Усн и енвд совмещение страховые взносы. Условия совмещения усн и енвд для ип и ооо: распределение страховых взносов, учет доходов и расходов

О том, что российским налоговым кодексом предусмотрена возможность работать сразу по нескольким режимам налогообложения, знают многие предприниматели. Безусловно, это удобно, особенно, если предприятие развивается сразу в нескольких направлениях и имеет в них разную степень доходов. В данном материале рассмотрим вопрос о том, можно ли совмещать Упрощенный налоговый режим с и если да, то при каких условиях и кому из бизнесменов это будет наиболее выгодно.

Кто может работать по УСН и ЕНВД

Работать как по УСН так и по ЕНВД могут представители малого и среднего бизнеса, независимо от того, в какой организационно-правовой форме они зарегистрированы: ИП или ООО. С 2013 года у бизнесменов появилась возможность совмещать эти две налоговые схемы в добровольном порядке.

Чем отличается ЕНВД от «упрощенки»

Если избегать сложных терминов и говорить на простом и доступном языке, то ЕНВД это весьма распространенная, общепринятая специальная налоговая система, при которой налоговые выплаты производятся не с доходов предприятия, а с видов его деятельности.

То есть вместо целого комплекса всевозможных налогов, таких как НДС, НДФЛ, налог на прибыль, налог на имущества и т.д. организация может платить всего один, что существенно облегчает ведение бухгалтерской отчетности.

Причем, размер оборота и прибыли компании при исчислении ЕНВД никакого значения не имеют – сумма налога платится исходя из предполагаемых, потенциально возможных ее доходов.

До 2013 года ЕНВД относился к основным видам налога и был обязательным для некоторых предприятий и организаций, с 2013 года он стал добровольным.

Виды деятельности, облагаемые данным налогом, определяются на уровне местных муниципальных и районных властей и в зависимости от того или иного региона РФ меняются. Для уточнения перечня подпадающих под ЕНВД видов деятельности предпринимателям необходимо проконсультироваться в налоговой инспекции по месту регистрации.

Упрощенная система налогообложения подразумевает под собой основной налоговый режим, также весьма популярный среди предприятий малого и среднего бизнеса.

Основной смысл его, объясняющий в том числе и высокую востребованность, заключается в том, что при сравнительно небольших налоговых сборах и отчислениях, УСН существенно упрощает бухгалтерское сопровождение, то есть нагрузка по налоговой и бухгалтерской отчетности совсем невелика.

При «упрощенке» возможны два варианта : 6% с доходов и 15% с доходов минус расходы. Первый вариант выгоден при небольших текущих расходах организации, второй особенно актуален на этапе становления предприятия, когда происходят наибольшие затраты. Огромный плюс организаций, работающих по УСН — это то, что они довольно редко проверяются представителями налоговых служб.

Внимание! Основное отличие ЕНВД от «упрощенки» состоит в том, что на Упрощенную схему налогообложения предприятие переходит полностью, а по «вмененке» оно может работать частично, так как под нее могут попадать только отдельные виды деятельности.

Может ли предприятие, ИП или ООО, совмещать ЕНВД и УСН

Ответ на главный вопрос этого материала положителен: да, предприятие, независимо от организационно-правовой формы, может совмещать два этих налоговых режима.
Но, при этом есть ряд ограничений. Поговорим о них подробнее.

Ограничения для работы по ЕНВД и УСН

Начнем с УСН. Компания, желающая работать по «упрощенке» не должна иметь в своем штате более 100 работников. Кроме того, есть ограничения и в финансовой части: годовой доход ее не должен превышать 60 миллионов рублей. а остаточная стоимость нематериальных активов и основных средств не может быть выше 100 миллионов рублей. Еще один лимит связан с долей в уставном капитале предприятия других юридический лиц – данная цифра ограничена 25%.
По ЕНВД работать также могут не все. В частности, существует тот же запрет для предприятий и организаций с численностью более 100 человек и долей в уставном капитале иных юридических лиц свыше 25%.

Табу на применение ЕНВД наложено и для тех торговых организаций и общепитовских заведений, залы обслуживания посетителей в которых превышают по площади 150 кв. метров.

Помимо этого по ЕНВД не имеют права работать государственные бюджетные учреждения, в рамках своей деятельности обязанные организовывать общественное питание.

Важно: Как УСН, так и ЕНВД имеют ряд тонкостей при применении. Чтобы точно знать, есть ли возможность использования каждой из этих налоговых систем для того или иного предприятия, желательно тщательно изучить раздел Налогового Кодекса РФ по этой части или проконсультироваться в ближайшей налоговой инспекции.

Как объединить два режима: УСН и ЕНВД

На самом деле сама процедура объединения двух этих режимов довольно проста. В первую очередь, следует написать обоснование для совмещения данных налоговых схем, то есть документально указать, как будет распределяться между ними деятельность компании в части сделок, операций и различных проводок.
Следующий этап: процедура уведомления налоговых органов :

• если предприятие до совмещения налоговых систем работало на УСН, то необходимо в пятидневный срок с момента начала выполнения работ и предоставления услуг, подпадающих по ЕНВД, обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации предприятия с заявлением, заполненным по определенной форме. Налоговые платежи по ЕНВД рассчитываются поквартально;
• если ранее предприятие вело отчетность и оплачивало налоги по ЕНВД, то начать работать на «упрощенке» можно будет только с начала следующего календарного года. Для этого, Уведомление об упрощенной системе налогообложения нужно подать в территориальную налоговую службу до 31 декабря текущего года включительно.

  Если нет желания ждать нового года, то, в крайнем случае, можно закрыть предприятие и открыть заново, уже с возможностью работать по УСН и ЕНВД одновременно.

Внимание! Применять УСН и ЕНВД для одного и того же вида деятельности нельзя. Лучше заранее все просчитать и определиться, для какого направления бизнеса выгоден тот или иной налоговый тариф.

Раздельный учет: ЕНВД и УСН

Необходимо учесть, что работая на двух налоговых режимах, предприятие обязано будет вести раздельный бухгалтерский учет.

То есть, несмотря, на упрощенное бухгалтерское сопровождение по каждой из этих налоговых систем в отдельности, при их совмещении, нагрузка на бухгалтерию увеличится.

Если говорить подробнее, то придется распределить прибыли и расходы организации на разные группы. По части доходов это будут те группы, которые получены на основании ЕНВД и те, что рассчитаны исходя из УСН. По затратам их придется разделить на группы, связанные с операциями отдельно по ЕНВД, отдельно по УСН и по затратам одновременно для видов деятельности, подпадающих под обе эти налоговые системы.

Тонкости налогообложения при одновременном использовании УСН и ЕНВД

Как уже понятно из названия раздела, при совмещении ЕНВД и УСН для предпринимателей возникает ряд особенностей:

1. По части ведения документооборота: в конце налогового периода придется сдавать сразу две декларации: одну по УСН, другую по ЕНВД;
2. В области начисления налогов появляется вариативность: при необходимости можно использовать тот налоговый режим, который наиболее интересен и выгоден;
3. Возможность уменьшения НДС за счет взносов в социальные фонды.

Подводим итог: совмещение УСН и ЕНВД возможно. Для того, чтобы начать работать одновременно по обеим этим системам, предприятию необходимо соответствовать определенным параметрам и соблюдать некоторые правила. Если все требования закона будут учтены, препятствования такому налоговому совмещению не появится.

В России довольно много плательщиков страховых взносов, которые одновременно ведут деятельность на упрощенном налоговом режиме и уплачивают единый налог на вмененный доход по другому виду деятельности. При соблюдении ряда условий возникает право на отчисление страховых взносов по сниженным тарифам. В своих недавних разъяснениях Минфин рассмотрел своего рода схему выхода по пониженный тариф по взносам и сказал ей «нет».

Ситуация

Речь идёт о письме Минфина России от 20 июня 2017 года № 03-15-07/38391. Согласно ему, фирма совмещает два спецрежима – «вменёнку» и «упрощёнку».

Её основной вид экономической деятельности согласно заявленным кодам ОКВЭД совпадает с тем, что назван Налоговым кодексом РФ как дающий право на пониженный тариф взносов. Это может быть (подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ):

• изготовление пищевой продукции;
• производство минеральной воды и других безалкогольных напитков;
• текстильное и швейное производство;
• производство кожи, изделий из неё и обуви;
• обработка дерева и производство изделий из него;
• химическое производство;
• изготовление резиновых и пластмассовых изделий;
• изготовление прочих неметаллических минеральных продуктов;
• изготовление готовых металлических изделий;
• производство машин и оборудования;
• производство электронного и оптического оборудования;
• производство транспорта и оборудования;
• изготовление мебели;
• производство товаров для спорта;
• производство игр и игрушек;
• НИОКР;
• образование;
• здравоохранение и социальные услуги;
• деятельность спортивных объектов;
• прочая спортивная деятельность;
• обработка вторсырья;
• строительство;
• техобслуживание и ремонт транспорта;
• удаление сточных вод, отходов и т. п.;
• транспорт и связь;
• предоставление персональных услуг;
• изготовление целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;
• производство музыкальных инструментов;
• производство иной продукции, не включенной в другие группировки;
• бытовой ремонт;
• управление недвижимостью;
• производство, прокат и показ фильмов;
• деятельность библиотек, архивов, клубных учреждений;
• деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
• деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;
• использование вычислительной техники и информационных технологий (есть исключения);
• розничная продажа фармацевтических и медицинских товаров, ортопедических изделий;
• изготовление гнутых стальных профилей;
• изготовление стальной проволоки.

Право на пониженный тариф по взносам возникает, если один из этих видов деятельности – основной. И компания (ИП) применяет по нему именно УСН. Но как быть, если в действительности ведётся на ЕНВД?

Логика Минфина

Чтобы возникло право на отчисление страховых взносов по сниженному тарифу, при совмещении «упрощёнки» и «вменёнки» надо соответствовать 2-м обязательным условиям:

1. Главный вид экономической деятельности плательщика взносов должен быть указан в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ (см. выше).
2. С этого вида деятельности фирма/ИП уплачивает именно УСН.

Таким образом, чиновники Минфина не допускают расширенное толкование указанной нормы НК РФ. Даже если вид деятельности основной и льготируемый в части взносов, надо «сидеть» по нему на УСН, а не «вменёнке».

Попутно напомним, что переход в России на ЕНВД абсолютно доброволен в силу п. 1 ст. 346.28 НК РФ.

Что считать основным видом деятельности

Из рассмотренной ситуации логично вытекает вопрос, что считать главным видом деятельности при совмещении спецрежимов. А критерий в законе такой: доля доходов от продажи продукции и/или оказанных услуг по нему должна быть 70% и более в общем объеме доходов (п. 6 ст. 427 НК РФ).

Размер доходов для указанной цели рассчитывают по правилам статьи 346.15 НК РФ (УСН).

То есть одних только заявленных при государственной регистрации кодов ОКВЭД недостаточно для закрепления за собой на УСН основного вида деятельности в производственной или социальной сфере.

ИНФОРМАЦИЯ

До 2018 года включительно действует сниженный тариф страховых взносов – 20%:

• на ОПС – 20%;
• на ОМС – 0%;
• по болезням и материнству – 0%.

Обязательное условие: доходы за налоговый период не превышают 79 000 000 рублей (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).

Что такое УСН и ЕНВД?

Прежде чем перейти непосредственно к рассматриваемым режимам, необходимо отметить, что НК РФ выделяет следующие виды систем налогообложения:

• ОСНО;
• ЕНВД;
• ЕСХН;
• система налогообложения, осуществляемая на основании патента (ПСН):
• система налогообложения, применяемая на основании соглашения о разделе продукции (далее СРП).

Но все же чаще всего налогоплательщики прибегают в своей работе к самым распространенным режимам − УСН, ЕНВД и ОСНО, т. к. ЕСХН, ПСН и СРП применяются только определенными группами лиц: соответственно сельскохозяйственными производителями, ИП, которые смогли оформить свой патент, инвесторами, работающими по соглашению о разделе продукции.

Остановимся на УСН и ЕНВД . Если говорить об УСН, то данный режим представляет собой такую систему налогообложения, которая характеризуется следующими двумя основными особенностями.

• Ее применение возможно только при относительно небольшой выручке, незначительном штате, соблюдении условий по ограничению величины остаточной стоимости основных средств и доли участия в фирме на УСН других организаций. Все перечисленные условия регламентированы НК РФ.
• УСН предусматривает отмену некоторых налогов в связи с возникновением обязанности уплаты единого налога (например, среди налогов, которые не нужно исчислять упрощенцу − налог на имущество). Однако существуют ситуации, при которых указанное освобождение не работает - об этом подробнее можно узнать из материала «Какой налог на имущество для ИП в 2015 году?» .

ЕНВД является схожим по некоторым моментам режимом с упрощенкой, например по причине того, что работа на нем также предполагает сокращение налоговых обязательств перед бюджетом. Но перейти на него можно, занимаясь ограниченными видами деятельности, перечень которых поименован в гл. 26.3 НК РФ.

Что включают в себя такие понятия, как ЕНВД и УСН, вы узнаете из статьи «ЕНВД или УСН для ИП: что лучше?» .

Когда перед ИП или организацией стоит выбор режима налогообложения, в первую очередь необходимо понять, каковы плюсы и минусы каждой системы, а также важно определиться с особенностями применения того или иного режима исходя из условий работы конкретного лица.

Например, применяя вмененку, налогоплательщик выигрывает в:

• простоте ведения бухгалтерского и налогового учета, т. к. нет необходимости учитывать доходы и расходы в связи с особенностью исчисления налоговой базы;
• неизменности суммы исчисленного налога в течение всего года;
• прочих преимуществах, о которых можно узнать более детально, обратившись к материалу «Что выбрать: УСН или ЕНВД для ООО?» .

В то же время и УСН имеет ряд положительных моментов, которые также могут склонить налогоплательщика к выбору именно этого режима по причине того, что перед ним открываются следующие возможности:

• можно производить уплату налога в бюджет в размере минимальной суммы при отсутствии доходов;
• возможность выбора объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы»;
• другие удобные моменты, с которыми вы также можете ознакомиться в статье «Что лучше - упрощенка или вмененка (УСН или ЕНВД)?» .

Итак, каждый из рассмотренных режимов выглядит довольно привлекательно, но все же при выборе необходимо руководствоваться в большей степени особенностями работы конкретно взятого потенциального упрощенца или вмененщика. Зная, какие результаты от деятельности будут достигнуты, несложно понять, какой режим в той или иной ситуации будет оптимален для налогоплательщика.

Например, как быть и что выбрать, если планируется, что ИП будет получать небольшой доход? Применять ЕНВД, при котором налог будет уплачиваться в одной и той же сумме, несмотря на финансовый результат от деятельности плательщика, или все же работать на УСН, производя оплату налога с учетом полученного дохода? Какой режим выбрать ИП в данном случае, рассмотрено в материале «Что лучше для ИП - УСН или ЕНВД?» .

Правда, применение спецрежимов ИП имеет некоторые отличия от нахождения на них организаций. Это можно объяснить следующими обстоятельствами:

• правила ведения бухгалтерского учета организациями на упрощенке или вмененке и предпринимателями на этих же режимах не идентичны;
• основания для уменьшения налога также нельзя приравнять друг к другу для данных категорий налогоплательщиков;
• прочими критериями, о которых вы узнаете из данного материала .

Можно ли применять УСН и ЕНВД одновременно?

На практике, когда ИП и организации работают, извлекая доход, относящийся не к одному и тому же виду деятельности, может возникать вопрос в отношении одновременного применения обоих спецрежимов. Ответ на этот вопрос, безусловно, положительный. Однако, решив совместить эти режимы, следует обратить внимание на следующие моменты.

• Удовлетворяет ли численность штата установленным ограничениям для УСН и ЕНВД ?
• Попадает ли размер остаточной стоимости основных средств в регламентированный НК РФ диапазон?
• Каким способом налогоплательщик должен осуществлять ведение учета доходов и расходов по каждому из видов деятельности? Ведь важным условием совмещения УСН и ЕНВД является применение раздельного учета, что порой бывает очень сложно корректно организовать. На помощь в решении указанной проблемы придут статьи:

Чтобы правильно совместить упрощенку и вмененку и не допустить ошибок, которые могут повлечь за собой налоговые правонарушения, а затем и споры с налоговыми органами, предлагаем вам ознакомиться со статьей «Особенности совмещения режимов ЕНВД и УСН одновременно» , в которой отражены условия и специфика совместного применения режимов организациями и предпринимателями.

Как организовать совмещение режимов УСН и ЕНВД?

Находясь параллельно на двух режимах, на практике налогоплательщики могут задаваться следующими вопросами.

• В какой сумме и в каком из налогов отразить расходы по оплаченным страховым взносам, начисленным с выплат: только по сотрудникам, работающим на УСН, или только по штату на ЕНВД?

Указанный вопрос возникает не случайно, ведь НК РФ разрешает упрощенцам и вмененщикам уменьшать налог на сумму взносов. Но как это сделать с учетом того, что ИП, работающий как на УСН, так и на ЕНВД, производит оплату взносов и за сотрудников, и за себя? Это может быть на практике не совсем понятно.

Ответ на данный вопрос содержится в материале «Как учесть взносы ИП, совмещающему УСН и ЕНВД, если его работники заняты только в одном виде деятельности» , в котором рассмотрена ситуация, когда сотрудники относятся к деятельности на УСН.

Что же касается взносов за самого предпринимателя, советуем обратить внимание на следующие материалы:

• «ФНС разъяснила, как учесть фиксированный платеж при совмещении УСН и ЕНВД» ,
• «Как учесть фиксированный платеж, если все работники ИП заняты только во «вмененной» деятельности?» .

• Не меньший интерес вызывает вопрос, связанный с тем, как учитывать доходы по посредническим контрактам. Ведь полученное агентское вознаграждение может быть, на первый взгляд, отнесено как к доходам на упрощенке, так и доходам, полученным в рамках ЕНВД. Как правильнее интерпретировать этот доход, вы узнаете из материала «Комиссионное вознаграждение может быть доходом от «вмененной» деятельности» .

Несмотря на всю простоту ведения учета по отдельности на режимах УСН и ЕНВД , осуществлять совмещение обоих систем бывает очень нелегко. Хотите избежать споров с налоговыми органами и добиться правильности отражения операций при применении данных спецрежимов? Тогда рекомендуем вам следить за обновлением нашей рубрики

В нашей налоговой системе существуют несколько специальных налоговых режимов:

• упрощенная система налогообложения («упрощенка»);
• единый налог на вмененный доход («вмененка»);
• патентная система налогообложения;
• единый сельскохозяйственный налог.

Все эти налоговые режимы можно применять как по отдельности, так и совмещая их между собой. Сегодня мы поговорим о совмещении упрощенной системы налогообложения (УСН или «упрощенка») и единого налога на вмененный доход (ЕНВД или «вмененка»). Но прежде чем приступить к рассмотрению совмещения, мы немного поговорим о каждой системе в отдельности, чтобы было представление что это такое.

Что такое «упрощенка» и какие налоги она заменяет?

«Упрощенка» - это упрощенная система налогообложения (УСН), которая заменяет собой такие налоги, как:

Но применять «упрощенку» не так просто, необходимо соблюдение следующих условий:

Для юридических лиц есть еще несколько обязательных параметров:

1. В составе учредителей доля юридического лица не может превышать 25%;
2. Не могут применять организации, имеющие филиалы;
3. Если организация решила со следующего года перейти на «упрощенку», то доход за 9 месяцев этого года не может быть больше 112,5 млн. руб.

Перейти на «упрощенку» можно двумя способами: при регистрации юр. лица или ИП подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (или в течение 30 дней с момента регистрации); подать это заявление с 1 октября по 31 декабря текущего года на переход со следующего календарного года.

При упрощенной системе налогообложения применяется два вида ставок налога:

• 6% на доходы;
• 15% «доходы минус расходы».

Целесообразность одной из ставок надо просчитывать исходя из доходов и затрат, а после выбирать оптимальный по налоговой нагрузке вариант.

Если вы выберете налог 6%, а потом в ходе деятельности поймёте, что выгоднее выбрать 15%, то перейти на него вы уже сможете только с нового календарного года, подав заявление заранее до 31 декабря текущего года.

Что такое «вмененка» и какие налоги она заменяет?

«Вмененка» - это единый налог на вмененный доход, который заменяет собой налоги на аналогичной упрощенной системе:

Опять же, аналогичной «упрощенке», для применения ЕНВД, необходимо соблюдать ряд условий:

Для юридических лиц необходимо соблюдение еще ряд условий:

1. Организация не должна быть крупнейшим налогоплательщиком;
2. Не должна являться учреждением образования, здравоохранения и соц. обеспечения в области услуг общепита;
3. В составе учредителей доля юридического лица не может превышать 25%.

«Вмененку» могут применять только организации и ИП в отношении определенных видов деятельности. Эти виды прописаны в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, но кратко это деятельность:

Перейти на «вмененку» можно в течение 5 дней с момента начала осуществления деятельности, подпадающей под «вмененку», либо в любое время в течение года. А вот снять с учета можно либо при прекращении деятельности по ЕНВД, либо с нового календарного года перейти на иной режим налогообложения, подав в налоговую заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Когда нельзя совместить «упрощенку» и «вмененку»?

При регистрации бизнеса в заявлении есть раздел, который мы заполняем под названием «Коды ОКВЭД». По нашему желанию в этом разделе может быть указан один вид деятельности или несколько.

Если при регистрации вы указали только один вид деятельности и по нему можете применять «вмененку», то здесь совмещение двух налоговых режимов невозможно ! В этом случае вам необходимо рассчитать и выбрать наиболее выгодный для вас режим налогообложения.

Давайте рассмотрим это на примере:

У вас небольшое кафе (60 квадратных метров) в Московской области. При регистрации вы указали только один вид экономической деятельности - оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания.

Есть несколько наёмных работников: повар, два официанта, администратор и вы.

В год ваша выручка составляет 6 млн. руб.

Ваши затраты в год - 3,5 млн. руб. Сюда мы отнесём заработные платы, отчисления взносов, закупка техники, оборудования, продуктов и прочих расходников.

Теперь давайте просчитаем, какая система налогообложения при таких цифрах будет наиболее выгодна.

1. Сначала просчитает сумму налога на ЕНВД:

Чтобы понять, что такое вообще написано в этой формуле, обращаемся к ст. 246.27 НК РФ:

Базовая доходность - условный доход по вашей деятельности, который рассчитало государство (величину его смотрим в НК);

К1 - корректирующий коэффициент-дефлятор (1,798 на 2017 год);

К2 - корректирующий коэффициент, устанавливаемый каждым регионом и на каждый вид деятельности самостоятельно);

Физический показатель для каждого вида свой, опять же смотрим в кодексе.

Ставим наши цифры в формулу:

НБ = 107 880 руб. × 12 мес. = 1 294 560 руб.

И умножаем на ставку налога по ЕНВД 15%:

НАЛОГ = 1 294 560 × 15% = 194 184 руб.

2. Рассчитаем сумму налога при применении УСН 6%:

При «упрощенке» 6% мы берем в расчет только нашу годовую выручку 6 млн. и умножаем её на ставку налога:

НАЛОГ = 6 000 000 руб. × 6% = 360 000 руб.

3. Рассчитаем сумму налога при применении УСН 15%:

НАЛОГ = (доходы – расходы) × 15%

НАЛОГ = (6 000 000 руб. – 3 500 000 руб.) × 15% = 375 000 руб.

Просчитав сумму налога на каждой из систем, мы видим очевидную выгоду применения ЕНВД при нашем виде деятельности.

Когда совместить УСН и ЕНВД можно?

Для того, чтобы понять, можем ли мы совмещать два налоговых спец. режима, обратимся к п. 4 ст. 346.12 НК РФ, где четко прописано, что совмещение ЕНВД и УСН допустимо.

При регистрации в качестве индивидуального предпринимателя вы указали два вида экономической деятельности:

1. Торговля в розницу (в Московской области у вас небольшой магазин 90 квадратов, работает 10 человек, основные средства на 5 млн. руб., годовой доход составляет 19 млн. руб., ваши расходы в год 14 млн. руб.)
2. Вы печете булочки в помещении магазина (конечно, не в торговом зале), заняты при этом 6 наёмных работников, основные средства (оборудование) на 2,5 млн. руб., годовой доход 9 млн., ваши расходы в год 7,5 млн. руб.

Теперь мы посчитаем совокупные данные по обоим видам деятельности, для возможности совмещения УСН и ЕНВД.

• До 100 наёмных работников: у вас 10 + 6 = 16
• До 150 млн. руб. годовой доход: у вас 19 млн. + 9 млн. = 18 млн. руб.
• До 150 млн. остаточная стоимость основных средств: у вас 5 млн. + 2,5 млн. = 7,5 млн. руб.
• Площадь торгового зала до 150 квадратов: у нас 90 квадратов.

По всем параметрам подходим, и возможно применение обеих систем налогообложения. И тут есть два варианта:

1. «Упрощенка» для булочек и «вмененка» для торговли;
2. «Упрощенка» для обоих видов.

А теперь мы будем просчитывать для каждого вида деятельности наиболее выгодную систему. Формулы, применимые к каждой, расписаны выше. Мы просто внесем полученные данные в сравнительную таблицу:

Просто сравнив цифры по таблице, видим:

1. «Упрощенка» 15% для булочек и «вмененка» для торговли обойдется в 749 296,80 руб. в год;
2. «Упрощенка» для обоих видов деятельности выйдет в 975 000 при 15%, и в 1 680 000 при 6%.

Учет взносов и налогов при совмещении УСН и ЕНВД

Все индивидуальные предприниматели платят за себя пенсионные отчисления, а ИП и организации, имеющие наёмных работников, платят взносы за своих сотрудников. На суммы уплаченных взносов вы можете уменьшить сумму налога к уплате по спец. режимам. Но возможность уменьшения - разная. Ниже рассмотрим подробнее.

1. ИП без наёмных работников

Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем, работаете самостоятельно и применяете один из специальных налоговых режимов, то сумму налога вы можете уменьшить на сумму уплаченных страховых пенсионных взносов за себя в размере 100%.

Если вы ИП без работников и применяете УСН совместно с ЕНВД, то уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов на 100% вы можете в одном из этих спец. режимов: либо на «упрощенке», либо на «вмененке».

2. ИП с наёмными работниками

Если вы ИП с наёмными работниками и применяете один из режимов - либо УСН, либо ЕНВД, то сумму налога к уплате вы можете уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов за себя и работников, но не более, чем на 50%.

Если у вас два налоговых режима, то вы можете уменьшить на сумму уплаченных взносов за себя и работников не более, чем на 50%, либо на одном из режимов, либо пропорционально занятым работникам, но это должно прописываться вашей учетной политике.

3. ООО с наёмными работниками

Юридические лица уменьшают свой налог к уплате аналогично Индивидуальным предпринимателям с сотрудниками: либо на 50% по одному из видов спец. режимов (УСН или ЕНВД), либо пропорционально занятым работникам, но это должно прописываться в вашей учетной политике.

2017 год только недавно начался, а для ИП уже наступило время формирования не только различных видов отчетности, но и очередной уплаты налогов. В зависимости от режима налогообложения ИП может уплачивать различные виды налогов, от чего напрямую зависит общая сумма отчислений в пользу государства. По этой причине нужно крайне осторожно относится к изменениям в национальной законодательной базе — это поможет своевременно среагировать на новые требования к оформлению документации, повышению суммы выплат и т.д. В противном случае избежать штрафа практически невозможно, а значит расходы будут продолжать расти.

На сегодняшний день принят ряд общих и индивидуальных изменений для каждого режима налогообложения ИП. Разобраться сразу во всех нюансах начинающим предпринимателям будет довольно сложно. Есть те из них, на которое стоит обратить внимание в первую очередь в текущем году и использовать с пользой для себя.

В 2017 администрированием основных видов налогов будет заниматься ФНС

Здесь речь идет о таких налогах как сбор в пенсионный фонд, обязательного медстрахования и социального страхования. В последние годы государство не может обеспечить своевременное пополнение бюджетов данных фондов, поэтому постоянно возрастающий дефицит правительство пытается покрыть повышением налогов или созданием новых. Сегодня такие меры не дают желаемых результатов, поэтому в будущем планируется заменить все указанные сборы на Единый Социальный Страховой Взнос. Насколько это эффективно для госбюджета и ИП покажет только время.

Сегодня же все полномочия по администрированию пенсионных сборов, медстрахования и соцстрахования переходят к ФНС. Такое решение было принято после вступления в силу ряда законодательных актов, где в обязанности службы был передан контроль отдельных видов налогов и страховых взносов. В 2017 году размер взносов составляет:

• 26% от МРОТ в пенсионный фонд. К этому сбору также нужно добавлять 1% от суммы годового дохода, который превышает 300 тысяч рублей;
• 5,1% в фонд соцстраха;
• 2,9% из заработной платы каждого сотрудника удерживается в пользу фонда социального страхования.

Напоминаем, данные платежи относятся к категории ежемесячных и уклонение от их уплаты или несвоевременный перевод на счет ФНС будут нести за собой штрафные санкции.

Новые кассовые аппараты на 2017-2018 год полностью заменят модели старого образца

Новые кассовые аппараты с выходом в интернет – это своего рода профессиональный кошмар для ИП и более чем выгодное нововведение для налоговой службы. Все данные в интерактивном режиме будут передаваться для анализа в ответственные государственные органы и хранится на облачном сервере. Изменить какие-либо значения доходов для ИП (отдельные операции) или скрыть их общий размер за отчетный период будет практически невозможно.

Минимизировать недовольство ИП, которых обязуют до 1 июля текущего года заменить старые кассовые аппараты, было решено с помощью внесения стоимости новых кассовых аппаратов в налоговый вычет. Процесс замены на новые кассовые аппараты активно начался с 1 января 2017 года, так как именно с этого времени вступил в силу запрет на продажу и регистрацию всех ККМ старого образца.

Всего в законопроекте о внедрении кассовых аппаратов с выходом в интернет предусмотрено три основных периода: регистрация аппаратов, замена старых моделей и последующее внедрение новых ККМ в расчёты предприятий, которые не обязуются использовать контрольную технику действующими законами. Датой начала последнего периода установлено начало 2018 года.

Обратите внимание, что использовать кассовые аппараты с выходом в интернет придется с 1 января 2017 и тем предпринимателям, которые работали на условиях патента. Это нововведение коснется всех предпринимателей на различных режимах налогообложения, без исключений.

Как будет производиться контроль новых кассовых аппаратов с выходом в интернет?

В текущем году ИП продолжат платить налоги по установленным ранее схемам, однако контроль их дохода существенно ужесточится. Если говорить о наказаниях, которые будут применяться в случаях нарушения в работе с кассой, то стоит обратить внимание на такие штрафные санкции как:

За непробитый чек минимальный штраф устанавливается в размере 10 тысяч рублей на должностное лицо и более 30 тысяч рублей на предприятие. Максимальная сумма не установлена, так как ее размер будет зависеть от стоимости проданного товара;

Если предприятие допустило вышеназванную ошибку дважды, то его деятельность прекращается сроком на 2 года, а сотрудника «дисквалифицируют» из отрасли на 3 месяца.

За пробитый чек, но не переданный сразу покупателю, в большинстве случаев так же придется заплатить. Комиссия может сделать предупреждение или же выставить штраф в сумме 10 тысяч для ИП и 2 тысяч для самого кассира.

Ошибки при регистрации новой техники не обязательно наказуемы штрафом, единожды может быть сделан только выговор. Если же проверяющая комиссия решит, что наложение более серьезного наказания необходимо, то организация должна будет выплатить государству до 10 тысяч рублей, а сотрудник организации – до 3 тысяч рублей.

Для таких предприятий как интернет-магазины ситуация не упрощается. Их продажи будут контролироваться посредством выдачи электронных чеков. Требования к оформлению таких чеков и штрафы за нарушение процедуры передачи такого рода документов покупателям пока еще не были обнародованы официально.

Что изменилось для ИП, которые работают на УСН

Упрощенный налоговый режим для большинства ИП дает множество преимуществ и возможностей. Для работы по УСН есть множество требований, которые следует соблюдать. В 2017 году правительство увеличило граничную сумму совокупной валовой доходности с 90 млн до 120 млн рублей в год, а требование умножать подаваемый в отчетности показатель на коэффициент-дефлятор было упразднено. Такое нововведение связано, в первую очередь, с государственной политикой в отношении уровня инфляции. До 1 января 2020 года требование к обязательному ежегодному поднятию инфляции было отменено правительством.

Лимит по основным средствам остался прежним – на уровне 100 млн рублей, но этот показатель может быть изменен согласно региональной политике. Теперь местные власти для отдельных видов деятельности имеют право повысить его до 150 тысяч рублей. Частично от этого показателя будет определяться возможность перехода предприятия на УСН или его снятие с этого режима налогообложения.

Плательщики торгового сбора будут заполнять дополнительный раздел в книге доходов и расходов, но при этом доходы от сотрудничества с зарубежными контролирующими компаниями могут быть в этом отчетном документе не указаны. Книгу учета можно не заверять, если у ИП нет своей печати или владелец предприятия ранее уже отказался от возможности ее использования.

Кроме вышеназванных были внесены и другие изменения в работу ИП на режиме УСН, но о них следует детальнее узнавать предпринимателям лично в региональных отделениях ответственных государственных служб.

Что изменилось для ИП, которые работают на ЕНВД

Для предпринимателей, которые работают на ЕНВД, инновации коснулись не многих аспектов их деятельности. Тем более, что ранее говорилось о прекращении действия этого режима в конце 2018 года. Текущие изменения позволили предпринимателям остаться на ЕНВД до 2021 года включительно.

Что именно изменилось для ИП, работающих на ЕНВД, в 2017 году? С 1 января 2017 года использовать в своей работе ЕНВД смогут только юридические лица, которые предоставляют населению бытовые услуги. Будет возвращена система, действующая до 2012 года, где предприниматель имеет право самостоятельно определять размер выплаты налога на одного из своих сотрудников.

Стоит отметить, что коэффициент-дефлятор К1 не был изменен, но вот из единого налога уже можно будет делать вычет в виде страховых взносов «за себя». Последнее никак не зависит от того, есть ли на предприятии наемные работники.

Что изменилось для ИП, которые одновременно работают на УСН и ЕНВД

Налогообложение ИП, которые одновременно работает на УСН и ЕНВД, конечно же имеет свои особенности. Такой способ оптимизации издержек предприятия требует немалого времени и знаний, которые позволят правильно использовать предоставленные этими режимами возможности.

Если до начала 2017 ИП работало на ЕНВД и его владелец решил совмещать одновременно два режима, то в первую очередь необходимо стать на учет в ФНС как УСН и только потом подавать соответствующее заявление на частичный переход на упрощенный налоговый режим.

Отчетность по этим двум режимам сдается в разное время и отображает, в большинстве случаев, разные данные. Например, на УСН декларация сдается один раз в год, когда на ЕНВД – один раз в квартал. В 2017 году предприятиям, которые работают одновременно на этих режимах, нужно фиксировать поступление денег на рассчетный счет или кассу отдельно по каждому виду деятельности.

В целом, все изменения по УСН и ЕНВД, частично применимы в данной ситуации. Возможность совмещения всех их выгод для дальнейшей деятельности стоит уточнять непосредственно в налоговой службе.

Таким образом, в течении 2017 года ожидать кардинальных изменений в системе налогообложения ИП для режимов УСН и ЕНВД не стоит и это очень хорошо. Государственные органы направляют все свои силы на ужесточение контроля доходности предприятий, но не повышают общеналоговую нагрузку. Налоговые каникулы в различных регионах страны также продолжаются, но этот вопрос уже решает не ФНС, а региональные подведомства и надеяться на лояльность госсотрудников не приходится.

Анна Гончарук, [email protected]

Facebook Twitter Google+ LinkedIn