Kaip užpildyti pajamų mokesčio deklaraciją. Kaip užpildyti pajamų mokesčio deklaraciją Pelno mokesčio reikalavimo eilutė 041

2018 metais pelno mokesčio deklaracijos 041 eilutės pildymas kelia daug neaiškumų, todėl detalius nurodymus, kokius mokesčius atspindėti, padarėme pelno mokesčio deklaracijos 02 lapo 2 priedo 041 eilutėje, o kada buhalteris atspindi draudimą. įmokos grąžoje.

Pelno mokesčio deklaracijos 02 lapo 2 priedo 041 eilutė

Pelno deklaracijos forma patvirtinta Federalinės mokesčių tarnybos 2016-10-19 įsakymu Nr.ММВ-7-3/572, todėl 2018 metų pelno ataskaitos turi būti daromos taip pat, kaip ir pernai. Pakeitimai ypač palietė 2 lapo 2 priedo 041 eilutę. Dabar būtina įtraukti draudimo įmokas – visas, išskyrus sumokėtas į Sodrai (už traumas).

Svarbu! Mokesčių pareigūnai audito metu reikalauja paaiškinimo, kodėl „pelningos“ pajamos nesutampa su PVM baze. Išnagrinėjome, kada neatitikimai yra pateisinami ir lengvai paaiškinami. Naudokite g

Į kokius mokesčius reikėtų atsižvelgti 2018 m., 041 eilutėje

2018 m. pelno mokesčio deklaracijos lapo 2 priedo 041 eilutėje įrašyti pastraipose minimi mokesčiai. 1 punkto 1 str. 264 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tai valstybei sumokėtos sumos, susijusios su produkcijos gamyba ir pardavimu, todėl mažina pelno dydį. Visų pirma, tokie mokėjimai apima:

• muitinės pareigos,
• nekilnojamojo turto mokesčiai,
• draudimo įmokų.

Daugiau informacijos apie mokesčius 041 eilutėje rasite lentelėje.

Kokie mokesčiai turi būti nurodyti 041 eilutėje	Kokie mokesčiai neturėtų būti rodomi 041 eilutėje
Nekilnojamojo turto ir transporto mokestis	Pajamų mokestis
Mokestis už naudojimąsi žeme ir vandeniu	Taršos mokesčiai
Kasybos ir medžioklės ištekliams
Muitinės pareigos	Visų rūšių baudos, baudos, sankcijų mokesčiai
Draudimo įmokos: sveikatos draudimas, pensijų draudimas, Socialinis draudimas	Savanoriškas draudimas ir įmokos nuo traumų
Vyriausybės pareiga	Prekybos mokestis
Susigrąžintas PVM, bet tik tas, kurį taikote kitoms išlaidoms	PVM ir akcizo mokesčiai, kuriuos įmonė pateikė pirkėjui

02 lapo 2 priedėlio 041 eilutės pildymas

2018 m. užpildyti 2 priedo 2 priedo 041 eilutę nėra taip sunku, kaip atrodo, jei tiksliai žinote, kokius mokesčius ir įmokas įtraukti į šį stulpelį (žr. lentelę aukščiau). Taip pat reikia laikytis šių taisyklių:

• 041 eilutė skirta pajamų mokesčio deklaracijoje atspindėti netiesioginius mokesčius, ypač tuos mokesčius ir įmokas, kurias įmonės atsižvelgia kaip kitas išlaidas (Federalinės mokesčių tarnybos 2017-11-04 raštas Nr. SD-4-3/6877 @);
• įrašyti ataskaitinio laikotarpio sukauptų mokesčių, įmokų ir avansų sumas;

Svarbu! Patikrinkite įmonės apskaitos politiką, ar naudojate visus taupymo būdus. Be to, nuo 2018 metų sausio 1 dienos įmonė turi teisę teikti papildomas palankias sąlygas. Pakeiskite savo „paskyrą“ arba patvirtinkite naują dokumentą.

• visi duomenys atspindimi kaupimo principu;
• visa 041 eilutės suma turi būti įtraukta kartu su kitais 040 eilutės stulpeliais – netiesioginiai mokesčiai.

041 eilutės užpildymo pavyzdys

Kad geriau suprastume, ką reikia nurodyti pelno mokesčio deklaracijos 041 eilutėje, padarėme jums nedidelį pavyzdį su pavyzdžiu.

Pavyzdys. Užpildykite 041 eilutę

Paimkime šiuos pradinius duomenis:

*Tai suma, kurią įrašysime į 2018 m. II ketvirčio pelno mokesčio deklaracijos 2 lapo 2 priedo 041 eilutę

Dėmesio! Pildant 041 eilutę kitiems ataskaitiniams laikotarpiams viskas daroma taip pat, keičiasi tik atitinkamo laikotarpio duomenys

OSNO veikiančios organizacijos ir individualūs verslininkai mokesčių institucijoms privalo pateikti nustatytas ketvirtines ataskaitų formas. Reguliavimo institucijos, gavusios šiuos dokumentus, patikrina, ar teisingai apskaičiuoti biudžetiniai įsipareigojimai ir ar jie buvo atlikti. Kad išvengtų baudų, patikrinimų vietoje ir prašymų paaiškinti, verslo subjektai turi užtikrinti, kad laukeliai būtų užpildyti teisingai. Praktika rodo, kad pelno mokesčio deklaracijos 041 eilutė tradiciškai kelia daug klausimų. Kokia informacija jame atsispindi ir ką reikėtų įtraukti į skaičiavimą?

Nuo 2017 m. verslo subjektai privalo pateikti naujos formos deklaraciją, įvestą Finansų ministerijos įsakymu Nr. ММВ-7-3/572. Ši tvarka taikoma ataskaitoms, rengiamoms už laikotarpius, prasidedančius nuo 2017 m. I ketvirčio. Nereikia keisti ankstesnių laikotarpių duomenų.

041 eilutė (2018 m. pajamų mokestis) buvo smarkiai pakeista - dabar į ją įtrauktos draudimo įmokos, kurios pervedamos pagal Federalinės mokesčių tarnybos administraciją. Juos reikia pridėti prie mokesčių, įtrauktų į kitas išlaidas.

Vienintelė taisyklės išimtis – įmokos už sužalojimus. Jie liko FSS jurisdikcijoje, todėl deklaracijoje neatsispindi.

Pelno mokesčio 041 eilutė: kokius mokesčius reikėtų susumuoti?

Ataskaitų formos antrojo lapo antrajame priede yra 41 eilutė, kurioje nurodomos išlaidos, mažinančios galutinio biudžeto įsipareigojimo sumą. Verslo subjektas atitinkamuose stulpeliuose rodo šiuos duomenis:

• tiesioginių išlaidų, susijusių su produkcijos gamyba ir prekių pardavimu, suma;
• netiesioginių išlaidų suma, įskaitant sumokėtus mokesčius, išlaidas moksliniams tyrimams ir plėtrai bei kapitalo investicijas;
• realizuotų nuosavybės teisių kaina ir kt.

Puslapis 2018 metų pelno mokesčio 041 yra vienas iš terminų, būtinų teisingai apskaičiuoti kitų išlaidų sumą (b. l. 040). Mokesčių mokėtojo užduotis – teisingai nustatyti jo vertę, nepridedant „papildomų“, kitaip bus nepagrįstai neįvertintas biudžetinės prievolės dydis, o reguliavimo struktūroms kils klausimų.

Į pajamų mokesčio 041 eilutę įtraukiamos šios įmokos į valstybės iždą:

• nekilnojamojo turto mokestis (skaičiuojamas nuo jo buhalterinės ar kadastro vertės);
• į žemę;
• ant transporto priemonių;
• vandens išteklių naudojimui;
• valstybiniai mokesčiai;
• muitinės pareigos;
• visų rūšių įmokos, kurių gavėjas yra mokesčių inspekcija (t. y., išskyrus atskaitymus už sužalojimus darbe);
• atkurtas PVM, įtrauktas į kitas išlaidas (pavyzdžiui, jei įmonės pajamos per praėjusius 3 mėnesius buvo mažesnės nei 2 mln. rublių, pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnį ji atleidžiama nuo PVM mokėjimo).

Pelno mokesčio 041 eilutė pildoma kaupiamąja suma nuo metų pradžios. Skaičiavimas apima visus per laikotarpį sukauptus mokesčius. Pavyzdžiui, jei įmonė apskaičiavo transporto mokestį, bet negalėjo jo sumokėti į biudžetą dėl finansinių sunkumų ar buhalterio užmaršumo, ši suma įtraukiama į netiesiogines išlaidas.

Kokie biudžeto mokėjimai neįtraukiami į skaičiavimą?

Pajamų mokestis (netiesioginės išlaidos – 041 eilutė) nesujungia visų be išimties biudžeto įsipareigojimų. Dabartiniai reglamentai numato, kad buhalteris neturėtų apibendrinti:

• traumų įmokos;
• piniginės sankcijos už neįvykdytus biudžetinius įsipareigojimus (baudos, baudos);
• mokesčiai už aplinkos teršalų normų viršijimą;
• prekybos mokestis;
• pajamų mokestis;
• darbuotojų pervedimai į nevalstybinius pensijų fondus;
• PVM ir akcizai, kurie buvo įtraukti į parduotos produkcijos savikainą, todėl faktiškai buvo perkelti ant klientų „pečių“.

Jei įmonė sujungia du fiskalinius režimus: OSNO ir UTII, skaičiuodama 41-ą eilutę ji neturėtų įtraukti „priskirto“ mokesčio sumos.

Išvardintos biudžeto pervedimų rūšys pajamų mokesčio sumos nesumažina. Jų įtraukimas į apskaičiavimą bus grubi buhalterio klaida, dėl kurios mokesčių institucijos turės klausimų.

Puslapis 041 pajamų mokesčio deklaracija: pildymo pavyzdys

Komercinė bendrovė „SpetsTorg“ į 2018 m. I ketvirčio biudžetą sumokėjo šiuos įnašus:

• Pensijų fondo įmokos – 50 tūkstančių rublių;
• įmokos laikinos negalios atveju - 5 tūkstančiai rublių;
• DPS įmokos – 10 tūkstančių rublių;
• įmokos dėl sužalojimų darbe – 1 tūkstantis rublių;
• įmokos į nevalstybinį personalo pensijų fondą – 10 tūkstančių rublių;
• nekilnojamojo turto mokesčio avansinis mokėjimas – 8 tūkst.
• pajamų mokestis - 12 tūkstančių rublių;
• PVM - 10 tūkstančių rublių.

Kurią iš šių sumų reikėtų įtraukti į skaičiavimą?

Pagal galiojančias taisykles 41 eilutės dydžio nustatymo formulė neapima:

• PVM (mūsų pavyzdyje – 10 tūkst.);
• pajamų mokestis (12 tūkst.);
• savanoriškas pensijų draudimas (10 tūkst.);
• įmokų už nelaimingus atsitikimus darbe (1 tūkst.).

Šios sumos nesumažina biudžeto įsipareigojimo apskaičiavimo pagrindo.

2018 metų pajamų mokestis 041 p., bus nustatytas susumavus likusius rodiklius: 50 + 5 + 10 + 8 = 73 tūkst.

Jei radote klaidą, pažymėkite teksto dalį ir spustelėkite Ctrl + Enter.

Juridiniai asmenys, taikantys bendrą apmokestinimo sistemą, nėra atleisti nuo prievolės apmokestinti pelno mokestį. Pagal paskaičiuotus duomenis užpildoma deklaracijos forma. Ataskaitoje padarytas klaidas reguliavimo institucijos vertina kaip nusikaltimą. Taisyklė taikoma ir pelno mokesčio deklaracijos 041 eilutei.

041 eilutės iššifravimas

Deklaracijos forma pateikta Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. spalio 19 d. įsakyme Nr. ММВ-7-3/ Skyriuose sugrupuoti rodikliai, pagal kuriuos apskaičiuojama einamojo laikotarpio mokesčių bazė, ir pateikiami ankstesnių metų duomenys. kurie gali turėti korekcinį poveikį pranešamiems operacijų rezultatams. Puslapis Pelno mokesčio deklaracijos 041 yra 02 lapo 2 priede. Šiame stulpelyje įrašomi tik ataskaitinio mokestinio laikotarpio duomenys.

2017 m. atnaujinta 041 eilutėje apibendrintų apmąstymui rodiklių sudėtis. Taisyklės koreguojamos pasikeitus draudimo įmokų statusui. Nuo 2017 m. jų apskaita buvo perduota Federalinės mokesčių tarnybos jurisdikcijai, įmokų reguliavimo taisyklės buvo nustatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekse kaip atskira mokestinė prievolė. Kokius mokesčius atspindi pelno mokesčio deklaracijos 041 eilutė - visų rūšių įsipareigojimai pripažįstami netiesioginėmis išlaidomis.

Netiesioginės išlaidos apima draudimo išmokas iš samdomų darbuotojų pajamų, kai kuriuos mokesčius ir rinkliavas. Išimtis daroma dydžiams, kuriuos reglamentuoja 3 str. 270 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Nuo darbo užmokesčio draudimo įmokų skaičiaus atskirai skaičiuojamos įmokos Sodrai už traumas. Šio tipo surinkimas nebuvo perduotas Federalinės mokesčių tarnybos jurisdikcijai, jo statusas nebuvo pakeistas. Pelno mokesčio deklaracijoje netiesioginės išlaidos (041 eilutė) parodomos vienu iš dviejų būdų:

• nurodant įsipareigojimų kaupimo faktą, jei taikomas kaupimo metodas;
• susietas su faktinio visos mokesčių sumos sumokėjimo data, jei naudojamas grynųjų pinigų būdas.

041 eilutėje turi būti nurodyta ir įmonės sumokėtų valstybės rinkliavų suma. Į juos atsižvelgiama kaupimo principu. Standartiniais atvejais į pajamų mokesčio 041 eilutę įtraukiama transporto mokesčio suma, nekilnojamojo turto mokesčio prievolės ir naudingųjų iškasenų gavybos mokestis. Apskaičiuota žemės mokesčio suma turi būti įtraukta į netiesiogines išlaidas. Norma taikoma ir vandens mokesčiui bei pirkimo PVM, kuris buvo atkurtas atsižvelgus.

Sumos, neįtrauktos į netiesiogines išlaidas

Pelno mokesčio 041 eilutėje neturėtų būti rodomi mokėjimai už valstybės rinkliavas, jei:

• prievolės mokėti valstybės rinkliavą atsirado įregistravus turtą iš ilgalaikio turto;
• muito suma buvo pridėta prie bendros ilgalaikio turto vertinimo sumos, kai jis buvo priimtas į apskaitą;
• mokesčių apskaitoje muitas buvo parodytas kaip kitų išlaidų elementas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnis).

Išlaidų vertė, į kurią nereikia atsižvelgti apskaičiuojant mokesčio bazę, neįtraukiama į 041 eilutės vertę (2018 m. pajamų mokestis). Norma liečia sandorio šalims taikomus akcizus ir PVM. Šiame stulpelyje nereikia atspindėti pajamų mokesčio sumos ir sumų, susijusių su aplinkos tarša. Netesybos, baudos ir sumokėtos mokestinių prievolių nepriemokos nėra apskaitomos kaip netiesioginių išlaidų dalis.

Pagal 9 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 274 straipsniu, 2018 m. pajamų mokesčio deklaracijos 041 puslapyje nereikia įtraukti lošimų verslo dalyvių apskaičiuotų mokesčių. Išimtis daroma verslo subjektams, veikiantiems UTII kartu su OSNO. Šios išlaidos taip pat turėtų būti atskirtos nuo netiesioginių išlaidų:

• sukauptos sumos dividendams;
• pervestos lėšos savanoriškoms draudimo formoms;
• 041 puslapyje (pajamų mokestis 2018 m.) negalite įtraukti į specialųjį fondą įmokėtų garantinių įmokų sumos;
• susidariusios ir grąžintos prekybos mokesčio prievolės dydis;
• religinių struktūrų išlaidos ritualiniams ir apeiginiams renginiams;
• Notaro paslaugų sąmatų registravimas pagal jų viršijimą už nustatytus notaro atlyginimo tarifus.

Išimčių grupei priskiriamos visos lėšos, kurias darbdavys perveda į nevalstybinių pensijų fondų sąskaitas. Šios rūšies draudimo įmokos mokesčių institucijos nereglamentuoja. Jei vyriausybinės agentūros įmonei taiko sankcijas baudų forma, šios sumos neturėtų būti parodomos netiesioginėse sąnaudose.

Atskirai apskaitoje turi būti atspindėti mokesčiai, kurie ankstesniais laikotarpiais buvo įtraukti į sąnaudas tuo metu, kai buvo nurašytos mokėtinos sumos. Neįtraukiamos sumos, išleistos prizų fondo akcijoms ir piešiniams formuoti. Jeigu per ataskaitinį laikotarpį įmonė perkainodavo vertybinius popierius pasikeitus jų rinkos vertei, tokių veiksmų rezultatai turi būti parodomi atskirai nuo kitų sąnaudų, jie nėra struktūrinis netiesioginių išlaidų elementas.

Pelno deklaracijos 041 eilutė yra 02 lapo priede Nr. 02 ir yra skirta duomenims apie už laikotarpį sukauptas mokesčių sumas, kurios buvo įtrauktos į netiesiogines išlaidas.

2015–2016 m. laikotarpiu (išskyrus 2016 m. metinę ataskaitą) deklaracija buvo surašyta pagal formą ir taisykles, esančias Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. lapkričio 26 d. įsakyme Nr. ММВ-7- 3/600@. Ataskaitoms už 2016 m. šio dokumento forma ir pildymo tvarka buvo atnaujinta, įsigaliojus Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. spalio 19 d. įsakymui Nr. ММВ-7-3 /572@.

Kalbant apie 041 eilutę, įvyko labai reikšmingų pakeitimų:

• Pačioje eilutėje atsispindinčio rodiklio pavadinimo formuluotėje buvo pridėtas draudimo įmokų paminėjimas.
• Pakeistas pildymo taisyklių 7.1 punkto tekstas, dėl kurio nurodoma, kad draudimo įmokos, skirtos Rusijos Federacijos pensijų fondui, Socialinio draudimo fondui (neįgalumo ir motinystės atžvilgiu), Privalomosios medicinos Draudimo fondas šioje eilutėje nerodomas, o priešingai, kartu su mokesčiais ir rinkliavomis buvo paminėtos draudimo įmokos, kurios turėtų atsispindėti šioje eilutėje.

Pastaba! 041 eilutės įnašai turi būti įtraukti nuo 2017 m. ataskaitinių laikotarpių. Jeigu 2016 metų metinė deklaracija buvo pateikta naudojant naują formą, to daryti neturėjo.

Kokie konkretūs mokesčiai turėtų būti įtraukti į 041 eilutę?

Iš 02 lapo priedo Nr.2 pavadinimo ir paties 041 eilutės aprašymo teksto seka, kad jame turi atsispindėti visi už laikotarpį susikaupę mokesčiai, susiję su gamyba ir pardavimu ir dėl to mažinantys pelno bazę. Tai yra, tai yra mokėjimai į biudžetą, išvardyti papunktyje. 1 punkto 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnis ir susijęs:

1. į mokesčius ir rinkliavas (turto mokestis, transporto mokestis, žemės mokestis, vandens mokestis, mokesčiai už laukinės gamtos naudojimą);
2. muitinės mokėjimai;
3. draudimo įmokos už privalomąjį sveikatos draudimą, privalomąjį socialinį draudimą (neįgalumo ir motinystės atžvilgiu), privalomąjį sveikatos draudimą.

Į jas nebus įskaitytos įmokos už patirtus sužalojimus Sodrai, taip pat mokesčių įmokos, nurodytos 2012 m. 270 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas:

• už neigiamą poveikį aplinkai, viršijantį ribinį išmetimo ir atliekų lygį (4 punktas);
• dėl savanoriško draudimo ir nevalstybinio pensijų aprūpinimo (6, 7 punktai), išskyrus tuos, kurie įskaičiuojami kaip darbo sąnaudos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnio 16 punktas), savanoriškojo turto draudimo (Mokesčių 263 straipsnis). Rusijos Federacijos kodeksas) ir skolininkų gyvybės / sveikatos draudimas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 291 straipsnio 20.2 punktas);
• į pirkimo kainą įskaičiuoti mokesčiai (19 punktas);
• nurašytos mokesčių ir įmokų skolos pagal Rusijos Federacijos teisės aktus arba Rusijos Federacijos Vyriausybės sprendimą (33 punktas).

Mokesčiai, nurodyti 041 eilutėje, bus rodomi ten, kai jie kaupiasi. Tai taikoma ir avansiniams mokesčiams už turtą, transportą, žemę (FM 2016 m. rugsėjo 12 d. raštas Nr. 03-03-06/2/53182).

Rezultatai

Pelno deklaracijos 041 eilutėje, esančioje 02 lapo priede Nr. 02, pateikiamas į netiesiogines išlaidas įtrauktų mokesčių suskirstymas už laikotarpį, kuriam yra skirta deklaracija. 2016 m. ataskaitoje į šiuos mokėjimus įeina ne tik mokesčiai, rinkliavos ir muitai, bet ir draudimo įmokos, atsižvelgiant į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas. Šioje eilutėje nerodomos įmokos už traumas ir mokesčiai (mokesčiai, įmokos), kurie nemažina pelno bazės.

.

• 011 eilutėje – pajamos iš savo produkcijos prekių, darbų ir paslaugų pardavimo;

• 012 eilutėje – pajamos iš įsigytų prekių pardavimo;

• pelno mokesčio deklaracijos 02 lapo 1 priedo 013 eilutėje - pajamos iš nuosavybės teisių pardavimo. Į šią sumą neįeina skolinių reikalavimų pardavimo pajamos, kurios nurodytos 02 lapo 3 priede;

• 014 eilutėje – pajamos, gautos pardavus kitą turtą (išskyrus vertybinius popierius, savos gamybos produkciją, pirktas prekes, nudėvintį turtą);

• pelno mokesčio deklaracijos 010 eilutėje - visa pardavimo pajamų suma.

020–022 eilutes pildo tik profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai. Jei organizacija nėra viena, šiose eilutėse uždėkite brūkšnelius.

023–024 eilutes pildo kitos organizacijos (ne profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai), gavusios pajamų iš organizuotoje rinkoje parduodamų vertybinių popierių pardavimo, perleidimo ir išpirkimo. 024 eilutėje atskirai nurodykite nukrypimo nuo minimalios atsiskaitymo kainos dydį, jei sandoris buvo atliktas ne organizuotoje vertybinių popierių rinkoje.

027 eilutė „Įplaukos už parduotą įmonę kaip nekilnojamąjį kompleksą“ pildoma tik tuo atveju, jei įmonė parduodama kaip nekilnojamojo turto kompleksas. Kitais atvejais išilgai linijos uždėkite brūkšnelius.

030 eilutėje perkelkite rodiklius iš 3 priedo 340 eilutės į 02 lapą.

Pelno mokesčio deklaracijos 02 lapo „Bendros pardavimo pajamos“ 2 priedo 040 eilutės rodiklį apskaičiuokite kaip visų pardavimo pajamų sumą:

040 puslapis

=

010 puslapis

+

020 puslapis

+

023 puslapis

+

027 puslapis

+

Puslapis 030

100–107 eilutės

101–107 eilutėse nurodomos ne veiklos pajamos. Žr. daugiau informacijos.Kokios pajamos yra apmokestinamos pajamų mokesčiu .

Pagal savo mokesčių įrašus nurodykite:

• 101 eilutėje - einamuoju ataskaitiniu laikotarpiu nustatytos ankstesnių metų pajamos;

• 102 eilutėje - medžiagų ir kito turto kaina, gauta išmontuojant, remontuojant, modernizuojant, rekonstruojant, perrengiant techninę įrangą, iš dalies likviduojant ilgalaikį turtą;

• pelno mokesčio deklaracijos 02 lapo 1 priedo 103 eilutėje - neatlygintinai gauto turto, darbų, paslaugų, nuosavybės teisių kaina;

• 104 eilutėje - atsargų pertekliaus ir kito inventorizacijos metu nustatyto turto savikaina;

• 105 eilutėje - atkurtas premijinis nusidėvėjimas ;

• 106 eilutėje – profesionalaus vertybinių popierių rinkos dalyvio pajamos iš operacijų su ateities sandorių finansinėmis priemonėmis, kuriomis neprekiaujama organizuotoje rinkoje;

• 107 eilutėje – papildomas pelno kaupimas taikant nustatymo metodus rinkos kaina.

100 eilutėje nurodykite bendrą ne veiklos pajamų sumą. Organizacija galėjo turėti ne veiklos pajamų, nenurodytų 101–107 eilutėse. Šiuo atveju 100 eilutės rodiklis bus didesnis nei 101–107 eilučių rodiklių suma. Priešingu atveju jis bus lygus 101–107 eilučių sumai.

Situacija: Kaip pelno mokesčio deklaracijoje atspindėti mokesčio bazės padidinimą (koregavimą) dėl kainų panaudojimo sandoryje tarp susijusių šalių, kurios neatitinka rinkos lygio?

Pajamų mokesčio bazės patikslinimo sumą nurodyti mokesčių deklaracijos 02 lapo 1 priedo 107 eilutėje.

Jei sudarant sandorį su tarpusavyje priklausoma šalimi - pirkėju, naudojamos kainos, kurių vertė yra mažesnė už rinkos lygį, tai gali reikšti, kad pajamų mokesčio bazė gali būti sumažinta (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 105.3 straipsnio 1 punktas). ). Esant tokiai situacijai, organizacija turi teisę savarankiškai koreguoti (padidinti) mokesčio bazę ir į biudžetą mokėtino pajamų mokesčio sumą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 105.3 straipsnio 4, 6 punktai).

Mokesčių deklaracijoje nurodykite patikslinimo (mokesčio bazės padidinimo) sumą 02 lapo 1 priedo 107 eilutėje (Tvarkos, patvirtintos Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. lapkričio 26 d. įsakymu Nr. 6.2 punktas). ММВ-7-3/600). Ši eilutė turėtų būti naudojama neatsižvelgiant į tai, kaip organizacija nustato sandorio rinkos kainos lygį. Taip pat naudokite šią eilutę nustatydami rinkos kainą pagal nepriklausomą vertinimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 105.7 straipsnio 9 punktas). Tai nurodyta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. kovo 11 d. rašto Nr. ED-4-13/3833 1 dalyje.

Kartu su deklaracija, kurioje atsispindi mokesčio bazės padidėjimas, rekomenduojama pateikti mokesčių inspekcijai aiškinamasis raštas apie atliktą koregavimą. Aiškinamajame rašte pateikite informaciją apie kontroliuojamą sandorį, dėl kurio buvo atliktas koregavimas, įskaitant:

• sutarties numeris ir data;

• sutartyje nurodyta sandorio kaina;

• atlikto koregavimo suma;

• informacija apie sandorio šalis (TIN, organizacijos ar verslininko pavadinimas);

• kita svarbi informacija.

Tokie paaiškinimai yra Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. balandžio 21 d. rašte Nr. GD-4-3/7582.

02 lapo 2 priedas

02 lapo 2 priedėlyje atsispindi išlaidos, susijusios su gamyba ir pardavimu , ne veiklos sąnaudas ir nuostolius.

010–030 eilutės Tiesioginės išlaidos

010–030 eilutėse nurodomos tiesioginės išlaidos. Daugiau informacijos apie išlaidų paskirstymą į tiesiogines ir netiesiogines žr .

Jei organizacija naudoja grynųjų pinigų metodas, įdėkite brūkšnelius į 010–030 eilutes ir pradėkite pildyti nuo 040 eilutės.

Jei organizacija naudoja kaupimo metodas , užpildykite 010 eilutę „Tiesioginės išlaidos, susijusios su parduotomis prekėmis, darbais, paslaugomis“ pagal mokesčių apskaitos duomenis.

Užpildykite 020–030 eilutes, jei organizacija užsiima didmenine ir mažmenine prekių perpardavimu. Pagal savo mokesčių įrašus nurodykite:

• 020 eilutėje - bendra išlaidų, susijusių su parduotomis prekėmis, suma;

• 030 eilutėje – parduotų įsigytų prekių savikaina.

040–041 eilutės Netiesioginės išlaidos

040–041 eilutėse nurodomos netiesioginės išlaidos. Daugiau informacijos apie išlaidų paskirstymą į tiesiogines ir netiesiogines žrKaip vesti tiesioginių ir netiesioginių išlaidų mokesčių apskaitą .

040 eilutėje nurodykite bendrą netiesioginių išlaidų sumą pagal mokesčių apskaitos duomenis.

041 eilutėje nurodykite sukauptus mokesčius ir rinkliavas. Į šią sumą neįeina draudimo įmokos, baudos, netesybos ir kitos sankcijos.

Situacija: kokius mokesčius reikia nurodyti pelno mokesčio deklaracijos 02 lapo 2 priedo 041 eilutėje?

Šioje eilutėje nurodykite visų mokesčių sumas, kurios pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyrių yra įtrauktos į išlaidas, mažinančias apmokestinamąjį pelną.

Pelno mokesčio deklaracijos 02 lapo 2 priedo 041 eilutė įtraukiama į organizacijos ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu patirtų netiesioginių išlaidų suskirstymą. Šioje eilutėje rodomos mokesčių ir rinkliavų sumos, sukauptos pagal mokesčių įstatymus, išskyrus mokesčius, nurodytus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnyje.

Pildydami deklaraciją 041 eilutėje nurodykite sukauptas sumas (jei naudojamas grynųjų pinigų būdas – sumokėtas):

• nuosavybės mokėstis;

• MET;

• transporto mokestis;

• žemės mokestis;

• valstybės rinkliavos;

• mokesčiai už naudojimąsi laukinės gamtos objektais;

• vandens mokestis.

Be to, šioje eilutėje turėtumėte nurodyti pirkimo PVM sumas, anksčiau priimtas atskaityti ir atkurtas turtui:

• pradėtas naudoti PVM neapmokestinamoje veikloje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 2 papunktis, 3 punktas);

• kurios buvo apmokėtos iš biudžeto subsidijų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 6 papunktis, 3 punktas).

Klausimas dėl pirkimo PVM įtraukimo į išlaidas (ir atspindėjimo 041 eilutėje) už neapmokėtą turtą, kurio mokėtinos sąskaitos nurašomos ir įtraukiamos į pajamas, yra prieštaringas .

Nenurodykite 041 eilutėje:

• PVM ir akcizų, kuriuos organizacija ima pirkėjams, suma;

• organizacijos sukaupto (sumokėto) pajamų mokesčio suma;

• draudimo įmokos į nebiudžetinius fondus;

• į biudžetą (į nebiudžetinius fondus) pervestas netesybas, baudas ir kitas sankcijas, susijusias su mokesčių, rinkliavų, draudimo įmokų mokėjimu;

• išmokų už perteklinį teršalų išmetimą į aplinką sumos.

Tokios taisyklės išplaukia iš Tvarkos, patvirtintos Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. lapkričio 26 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/600, 7.1 punkto ir Mokesčių kodekso 264 straipsnio 1 punkto 1 punkto nuostatų. Rusijos Federacijos.

Be to, apskaičiuojant pajamų mokesčio bazę neįtraukiamos (todėl 041 eilutėje nenurodomos) šios sumos:

• UTII sukauptas derinant veiklą OSNO ir UTII;

• azartinių lošimų mokestis.

Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 274 straipsnio 9 dalyje.

042–043 eilutės nusidėvėjimo priemoka

042–043 eilutes pildykite tik tuo atveju, jei apskaitos politika numato nusidėvėjimo premija . Pagal savo mokesčių įrašus nurodykite:

• 042 eilutėje – išlaidos kapitalinėms investicijoms 10 procentų pradinės ilgalaikio turto savikainos;

• 043 eilutėje – išlaidos kapitalinėms investicijoms 30 procentų pradinės ilgalaikio turto savikainos.

045–046 eilutės Neįgaliųjų darbas

045 eilutę pildykite tik tuo atveju, jei organizacija naudoja neįgaliųjų darbą. Čia nurodykite jų socialinės apsaugos išlaidas.

046 eilutę pildo tik neįgaliųjų visuomeninės organizacijos ir organizacijos, kurių vieninteliai turto savininkai yra neįgaliųjų visuomeninės organizacijos.

047–051 eilutės Žemės sklypai

047 eilutėje nurodykite išlaidas, mažinančias einamojo ataskaitinio ar mokestinio laikotarpio mokesčių bazę:

• už teisių į žemės sklypus, kurie buvo valstybės ar savivaldybių nuosavybė, įsigijimą laikotarpiu nuo 2007 m. sausio 1 d. iki 2011 m. gruodžio 31 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264.1 straipsnio 1 punktas, 5 straipsnio 5 punktas 2006 m. gruodžio 30 d. įstatymo Nr. 268 -FZ);

• įgyti teisę sudaryti žemės sklypų nuomos sutartį su sąlyga, kad bus sudaryta nuomos sutartis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264.1 straipsnio 2 punktas).

047 eilutėje nurodytos išlaidos gegužės mėn skaičiuojamas skirtingai (cm. ). 048–051 eilutėse nurodykite sumą iš 047 eilutės, atsižvelgiant į nustatytą apskaitos metodą. Atskirai nurodykite išlaidas, į kurias atsižvelgta:

• tolygiai per laikotarpį, kurį organizacija nustato savarankiškai - 048 eilutėje;

• kasmet iki 30 procentų praėjusių metų pajamų mokesčio bazės - 049 eilutėje;

• tolygiai per sutartyje numatytą įmokos laikotarpį - 050 linija;
• žemės sklypo nuomos pagal valstybinės registracijos sutartis sutartis - 051 eilutėje.

052–055 eilutės MTEP

052 eilutėje įveskite bendrą sumą MTEP išlaidos . Išskirstykite šią sumą, atskirai nurodydami MTTP išlaidas:

• be teigiamo rezultato - 053 eilutėje;

• pagal Rusijos Federacijos Vyriausybės nustatytą sąrašą - 054 linija;

• pagal Rusijos Federacijos Vyriausybės nustatytą sąrašą - tie, kurie nedavė teigiamo rezultato - 055 linija.

059–061 eilutės

059 eilutėje nurodykite realizuotų nuosavybės teisių įsigijimo ar sukūrimo kainą. Daugiau informacijos žrKaip apskaityti nuosavybės teisių pardavimo pajamas ir išlaidas .

060 eilutėje nurodykite su pardavimu susijusias išlaidas, taip pat turto, kurio pardavimo pajamos atsispindi 014 eilutėje, įsigijimo ar sukūrimo kainą.

Jei įmonė buvo parduota kaip nekilnojamojo turto kompleksas, 061 eilutėje nurodykite jos grynojo turto vertę. Žr. daugiau informacijos.Kaip nustatyti organizacijos grynojo turto vertę .

070–073 eilutės Vertybiniai popieriai

Jei organizacija yra profesionali vertybinių popierių rinkos dalyvė, 070 eilutėje nurodykite išlaidas, susijusias su vertybinių popierių įsigijimu, pardavimu, perleidimu ir išpirkimu. Kitos organizacijos šioje eilutėje rašo brūkšnius.

071 eilutė turi būti užpildyta, jei organizacija įsigijo vertybinių popierių, o pirkimo kaina viršijo maksimalią arba numatomą kainą. Tokiu atveju čia įveskite šio nuokrypio dydį. Žr. daugiau informacijos. Kaip atsižvelgti į kitų organizacijų akcijų (akcijų) įsigijimą apmokestinimui .

072–073 eilutes pildo visos organizacijos, kurios nėra profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai. 072 eilutėje turite nurodyti išlaidas, susijusias su vertybinių popierių, kuriais prekiaujama organizuotoje rinkoje, įsigijimu, pardavimu, perleidimu ir išpirkimu. 073 eilutėje - nukrypimo nuo maksimalios arba numatomos kainos dydis.

Deklaracijoje už 2014 metus 072 ir 073 eilučių nepildyti.

080 eilutė

Į 080 eilutę išlaidų sumą perkelti iš 3 priedo 350 eilutės į 02 lapą.

090–110 eilutės Nuostoliai

090 eilutėje atspindėkite dalį paslaugų pramonės ir ūkių objektų nuostolių, gautų ankstesniais metais. Nurodykite tik tą nuostolio dalį, kuri mažina bazę einamuoju ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu. Žr. daugiau informacijos.Kaip vesti paslaugų ūkio ir ūkių pajamų ir išlaidų mokesčių apskaitą .

Perveskite sumą į 100 eilutę nuostoliai dėl turto pardavimo iš 02 lapo 3 priedo 060 eilutės, atsižvelgiama į šį ataskaitinį arba mokestinį laikotarpį.

110 eilutėje nurodykite nuostolių dalį pardavus teisę į žemės sklypą. Žr. daugiau informacijos.Kaip apskaityti pelno mokesčio išlaidas, susijusias su keliais ataskaitiniais laikotarpiais .

120 eilutė

Jei organizacija įsigijo įmonę kaip turto kompleksą, 120 eilutėje nurodoma prestižo vertės dalis, susijusi su einamojo laikotarpio išlaidomis. Žr. daugiau informacijos. Kaip atspindėti verslo reputaciją (gerą valią) apskaitoje ir mokesčių apskaitoje .

130 eilutė Iš viso pripažintų išlaidų

130 eilutėje apskaičiuokite visų pripažintų išlaidų sumą naudodami formulę:

130 psl

010 puslapis

020 puslapis

040 puslapis

059–070 p

072 puslapis

080–120 psl

131–135 eilutės Nusidėvėjimo suma

131–132 eilutėse nurodykite nusidėvėjimas, apskaičiuotas taikant tiesinį metodą :

• 131 eilutėje - bendra nusidėvėjimo suma;

• 132 eilutėje - .

Apmąstykite 133–134 eilutes nusidėvėjimas, apskaičiuotas netiesiniu metodu :

• 133 eilutėje - bendra nusidėvėjimo suma;

• 134 eilutėje - nematerialiojo turto nusidėvėjimas .

135 eilutėje įdėti:

• 1 – jeigu apskaitos politikoje nustatytas linijinis nusidėvėjimo metodas;

• 2 – jeigu apskaitos politikoje nustatytas nelinijinis metodas.

Situacija: kokį kodą nurodyti 02 lapo 2 priedo 135 eilutėje, jei mokesčių mokėtojų konsoliduotos grupės nariai nusidėvėjimui skaičiuoti naudoja skirtingus metodus?

Nurodykite kodą, atitinkantį daugumos konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės dalyvių naudojamą nusidėvėjimo metodą.

Deklaracijos 02 lapo 2 priedo 135 eilutėje turite nurodyti, kokį nusidėvėjimo metodą (linijinį ar nelinijinį) organizacija taiko pagal jos priimtą. apskaitos politika mokesčių tikslais .

Jeigu mokesčių mokėtojų konsoliduotos grupės nariai nusidėvėjimui skaičiuoti naudoja skirtingus metodus, tai atsakingas dalyvis 02 lapo 2 priedo 135 eilutėje nurodo:

• 1 kodas – jei didžiausias dalyvių skaičius skaičiuoja nusidėvėjimą tiesiniu metodu;

• 2 kodas – jei dauguma dalyvių taiko nelinijinį nusidėvėjimo metodą.

Jei dalyvių, taikančių pirmąjį ir antrąjį metodą, skaičius yra vienodas, reikia palyginti bendrą nusidėvėjimo sumą, kurią grupės nariai sukaupė taikant tiesinį metodą, su visa nusidėvėjimo suma, kurią jie sukaupė taikant nelinijinį metodą. . Priklausomai nuo to, kuri suma didesnė, įvedamas atitinkamas nusidėvėjimo metodo kodas.

Tokie paaiškinimai yra Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. balandžio 25 d. rašte Nr. ED-4-3/7007.

200–206 eilutės Neveiklos išlaidos

200–206 eilutėse nurodykite ne veiklos išlaidas. Žr. daugiau informacijos. .

201 eilutėje nurodykite palūkanas, sukauptas už gautas skolintas lėšas (neviršijant Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 269 straipsnyje nustatytų ribų).

202 eilutėje atspindėkite neįgaliųjų socialinės apsaugos rezervo sudarymo išlaidas. Žr. daugiau informacijos.Kaip sudaryti ir panaudoti rezervą būsimoms išlaidoms neįgaliųjų socialinei apsaugai mokesčių apskaitoje .

204 eilutėje nurodykite išlaidas:

• įjungta ilgalaikio turto likvidavimas ir nematerialiojo turto nurašymas (įskaitant nesukaupto nusidėvėjimo sumas);

• įjungta nebaigtų statybos projektų likvidavimas ir kitas turtas, kurio įrengimas nebaigtas;

• žemės gelmių apsaugai ir kitiems panašiems darbams.

205 eilutėje nurodykite išlaidas formoje baudos, netesybos ir kitos sankcijos už sutartinių įsipareigojimų pažeidimą santykiuose su sandorio šalimis , taip pat padarytos žalos atlyginimo išlaidas.

206 eilutėje įrašykite brūkšnelius, jei organizacija nėra profesionali vertybinių popierių rinkos dalyvė. Kitu atveju atspindėkite nuostolius, gautus iš sandorių su finansinėmis priemonėmis iš ateities sandorių, kuriais neprekiaujama organizuotoje rinkoje.

200 eilutėje nurodykite bendrą ne veiklos išlaidų sumą. Jei organizacija patyrė tik 201–206 eilutėse nurodytas ne veiklos išlaidas, 200 eilutės rodiklis bus lygus šių eilučių sumai. Jei organizacija turėjo kitų su veikla nesusijusių išlaidų (pavyzdžiui, ne veiklos išlaidų pagal turto patikėjimo valdymo sutartis), 200 eilutės rodiklis bus didesnis nei bendra išlaidų suma 201–206 eilutėse.

300–302 eilutės Nuostoliai

300–302 eilutėse nurodomi nuostoliai, prilyginti ne veiklos išlaidoms. Žr. daugiau informacijos.Į kokias ne veiklos išlaidas reikėtų atsižvelgti skaičiuojant pelno mokestį? .

300 eilutėje nurodykite bendrą tokių nuostolių sumą.

301 eilutėje nurodykite ankstesnių metų nuostolius, nustatytus einamuoju ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu.

302 eilutėje įveskite blogų skolų sumą. Jei organizacija sukuria rezervą abejotinoms skoloms , įveskite čia nepadengtą beviltiškų skolų sumą, kurią nepadengia rezervas.

400–403 eilutės Mokesčio bazės koregavimas

400–403 eilutės turi būti pildomos, jei ankstesniais metais organizacija permokėjo pajamų mokestį ir daro mokesčio bazės perskaičiavimas remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 54 straipsnio 1 dalimi. Eilutėse atspindėkite ankstesnių laikotarpių mokesčių bazės pervertinimo sumą – šia suma bus sumažinta ataskaitinio laikotarpio bazė.

Tai išplaukia iš Tvarkos, patvirtintos Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. lapkričio 26 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/600, 7.3 punkto.

02 lapo 4 priedas

Į deklaraciją įtraukite prašymą tik už pirmąjį ketvirtį ir už visą mokestinį laikotarpį (Tvarkos, patvirtintos Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. lapkričio 26 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/600, 1.1 punktas) .

010 eilutėje nurodykite neperkelto nuostolio likutį metų pradžioje. Jeigu metų pradžioje nepadengtų nuostolių nėra, pirmojo ketvirčio deklaracijos 02 lapo 4 priedo pildyti nereikia. Jei nuostoliai atsirado einamuoju laikotarpiu, tai turi atsispindėti metų deklaracijos 02 lapo 4 priede.

040–130 eilutėse atspindėkite nuostolius pagal jų susidarymo metus. Konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės deklaracijoje šiose eilutėse neatspindėti grupės narių nuostoliai, apskaičiuoti laikotarpiais iki jų prisijungimo prie šios grupės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 278.1 straipsnis).

135 ir 136 eilutės skirtos atspindėti nuostolius dėl įvykdytų sandorių su vertybiniais popieriais, kuriais prekiaujama organizuotoje rinkoje.

140 eilutėje nurodykite mokesčio bazę, kuri naudojama apskaičiuojant ankstesnių metų nuostolių sumą, kuri sumažina einamojo mokestinio laikotarpio bazę. 140 eilutėje nurodyta vertė turi būti lygi rodikliui 02 lapo 100 eilutėje. Jei organizacija einamąjį mokestinį laikotarpį baigė nuostolingai, 140 eilutėje nurodyta vertė padidina 160 eilutės rodiklį ir perkeliama į 4 priedą. kitų metų pirmojo ketvirčio deklaracijos 02 lapas .

150 eilutėje nurodykite nuostolius, kuriais įmonė sumažina einamųjų metų mokesčių bazę. Rodiklis 150 eilutėje perkeliamas į 02 lapo 110 eilutę.

151 eilutėje nurodykite nuostolius dėl sandorių su apyvartiniais vertybiniais popieriais. 151 eilutėje nurodyta suma neturi viršyti 20 procentų 135 eilutės nuostolių sumos.

160 eilutę pildykite tik metinėje deklaracijoje. Įrašykite čia nepakelto nuostolio likutį mokestinio laikotarpio pabaigoje.

Taip pat 161 eilutę pildykite tik metinėje deklaracijoje. Nustatykite šios eilutės indikatorių kaip skirtumą tarp 136 ir 151 eilučių.

02 lapo 5 priedas

Tik atskirus padalinius turinčios organizacijos informaciją turėtų nurodyti 02 lapo 5 priedėlyje. Išsamiau, kaip šiuo atveju užpildyti deklaraciją, žr Kaip surašyti ir pateikti pajamų mokesčio deklaraciją, jei organizacija turi atskirus padalinius .