, который описан в коде 126, но теперь в отношении опекунов, попечителей или приемных родителей.
Код 133 . Распространяется на ребенка-инвалида, обучающегося на тех же условиях, что и в коде 126, но в качестве родителей выступают приемные родители, попечители или опекуны.
Код 134 . В двойном размере на 1-го ребенка до 18 лет, на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю, усыновителю.
Код 135 . В двойном размере на 1-го ребенка до 18 лет, на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному опекуну, попечителю, приемному родителю.
Код 136 . В двойном размере на 2-го ребенка до 18 лет, на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю, усыновителю.
Код 137 . В двойном размере на 2-го ребенка до 18 лет, на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному опекуну, попечителю, приемному родителю.
Код 138 . В двойном размере на 3-го и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю, усыновителю.
Код 139 . В двойном размере на 3-го ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному опекуну, попечителю, приемному родителю.
Код 140 . В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы единственному родителю, усыновителю.
Код 141 . В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы единственному опекуну, попечителю, приемному родителю.
Код 142 . В двойном размере на 1-го ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета.
Код 143 . В двойном размере на 1-го ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из приемных родителей от получения налогового вычета.
Код 144 . В двойном размере на 2-го ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета.

Расшифровка кодов вычетов:

103 - 400 руб. на налогоплательщика, не относящегося к категориям, перечисленным в пп. 1-2 п. 1 ст. 218 НК РФ.(Участники и ликвидаторы Чернобыльской АЭ, лица, непосредственно участвовавшие в испытаниях ядерного оружия, Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации; участники ВОВ, боевых операций по защите СССР; инвалиды с детства, а также инвалиды I

и II групп)

101 - 600 руб. на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

105 - 3000 рублей на налогоплательщика, относящегося к категориям, перечисленным в пп. 1 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации (Участники и ликвидаторы Чернобыльской АЭ, лица, непосредственно участвовавшие в испытаниях ядерного оружия).

При расчете налоговой базы необходимо учитывать, что налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет, не применяется.(п.3 ст. 218НК РФ)

Вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, не применяется.(п.4 ст. 218 НК РФ).

Расчет налоговой базы по НДФЛ прост: налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ (п. ст. 210 НК РФ).

Рассчитаем налоговую базу по всем сотрудникам ЗАО «ЗАРЯ» за январь 2009г. (табл. 3.1.3)

Таблица 3.1.3

Расчет налоговой базы по НДФЛ

	Должность	Оклад, руб.	Сумма вычетов, руб.	Налоговая база, руб.
Смирнов Олег Давыдович	Генеральный директор
Антипова Светлана Ивановна	Главный бухгалтер
Иванов Петр Иванович	Продавец
Козлова Галина Александровна	Продавец
Иванова Анна Андреевна	Уборщица

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы (п.1 ст. 225 НК РФ) (таблица 3.1.4)

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. (п.4 ст. 225 НК РФ)

Таблица 3.1.4

Расчет налога на доходы физических лиц

	Должность	Налоговаябаза, руб.	Налоговая ставка, %	Сумма налога, руб.
Смирнов Олег Давыдович	Генеральный директор
Антипова Светлана Ивановна	Главный бухгалтер
Иванов Петр Иванович	Продавец
Козлова Галина Александровна	Продавец
ИвановаАннаАндреевна	Уборщица

По итогам расчета ЗАО «ЗАРЯ» обязано удержать из заработной платы сотрудников за январь 13 364,00 руб. и перечислить их в бюджет.

Рассчитаем заработную плату за Февраль 2009года (таблица 3.1.5). При учете налоговых вычетов необходимо учитывать доход сотрудника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода:

Таблица 3.1.5

Доход сотрудников, исчисленный нарастающим итогом с начала года

		Доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года


Смирнов Олег Давыдович
Антипова Светлана Ивановна
Иванов Петр Иванович
Козлова Галина Александровна
Иванова Анна Андреевна

Вернуть частично налог не отказался бы ни один гражданин. Но когда дело касается оформления отчетности, возникают у многих проблемы, поскольку не все разбираются, как отобразить ту или иную льготу.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Для указания налоговых вычетов в учете используются коды из справочника. Какие действуют в 2019 году?

Общие сведения

Налоговый вычет – льгота, которая помогает сэкономить часть собственных средств, что идут на уплату налогов. Что же конкретно она собой представляет и как формируется отчетность?

Определение

Одним из обязательных платежей, которые должен производить плательщик налога в казну, является НДФЛ.

Основной ставкой налога считают 13%. Но граждане РФ могут сделать налоговый вычет, если работают и имеют налогооблагаемый доход.

Налоговый вычет – это сумма определенного размера, на которую плательщик налога может уменьшать налоговую базу. Возможен возврат при обращении физического лица с соответствующим заявлением в налоговые структуры.

Условия предоставления описаны в . Существуют такие вычеты:

Социальный ( );
Стандартный ();
Имущественный ();
Профессиональный (ст. 221).

Какова их роль?

Государство идет навстречу населению, предоставляя возможность вернуть часть налогов, которые были уплачены, если соблюдены условия для получения вычета.

Еще один вариант – не возвращать потраченные средства, а просто определенное время не оплачивать НДФЛ с заработной платы, пока не будет использована льгота в полном объеме.

Предоставляться вычет может за учебу детей, в том числе и инвалидов, братьев и сестер, которые зачислены в платное образовательное учреждение.

Можно сделать возврат и при лечении, а также при покупке медицинских препаратов, при внесении страховых взносов, приобретении недвижимости или автомобиля и т. д.

Отражение вычетов в отчетностях

При расчете НДФЛ учитывается вид начисления, которое было назначено работнику. Если ему положен вычет, вводится соответствующая информация.

Используется справочник «Физические лица», в котором выбирают вкладку «Кадры», кликнув «НДФЛ». Открывшаяся форма будет содержать 3 закладки.

Одна из них – «Вычеты» — должна отображать все данные о возвратах. Пункт «Личный стандартный вычет» можно пропустить, поскольку он не заполняется с 2012 г. (такой вид вычета отменен).

Но в тех ситуациях, когда рассчитывается заработок за прошедшие налоговые периоды, заполнить его нужно.

При наличии у работников детей, стоит заполнять графу «Право на стандартные вычеты на детей». Здесь стоит указывать момент начала и окончания возможности использовать льготу, вписывают коды вычетов и сколько детей.

При заполнении кода должен открыться справочник, из которого он и выбирается. Стоит помнить, что важно правильно подобрать код, поскольку на 1, 2, 3 ребенка сумма вычета разнится, а значит, это необходимо отразить в отчете.

Если используются вычеты, то заполняется «Применение вычета», где прописывается информация о предприятии и число начала ее предоставления.

Если физическое лицо имеет несколько мест работы, то право на вычет сохраняется только в одной из них (на выбор налогоплательщика).

Необходимо выбрать статус плательщика налога – резидент или не резидент. От этого будет зависеть выбор ставки.

В закладке «Доходы на предыдущем месте работы» отображается информация о прибыли с начала года, что используются для расчета сумы стандартного вычета.

Этот пункт стоит заполнять на того работника, который числится в данной организации с начала года, при этом было предоставлено документ о прибыли за прошедшие периоды с предыдущей фирмы.

При наличии права на имущественные вычеты стоит открывать «Подтверждение права на вычет по имуществу».

Прописываются данные: отчетные годы, работник, затраты, по которым возникает право сделать возврат из бюджета, и остальная информация (к примеру, процент по ипотеке).

После этого налоговая база будет уменьшена на ту сумму, что указывалась в отчете. Можно вручную скорректировать НДФЛ и вычет в документах («Начисление заработной платы работникам»).

Устанавливается флажок для корректировки. В пункте «Начисления» редактируются суммы, код, размер вычета.
Если проводилась корректировка, то стоит сделать повторный расчет.

Отчет должен быть представлен . Оформить ее можно, зайдя в закладку «Зарплата. Учет налога на добавленную стоимость и взносов с ФОТ», а также на вкладку для отображения заработка.

Нажав кнопку «Заполнить», документ в автоматическом режиме. Отображено будет информацию о плательщиках налога, которые имели облагаемый налогом доход ().

По каждому работнику указываются размеры выданных сумм и налогов, что были рассчитаны и удержаны. При необходимости данные можно исправить. Результат можно распечатать по форме 2-НДФЛ или сохранять файл в электронном формате.

Коды налоговых вычетов по НДФЛ

В законодательные акты вносятся коррективы, поэтому при исчислении сумм НДФЛ стоит ориентироваться на последние данные. ФНС РФ было утверждено коды вычетов, которые необходимо ставить в отчетности ().

Это справочник, из которого нужно выбирать необходимый код при расчете налога и вычета работника.

Стандартные

Коды стандартных налоговых вычетов содержатся в справочнике «Коды вычетов».

Номер кода	Какой вычет отображается
103	400 рублей тому плательщику, что не относится к лицам, указанным в с. 218 п. 1 подп.1,2 НК РФ. С 2012 года не применяется
104	500 рублей плательщику налога, что относится к лицам, указанным в ст. 218 пункте 1 подпункте 2-м
105	3000 рублей плательщику, что относится к лицам, указанным в статье 218 пункте 1 подпункте 1
108	1,4 тыс. рублей. на несовершеннолетнего ребенка, а также детей до 24 лет, если он зачислен на дневное отделение на платной основе в учебное заведение по (на аспирантов, ординаторов, студентов, курсантов). Вычет могут сделать лица, на обеспечении которых находится ребенок (родитель, попечитель, усыновитель, опекун, муж/жена матери/отца)
109	На детей с ограниченными возможностями, которым не исполнилось 18 лет, а также на студента-инвалида 1 или 2 группы очного отделения учебного учреждения, пока ему не исполнится 24 лет
110	Сумму в двойном размере отцу или матери-одиночке, лицу, что является единственным усыновителем, попечителем, опекуном
111	Двойную сумму вычета на детей одному родителю, если второй написал отказ от вычета
112	Сумму единственному родителю, который воспитывает несовершеннолетнего ребенка-инвалида, а также ребенка-инвалида 1 2 группы, которому нет 24 лет, и он учится на дневном отделении в образовательном учреждении платно
113	6 тыс. руб. на ребенка с ограниченными возможностями, которому нет 18 лет, а также на инвалида 1, 2 группы, которому нет 24 лет и он зачислен на платной основе в ВУЗ (по очной форме), если один родитель написал отказ от вычета в пользу другого
114	Код налогового вычета 114 в справке 2-НДФЛ используется для отображения вычета на 1-го ребенка, которому не исполнилось 18 лет, а также на студента до 24 лет
115	На 2-го ребенка, если он несовершеннолетний или он является студентом (до 24 лет). При этом обучается на платной основе в учебном заведении, ВУЗе и т. д. получает вычет мать или отец, их супруги, приемные родители, опекуны, попечители, которые обеспечивают ребенка
116	На 3 и каждого следующего ребенка, если он не достиг 18-летнего возраста, а также на ребенка до 24 лет, если он является студентом
117	Вычет на ребенка с ограниченными возможностями до совершеннолетия или студента платного образовательного учреждения, которому нет 24 лет, и имеет 1, 2 степень инвалидности
118	Двойную сумму на 1 ребенка до совершеннолетия, или на студента очного отделения образовательного учреждения, если было произведено оплату
119	Двойную сумму на ребенка до совершеннолетнего возраста, а также того, кто обучается на аспирантуре, ординатуре, или является студентом ВУЗа, при условии, что ему нет 24 лет
120	Двойной вычет на 3-го, 4-го и остальных детей несовершеннолетнего возраста, или ученика очного отделения в учреждении, если вносилась сумма за обучение
121	Двойной вычет на ребенка с инвалидностью, если он не достиг 18-летнего возраста, или на студента с инвалидностью 1-й и 2-й группы, если ему нет 24 лет
122	Двойную сумму вычета на 1-го ребенка отцу или матери (попечителю и т. д.), если второй родитель отказался от права на вычет
123	Двойную сумму на ребенка одному из родителей, когда второй отказался от вычета
124	Двойной вычет на 3 и каждого последующего ребенка (до 18 лет, студента – до 24 лет), если оформлен одним родителем документ об отказе от возврата в пользу другого родителя
125	Двойную сумму вычета на несовершеннолетнего ребенка с ограниченными возможностями, а также на ребенка с инвалидностью 1-й или 2-й группы до 24 лет, если он учится в образовательном учреждении

Социальные

200	Соц. вычеты
201	Средства, что уплачивались в благотворительные или религиозные организации, но не больше ¼ суммы прибыли, что был получен в текущем году
202	Средства, что вносились при оплате обучения, но не больше суммы, установленной законом
203	Средства, уплаченные родителями, ребенок которых поступил в учебное заведение. Льгота доступна до 24-летнего возраста ребенка
204	Средства, потраченные на собственное лечение в медицинских центрах, а также лечение родственника; приобретенные медицинские препараты
205	Понесенные затраты на дорогостоящие виды лечения (свое и близких)
319	Средства, что уплачивались плательщиком налога в году как пенсионный взнос согласно . Условие – он должен заключаться как для налогоплательщика, так и для супругов, родителя, ребенка (ст. 219). Размер равен понесенным расходам. При этом учитываются ограничения, описанные в ст. 219. п. 2

Имущественные

Перечень и условия использования вычетов содержит ст. 220 НК.

330	Вычеты на имущество
301	Средства, что были получены при реализации дома или квартиры по , что находились в собственности меньше трех лет. Размер – не больше 1 млн. руб.
302	Средства, что были получены при продаже недвижимости, если она была собственностью плательщика налога больше 3 лет
311	Расходы, что понесены на строительные работы или покупку недвижимости для жилья, а также приобретение участка под возведение дома в сумме затрат на оплату
312	Средства, потраченные на погашение долга по процентам займа, что получался от ИП или предприятия, и были потрачены на возведение жилья или его покупку
318	Средства, что предусмотрена для погашения ипотек по при строительстве или покупке недвижимого имущества

Профессиональные

Условия предоставления и порядок исчисления описан в ст. 221 НК

Инвестиционный

201	Согласно – для расходов при работе с ценными бумагами, что обращаются на рынке ценных бумаг
202	Затраты при операциях с ценными бумагами, что не обращаются
203	Затраты на операции ценных бумаг, не обращающимися, что при покупке не являлись таковыми
210	Затраты при займе (проценты), что производились при операциях РЕПО
214	Затраты (проценты), что были уплачены за отчетный период согласно
215	Уплаченные средства, что превысили затраты (проценты) по договорам займов, и уменьшают базу налога по операциям относительно ценных бумаг, что обращаются на рынке. Расчет проводится согласно пропорциям и положениям в ст. 214
216	Внесенные средства (проценты) в соответствии с договорами займов, при этом уменьшается база налога по операциям с бумагами, что не обращаются на рынке.

Если физическое лицо получает другой вычет, что предусмотрен в , то применяются такие коды:

501	Возврат налога из цены подарка, что был получен от предприятия или ИП
502	Возврат из цены приза (денежного или в натуральных формах), что был получен на конкурсе, организованному согласно решению властей и законодательству
503	Вычеты из сумм материальной помощи, что была оказана работодателем своим сотрудникам, которые уволились по причине выхода на пенсию из-за инвалидности или отправились на заслуженный отдых
504	Вычеты их сумм, что были уплачены работодателем своему работнику или членам его семьи, за медицинские препараты, что назначил врач
505	Возврат суммы из цены выигрыша и приза, что был получен на конкурсе, игре и т. п.
506	Вычеты из средств материальной помощи, что была оказана организацией общественного характера инвалиду
507	Вычеты из сумм подарков, что получены ветеранами и участниками боевых действий, а также членами их семей
508	Возврат с суммы одноразовой выплаты при рождении малыша
509	Возврат с суммы прибыли, что получили работники как оплату за труд в фирмах-производителях сельскохозяйственного товара
601	Средства, что уменьшают базу налога по прибыли (ст. 214) – дивиденды
607	Вычеты в размере уплаченного взноса на страховку работника, но не больше 12 тыс. руб.
620	Другие средства, что уменьшают базу налога согласно с гл. 23 «НДФЛ» НК РФ

Если код указан неверно?

Если вычет отображен ошибочным кодом, то расчет будет проведен неправильно. Сумма возврата из-за ошибочного выбора кода не выплачивается в том объеме, на который налогоплательщик рассчитывал или наоборот, излишне удержанная.

Такая ситуация принесет неприятности налоговому агенту. Действовать нужно так (): на протяжении 10 дней работодателю следует проинформировать сотрудника об ошибке.

В каждом индивидуальном документе 2 НДФЛ агент должен обязательно заполнить ячейки. Он должен указать доходы, налоговые вычеты. Состав кодов вычетов НДФЛ специалисты налоговой службы ежегодно дополняют. Бухгалтеры должны постоянно повышать свою квалификацию, чтобы корректно заполнять отчетность.

Шифры

Код налогового вычета — это трехзначный цифровое значение. Вычет - сумма, вычитаемая при наличии документально подтвержденных сведений из базы расчета. Она уменьшает фискальный сбор на доходы гражданина.

Разделы кодов вычетов НДФЛ

Некоторые суммы и вычеты в справке о доходах указываются в разделе три. Вычет отображается напротив того дохода гражданина, в отношении которого он применим. Для прочих вычетов в справке есть раздел четыре. Там прописываются социальные, имущественные, стандартные вычеты.

Вычеты на детей

Стандартные вычеты предоставляются из доходов граждан, облагаемых налогом по ставке тринадцать процентов. В составе этих преимуществ налоговым законодательством предусмотрены коды вычетов на ребенка. Они предоставляются на основании заявлений, подаваемых гражданами в бухгалтерию или инспекцию, вместе с подтверждающими право на такой вычет справками.

Ранее действовали старые коды налоговых вычетов на детей. Старые вычеты и шифры приведены в таблице ниже.

Новые шифры 2018 года

Условия предоставления вычетов на детей:

Возраст ребенка не должен превышать совершеннолетия.
Для ребенка, обучающегося в учебном заведении на очном отделении, предельный возраст составляет двадцать четыре года.
Заработок (кроме дохода от дивидендов) получателя вычета за год нарастающим итогом не должен быть больше трехсот пятидесяти тысяч рублей. Когда суммарный доход станет больше максимального порога, детские вычеты предоставляться перестанут.
Вычет предоставляется на любого ребенка, независимо от предоставления предыдущим детям.
Если родитель или опекун признаются единственным родителем или опекуном, то фискальный вычет предоставляется ему в удвоенном размере. Причина единственности родителя - смерть или признание (заявление о признании) без вести пропавшим второго родителя.
Если единственный родитель заключает брак, то удвоенный вычет родителю в единственном лице прекращает предоставляться.
Если второй родитель подаст заявление об отказе в предоставлении детского вычета. Вычет в удвоенном размере может перечисляться другому из родителей (в том числе приемных) по их желанию.

Введены новые коды вычета на ребенка 2018 года. Более подробно новые шифры приведены в таблице ниже. Код вычета 114 заменен на код 126.

Код	Размер	Расшифровка
Код	Размер	Кто получатель	Ребенок
126	1400	Родитель, усыновитель	Первый
127	1400		Второй
128	3000		Третий (последующий)
129	12000		Ребенок-инвалид
130	1400	Опекун, попечитель, приемный родитель	Первый
131	1400		Второй
132	3000		Третий (последующий)
133	6000		Ребенок-инвалид
134	2800	Родитель или усыновитель, являющийся единственным родителем	Первый
136	2800		Второй
138	6000		Третий (последующий)
140	24000		Ребенок-инвалид
135	2800	Опекун, попечитель или приемный родитель, являющийся единственным родителем	Первый
137	2800		Второй
139	6000		Третий (последующий)
141	12000		Ребенок-инвалид
142	2800	Родитель или усыновитель. Второй родитель отказался от вычета	Первый
144	2800		Второй
146	6000		Третий (последующий)
148	24000		Ребенок-инвалид
143	2800	Опекун, попечитель или приемный родитель. Второй родитель отказался от вычета	Первый
145	2800		Второй
147	6000		Третий (последующий)
149	12000		Ребенок-инвалид

Имущественные налоговые вычеты

С 2008 по 2014 год сумма вычета на имущество была в рамках двух миллионов рублей на объект недвижимости. Вычет по уплаченным процентам по кредитным займам на приобретение недвижимости не ограничивался.

Сумма налогового вычета с 2014 года ограничена двумя миллионами рублей на налогоплательщика. Заявлять вычет можно с нескольких объектов, пока суммарно стоимость не достигнет максимального порога. Вычет по процентам по ипотечному займу ограничен суммой в три миллиона рублей. Данные правила касаются граждан, не получавших вычет до 2014 года.

Ежегодно гражданин может возвращать не более чем тринадцать процентов от годового дохода, облагаемого по данной ставке. С дивидендов невозможен налоговый вычет.

Код 311

Доход, израсходованный на строительство либо покупку на территории РФ недвижимости, приобретение земли, предоставленной для строительства жилья, и земли, на которой расположена приобретаемая недвижимость

Код 312

Доход, направленный на погашение процентов по займам, фактически израсходованным на строительство или покупку на территории РФ недвижимости, приобретение земли, предоставленной для жилищного строительства, и земли, на которой расположены приобретаемая жилая недвижимость, на гашение процентов по займам, полученным от кредитных учреждений в целях перекредитования на строительство либо покупку в РФ объектов

Налоговый вычет есть возможность получать:

в год подписания приемного акта передачи и далее, если у гражданина был заключен контракт долевого участия в строительстве, контракт уступки прав требования к документу участия в строительстве, контракт жилищно-строительного кооператива;
в год внесения записи в реестр недвижимого имущества и прав на него и далее.

Право на имущественный вычет не прекращается. Лицо может его получить с учетом ограничений, действовавших на момент получения права. Вычет можно оформлять с года возникновения права на него. Пенсионеры могут получать вычет с доходов прошедших четырех лет.

Социальные вычеты

Социальный налоговый вычет дается гражданину, потратившему собственные заработанные средства на расходы, связанные с лечением, или покупку лекарств:

лечение свое, мужа (жены), родственников первой линии, детей (до достижения ими совершеннолетнего возраста);
лекарства, назначенные гражданину, его жене (мужу), родителям, детям в возрасте до восемнадцати лет во время проведения лечения и приобретенные за счет личных средств;
страховые взносы организациям по договорам личного страхования здоровья налогоплательщика, жены (мужа), родителей, детей (до их совершеннолетия).

Коды стандартных вычетов налогоплательщику приведены в таблице ниже.

Код 320	Обучение в высших учебных учреждениях свое, брата (сестры) в возрасте до двадцати четырех лет на очном отделении
Код 321	Обучение опекаемых детей в возрасте до двадцати четырех лет
Код 324	Медицинские услуги за себя, родителей, супругу (супруга), детей (в том числе усыновленных) в возрасте до восемнадцати лет, подопечных в возрасте до восемнадцати лет
Код 325	Страховые взносы, уплаченные по договорам страхования на добровольной основе себя, родственников первой линии, детей (в том числе усыновленных, подопечных) в возрасте до восемнадцати лет, заключенным со страховыми компаниями, осуществляющими работу на основании лицензии, предусматривающей оплату такими страховыми компаниями исключительно услуг в размере фактических расходов
Код 326	Расходы по дорогостоящему лечению в медицинских учреждениях

Согласно российскому законодательству, максимально разрешенная сумма денежных затрат на лечение и приобретение лекарств, в совокупности с прочими социальными расходами должна составлять сто двадцать тысяч рублей.

Размер вычета не ограничивается никакими денежными пределами и предоставляется в сумме всех затрат, если физическим лицом были потрачены собственные средства на оплату дорогостоящих услуг. Гражданин может определить, какое лечение (медикаменты) относятся к дорогостоящим по справке об оплате услуг для предоставления в инспекцию:

код 1 - не дорогостоящее лечение;
код 2 - дорогостоящие лечебные процедуры.

Вычет по расходам на приобретение дорогостоящих лекарств предоставляется гражданину-налогоплательщику, если:

расходные материалы были куплены в ходе дорогостоящего лечения;
клиника (больница) подтверждает, что не имеет указанных дорогостоящих медикаментов, их приобретение предусмотрено договором;
предоставлена справка из медицинского учреждения (клиники, больницы) с указанием, что дорогостоящие медикаменты были необходимы для проведения лечения больного человека;
гражданин-налогоплательщик получил справку с кодом 2.

Для оформления социального вычета на лечение, покупку медикаментов физическому лицу необходимо:

Отнести заявление в свободной форме налоговому агенту (в бухгалтерию работодателя).
Занести свои персональные данные в форму 3 НДФЛ по окончании календарного года и отнести ее в инспекцию. Получить справку от своего работодателя по месту своей трудовой деятельности о суммах начисленных налоговых сборов за календарный год по форме индивидуальной справки. Подготовить копии требуемых документов о степени родства налогоплательщика и проходящего лечение родственника, о произведенных затратах на лечение, покупку медикаментов.

Профессиональные вычеты

Профессиональные вычеты предоставляются в отношении следующих трудовых доходов лица:

доходы индивидуальных предпринимателей (владельцев частного бизнеса);
доходы нотариусов, адвокатов, занимающихся частной практикой и учредивших адвокатские кабинеты;
доходы, полученные по договорам ГПХ;
авторские вознаграждения за создание полезных моделей, изобретений или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства.

Для получения профессионального вычета налогоплательщику требуется:

Отправить в свободной форме заявление работодателю.
Заполнить декларацию формы 3 НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства (регистрации) с приложением документов, подтверждающих фактически потраченные средства, в отношении которых требуется получить фискальный вычет.

Если с заработанного дохода фискальный сбор не был удержан и не уплачен работодателем, то налогоплательщик обязан до тридцатого апреля представить налоговую декларацию с учетом профессионального вычета. Исчисленная сумма обязательного фискального взноса должна быть уплачена не позднее пятнадцатого июля.

Помощь

Материальная помощь в денежном выражении до четырех тысяч рублей, выплаченная работнику, показывается со следующими шифрами: дохода - 2760, и кодом вычета 503. Если работодатель выплатил не облагаемую налогом помощь физическому лицу, не являющемуся его работником, он не подает справку на данное лицо в налоговую инспекцию.

Единовременная выплата физическому лицу в связи с рождением у него ребенка отражается с кодом дохода 2762 и кодом вычета 504. Помощь в связи с появлением нового члена семьи оказывается на следующих условиях:

Она не облагается налогом на доходы в пределах пятидесяти тысяч рублей на рождение одного ребенка.
Она должна быть выплачена родителю-налогоплательщику в течение года со дня рождения ребенка.

Помощь без кодов вычета

Материальная помощь, не облагаемая налогом на доходы, независимо от размера, не отражается в справках. Иногда бывает выплата единовременной помощи в связи с обрушением дома из-за землетрясения или оползня, лесным пожаром, в результате которого сгорела дача. Нет необходимости отражать такую помощь в личной справке 2 НДФЛ работника. Помощь в связи с чрезвычайным обстоятельствами и природными катаклизмами не облагается налогом на доходы.

Изменения 2018 года

Каждый год индивидуальная справка обновляется. Есть изменения кодов вычетов в 2018 году. Они приведены ниже.

Личный инвестиционный счет - это счет, предназначенный для отдельной регистрации денежных средств и ценных бумаг гражданина, его обязательств по контрактам, заключенным за его счет. Инвестиционный счет открывается и ведется доверительным управляющим или брокерским служащим. Вычет по операциям на индивидуальном инвестиционном счете предоставляется по решению гражданина на сумму:

денежных средств, внесенных на личный инвестиционный счет;
положительного финансового результата, полученного по операциям с бумагами, учитываемым на личном счете.

Если налоговый резидент России вкладывает средства в ценные бумаги, то с целью уменьшения уплачиваемой в бюджет суммы налога на доходы он может получить инвестиционный вычет.