USN ir UTII kombinuotos draudimo įmokos. USN ir UTII derinimo sąlygos individualiems verslininkams ir LLC: draudimo įmokų paskirstymas, pajamų ir išlaidų apskaita

Daugelis verslininkų žino, kad Rusijos mokesčių kodeksas numato galimybę vienu metu dirbti pagal kelis mokesčių režimus. Žinoma, tai patogu, ypač jei įmonė vienu metu vystosi keliomis kryptimis ir jose turi skirtingą pajamų lygį. Šioje medžiagoje nagrinėsime klausimą, ar galima derinti supaprastintą mokesčių režimą ir, jei taip, kokiomis sąlygomis ir kuris iš verslininkų bus naudingiausias.

Kas gali dirbti pagal supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII

Smulkaus ir vidutinio verslo atstovai gali dirbti tiek pagal supaprastintą mokesčių sistemą, tiek pagal UTII, neatsižvelgiant į organizacinę ir teisinę formą, kuria jie yra registruoti: individualus verslininkas ar LLC. Nuo 2013 metų verslininkai turi galimybę savanoriškai derinti šias dvi mokesčių schemas.

Kuo skiriasi UTII ir „supaprastinta“

Jei vengiate sudėtingų terminų ir kalbate paprasta ir prieinama kalba, tada UTII yra labai paplitusi, visuotinai priimta speciali mokesčių sistema, kurioje mokesčiai mokami ne nuo įmonės pajamų, o nuo jos veiklos rūšių.

Tai yra, vietoj viso komplekso įvairių mokesčių, tokių kaip PVM, gyventojų pajamų mokestis, pajamų mokestis, nekilnojamojo turto mokestis ir kt. Organizacija gali mokėti tik vieną, o tai labai supaprastina apskaitos įrašų tvarkymą.

Be to, apskaičiuojant UTII įmonės apyvartos ir pelno dydis visiškai nesvarbus - mokesčio suma mokama pagal numatomas, galimai galimas pajamas.

Iki 2013 m. UTII buvo viena iš pagrindinių mokesčių rūšių ir buvo privaloma kai kurioms įmonėms ir organizacijoms, nuo 2013 m. tapo savanoriška.

Veiklos rūšys, kurioms taikomas šis mokestis, nustatomos vietos savivaldybių ir rajonų valdžios institucijų lygmeniu ir skiriasi priklausomai nuo konkretaus Rusijos Federacijos regiono. Patikslinti veiklos rūšių, kurioms taikoma UTII, sąrašą verslininkams reikia pasikonsultuoti su mokesčių inspekcija registracijos vietoje.

Supaprastinta apmokestinimo sistema apima pagrindinį mokesčių režimą, kuris taip pat labai populiarus tarp smulkaus ir vidutinio verslo.

Pagrindinė jos reikšmė, kuri paaiškina ir didelę paklausą, yra ta, kad esant santykinai mažiems mokesčių mokesčiams ir atskaitymams, supaprastinta mokesčių sistema žymiai supaprastina apskaitos palaikymą, tai yra, mokesčių ir apskaitos ataskaitų teikimo našta yra gana maža.

Su „supaprastinta“ galimi du variantai: 6% pajamų ir 15% pajamų atėmus išlaidas. Pirmasis variantas yra naudingas, kai organizacijos einamosios išlaidos yra mažos, antrasis yra ypač aktualus įmonės kūrimo etape, kai susidaro didžiausios išlaidos. Didžiulis organizacijų, dirbančių pagal supaprastintą mokesčių sistemą, privalumas yra tai, kad jas retai tikrina mokesčių tarnybų atstovai.

Dėmesio! Pagrindinis skirtumas tarp UTII ir „supaprastinto apmokestinimo schemos“ yra tas, kad įmonė visiškai pereina prie supaprastinto apmokestinimo schemos, tačiau pagal „įskaitymo schemą“ ji gali veikti iš dalies, nes į ją gali patekti tik tam tikros veiklos rūšys.

Ar įmonė, individualus verslininkas ar LLC gali derinti UTII ir supaprastintą mokesčių sistemą

Atsakymas į pagrindinį šios medžiagos klausimą yra teigiamas: taip, įmonė, nepaisant jos teisinės formos, gali derinti šiuos du mokesčių režimus.
Tačiau yra keletas apribojimų. Pakalbėkime apie juos išsamiau.

Apribojimai dirbant pagal UTII ir supaprastintą mokesčių sistemą

Pradėkime nuo supaprastintos mokesčių sistemos.Įmonėje, kuri nori veikti pagal „supaprastintą“ sistemą, neturėtų būti daugiau nei 100 darbuotojų. Be to, finansinėje dalyje yra apribojimų: jos metinės pajamos neturėtų viršyti 60 milijonų rublių. o nematerialiojo ir ilgalaikio turto likutinė vertė negali viršyti 100 milijonų rublių. Kitas limitas yra susijęs su kitų juridinių asmenų dalimi įmonės įstatiniame kapitale – šis skaičius ribojamas iki 25 proc.
Ne visi gali dirbti pagal UTII. Visų pirma, toks pat draudimas galioja įmonėms ir organizacijoms, kuriose dirba daugiau nei 100 darbuotojų ir kurių kitų juridinių asmenų įstatinio kapitalo akcijos viršija 25 proc.

UTII naudojimo tabu yra nustatytas ir toms prekybos organizacijoms bei maitinimo įstaigoms, kurių klientų aptarnavimo plotai viršija 150 kvadratinių metrų plotą. metrų.

Be to, valstybės biudžetinės įstaigos, kurios savo veikloje privalo organizuoti viešąjį maitinimą, neturi teisės veikti pagal UTII.

Svarbu: tiek supaprastinta mokesčių sistema, tiek UTII taikomi tam tikri subtilumai. Norint tiksliai žinoti, ar galima naudoti kiekvieną iš šių mokesčių sistemų konkrečiai įmonei, patartina atidžiai išstudijuoti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso skyrių apie šią dalį arba pasikonsultuoti su artimiausia mokesčių inspekcija.

Kaip sujungti du režimus: supaprastinta mokesčių sistema ir UTII

Tiesą sakant, šių dviejų režimų derinimo procedūra yra gana paprasta. Pirmiausia reikėtų parašyti šių mokesčių schemų derinimo pagrindimą, tai yra dokumentuoti, kaip tarp jų bus paskirstyta įmonės veikla pagal sandorius, operacijas ir įvairius skelbimus.
Kitas etapas: informavimo mokesčių institucijoms tvarka:

• Jei įmonė, prieš derindama mokesčių sistemas, dirbo su supaprastinta mokesčių sistema, per penkias dienas nuo darbo pradžios ir paslaugų, kurioms taikomas UTII, teikimo momento būtina susisiekti su mokesčių inspekcija registracijos vietoje. įmonės su tam tikros formos prašymu. Mokesčių mokėjimai už UTII skaičiuojami kas ketvirtį;
• Jei anksčiau įmonė apskaitą ir mokėjo mokesčius pagal UTII, tai supaprastinta mokesčių sistema bus galima pradėti tik nuo kitų kalendorinių metų pradžios. Tam teritorinei mokesčių tarnybai reikia pateikti Pranešimą apie supaprastintą apmokestinimo sistemą iki einamųjų metų gruodžio 31 d imtinai.

  Jei nenorite laukti naujųjų metų, kraštutiniu atveju galite uždaryti įmonę ir vėl ją atidaryti, turėdami galimybę tuo pačiu metu dirbti pagal supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII.

Dėmesio! Tos pačios rūšies veiklai negalite naudoti supaprastintos mokesčių sistemos ir UTII. Geriau viską paskaičiuoti iš anksto ir nuspręsti, kuriai verslo sričiai naudingas konkretus mokesčių tarifas.

Atskira apskaita: UTII ir supaprastinta mokesčių sistema

Būtina atsižvelgti į tai, kad, veikiant pagal du mokesčių režimus, įmonė privalės vesti atskirą buhalterinę apskaitą.

Tai yra, nepaisant supaprastintos apskaitos palaikymo kiekvienai iš šių mokesčių sistemų atskirai, jas sujungus, padidės apskaitos našta.

Išsamiau, organizacijos pelną ir išlaidas turėsite paskirstyti į skirtingas grupes. Kalbant apie pajamas, tai bus tos grupės, kurios gaunamos pagal UTII, ir tos, kurios apskaičiuojamos pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Remiantis sąnaudomis, jos turės būti suskirstytos į grupes, susijusias su operacijomis atskirai pagal UTII, atskirai pagal supaprastintą mokesčių sistemą ir pagal išlaidas vienu metu veiklos rūšims, patenkančioms į abi šias mokesčių sistemas.

Mokesčių subtilybės naudojant supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII tuo pačiu metu

Kaip jau aišku iš skyriaus pavadinimo, derinant UTII ir supaprastintą mokesčių sistemą verslininkams, atsiranda keletas savybių:

1. Kalbant apie dokumentų tvarkymą: mokestinio laikotarpio pabaigoje turėsite pateikti iš karto dvi deklaracijas: vieną pagal supaprastintą mokesčių sistemą, kitą pagal UTII;
2. Mokesčių apskaičiavimo srityje atsiranda kintamumas: jei reikia, galite naudoti įdomiausią ir pelningiausią mokesčių režimą;
3. Galimybė sumažinti PVM per įmokas į socialinius fondus.

Apibendrinti: galima derinti supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII. Norėdama pradėti dirbti vienu metu naudodama abi šias sistemas, įmonė turi atitikti tam tikrus parametrus ir laikytis tam tikrų taisyklių. Jeigu bus atsižvelgta į visus įstatymo reikalavimus, kliūčių tokiam mokesčių sujungimui nebus.

Rusijoje yra gana daug draudimo įmokų mokėtojų, kurie tuo pačiu metu veikia pagal supaprastintą mokesčių režimą ir moka vieną mokestį nuo sąlyginių pajamų už kitą veiklą. Jei tenkinamos kelios sąlygos, atsiranda teisė atskaityti draudimo įmokas taikant sumažintus tarifus. Finansų ministerija savo naujausiuose paaiškinimuose svarstė savotišką pasitraukimo schemą su sumažintu įmokų tarifu ir pasakė jai „ne“.

Situacija

Kalbame apie Rusijos finansų ministerijos 2017-06-20 raštą Nr.03-15-07/38391. Anot jo, įmonė sujungia du specialius režimus - „priskirtą“ ir „supaprastintą“.

Pagrindinė jos ekonominės veiklos rūšis pagal deklaruojamus OKVED kodus sutampa su tuo, kas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse įvardijama kaip suteikianti teisę į sumažintą įmokų tarifą. Tai gali būti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 427 straipsnio 5 papunktis, 1 punktas):

• maisto produktų gamyba;
• mineralinio vandens ir kitų nealkoholinių gėrimų gamyba;
• tekstilės ir drabužių gamyba;
• odos, odos gaminių ir avalynės gamyba;
• medienos apdirbimas ir medienos gaminių gamyba;
• chemijos gamyba;
• gumos ir plastiko gaminių gamyba;
• kitų nemetalinių mineralinių gaminių gamyba;
• gatavų metalo gaminių gamyba;
• mašinų ir įrangos gamyba;
• elektroninės ir optinės įrangos gamyba;
• transporto ir įrangos gamyba;
• baldų gamyba;
• sporto prekių gamyba;
• žaidimų ir žaislų gamyba;
• R&D;
• išsilavinimas;
• sveikatos ir socialinės paslaugos;
• sporto objektų veikla;
• kita sporto veikla;
• perdirbamų medžiagų perdirbimas;
• statyba;
• transporto techninė priežiūra ir remontas;
• nuotekų, atliekų ir kt. išvežimas;
• transportas ir ryšiai;
• asmeninių paslaugų teikimas;
• celiuliozės, medienos plaušienos, popieriaus, kartono ir iš jų pagamintų gaminių gamyba;
• muzikos instrumentų gamyba;
• kitų produktų, nepriskirtų kitoms grupėms, gamyba;
• buitinis remontas;
• turto valdymas;
• filmų gamyba, platinimas ir peržiūra;
• bibliotekų, archyvų, klubų įstaigų veikla;
• muziejų veikla ir istorinių vietų bei pastatų apsauga;
• botanikos sodų, zoologijos sodų ir gamtos rezervatų veikla;
• kompiuterinių technologijų ir informacinių technologijų naudojimas (yra išimčių);
• mažmeninė prekyba farmacijos ir medicinos prekėmis, ortopedijos gaminiais;
• lenktų plieno profilių gamyba;
• plieninės vielos gamyba.

Teisė į sumažintą įmokų tarifą atsiranda, jei viena iš šių veiklos rūšių yra pagrindinė. O įmonė (IP) pagal ją taiko supaprastintą mokesčių sistemą. O kas, jei iš tikrųjų tai atliekama naudojant UTII?

Finansų ministerijos logika

Tam, kad atsirastų teisė atskaityti draudimo įmokas sumažintu tarifu, derinant „supaprastintą“ ir „įskaitytą“, turi būti įvykdytos dvi privalomos sąlygos:

1. papunktyje turi būti nurodyta pagrindinė įmokų mokėtojo ekonominės veiklos rūšis. 5 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 427 straipsnis (žr. aukščiau).
2. Už tokio pobūdžio veiklą įmonė/individualus verslininkas moka supaprastintą mokesčių sistemą.

Taigi Finansų ministerijos pareigūnai neleidžia išplėsti šios Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normos aiškinimo. Net jei veiklos rūšis yra pagrindinė ir yra lengvatinė įmokų atžvilgiu, už ją turite „sėdėti“ ant supaprastintos mokesčių sistemos, o ne „priskaityti“.

Praeinant priminsime, kad perėjimas prie UTII Rusijoje yra visiškai savanoriškas pagal 1 str. 346.28 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Kas laikoma pagrindine veikla

Iš nagrinėjamos situacijos logiškai kyla klausimas, kas laikoma pagrindine veiklos rūšimi derinant specialiuosius režimus. O kriterijus įstatyme yra toks: pajamų dalis pardavus produkciją ir/ar suteiktas paslaugas turi sudaryti 70% ir daugiau visų pajamų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 427 straipsnio 6 punktas).

Pajamų suma šiam tikslui apskaičiuojama pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (STS) 346.15 straipsnio taisykles.

Tai reiškia, kad vien tik valstybinės registracijos metu deklaruotų OKVED kodų nepakanka, kad supaprastinta mokesčių sistema būtų užtikrinta pagrindinė veiklos rūšis pramoninėje ar socialinėje srityje.

INFORMACIJA

Iki 2018 m. imtinai galioja lengvatinis draudimo įmokų tarifas - 20 %:

• už OPS – 20 %;
• privalomajam sveikatos draudimui – 0 %;
• ligoms ir motinystei – 0 proc.

Privaloma sąlyga: mokestinio laikotarpio pajamos neviršija 79 000 000 rublių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 427 straipsnio 3 papunktis, 2 punktas).

Kas yra supaprastinta mokesčių sistema ir UTII?

Prieš pereinant tiesiai prie nagrinėjamų režimų, reikia pažymėti, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas išskiria šias mokesčių sistemų rūšis:

• OSNO;
• UTII;
• Vieningieji žemės ūkio mokslai;
• apmokestinimo sistema, vykdoma remiantis patentu (PSN):
• apmokestinimo sistema, taikoma produkcijos pasidalijimo sutarties (toliau – PSA) pagrindu.

Tačiau vis tiek dažniausiai mokesčių mokėtojai savo darbe naudojasi labiausiai paplitusiais būdais - supaprastinta mokesčių sistema, UTII ir OSNO, nes vieningą žemės ūkio mokestį, PSN ir PSA naudoja tik tam tikros asmenų grupės: atitinkamai žemės ūkio gamintojai, individualūs verslininkai, kurie galėjo įregistruoti savo patentą, investuotojai, dirbantys pagal gamybos pasidalijimo sutartį.

Pasilikime STS ir UTII. Jei kalbėsime apie supaprastintą mokesčių sistemą, tai šis režimas yra mokesčių sistema, kuriai būdingi šie du pagrindiniai bruožai.

• Jį naudoti galima tik turint palyginti mažas pajamas, turint nedidelį darbuotojų skaičių ir laikantis ilgalaikio turto likutinės vertės ir dalyvavimo įmonėje dalies ribojimo sąlygų kitų organizacijų supaprastintoje mokesčių sistemoje. Visas pirmiau nurodytas sąlygas reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
• Supaprastinta mokesčių sistema numato kai kurių mokesčių panaikinimą, susijusį su prievolės mokėti vieną mokestį atsiradimą (pvz., tarp mokesčių, kurių supaprastintojui nereikia skaičiuoti, yra ir nekilnojamojo turto mokestis). Tačiau yra situacijų, kai ši lengvata neveikia - daugiau apie tai galite sužinoti iš medžiagos „Koks nekilnojamojo turto mokestis individualiems verslininkams 2015 m.? .

UTII tam tikrais atžvilgiais yra panašus į supaprastintą režimą, pavyzdžiui, dėl to, kad dirbant su juo taip pat sumažėja mokestinės prievolės biudžetui. Bet jūs galite pereiti prie jo užsiimdami riboto pobūdžio veikla, kurios sąrašas pateiktas skyriuje. 26.3 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Kokias sąvokas apima, pvz., UTII ir supaprastinta mokesčių sistema, sužinosite iš straipsnio „UTII arba supaprastinta mokesčių sistema individualiems verslininkams: kas yra geriau? .

Kai individualus verslininkas ar organizacija pasirenka apmokestinimo režimą, pirmiausia reikia suprasti, kokie yra kiekvienos sistemos privalumai ir trūkumai, taip pat svarbu nustatyti konkretaus režimo taikymo ypatumus pagal darbo režimą. konkretaus asmens sąlygos.

Pavyzdžiui, taikydamas įskaitymą mokesčių mokėtojas gauna naudos iš:

• apskaitos ir mokesčių apskaitos paprastumas, nes nereikia atsižvelgti į pajamas ir išlaidas dėl mokesčio bazės apskaičiavimo ypatumų;
• nepakitusią apskaičiuoto mokesčio sumą ištisus metus;
• kiti privalumai, apie kuriuos galite sužinoti išsamiau perskaitę medžiagą „Ką pasirinkti: supaprastinta mokesčių sistema ar UTII LLC? .

Tuo pačiu metu supaprastinta mokesčių sistema turi nemažai teigiamų aspektų, kurie taip pat gali įtikinti mokesčių mokėtoją pasirinkti būtent šį režimą, nes jam atsiveria šios galimybės:

• Mokesčius į biudžetą galite sumokėti minimalios sumos dydžio, jei negaunate pajamų;
• galimybė pasirinkti apmokestinimo objektą: „pajamos“ arba „pajamos atėmus išlaidas“;
• kiti patogūs punktai, kuriuos taip pat galite perskaityti straipsnyje „Kas geriau - supaprastintas apmokestinimas ar įskaitymas (STS ar UTII)? .

Taigi, kiekvienas iš nagrinėjamų režimų atrodo gana patrauklus, tačiau vis tiek renkantis reikia labiau vadovautis konkretaus potencialaus supaprastintojo ar priskyrėjo darbo ypatumais. Žinant, kokie veiklos rezultatai bus pasiekti, nesunku suprasti, koks režimas konkrečioje situacijoje bus optimalus mokesčių mokėtojui.

Pavyzdžiui, ką daryti ir ką pasirinkti, jei planuojama, kad individualus verslininkas gaus nedideles pajamas? Taikyti UTII, kurioje mokestis bus sumokėtas ta pačia suma, nepaisant finansinio mokėtojo veiklos rezultato, ar vis tiek dirbti su supaprastinta mokesčių sistema, mokant mokestį atsižvelgiant į gautas pajamas? Kurį režimą šiuo atveju pasirinkti kaip individualų verslininką, aptariama medžiagoje „Kas geriau individualiam verslininkui - supaprastinta mokesčių sistema ar UTII? .

Tiesa, specialių režimų taikymas individualiems verslininkams turi tam tikrų skirtumų nuo organizacijų buvimo juose. Tai galima paaiškinti tokiomis aplinkybėmis:

• buhalterinės apskaitos tvarkymo taisyklės organizacijoms, naudojančioms supaprastintus arba skaičiuotus metodus, ir verslininkams, taikantiems vienodus režimus, nėra tapačios;
• mokesčių mažinimo pagrindai šioms mokesčių mokėtojų kategorijoms taip pat negali būti prilyginami vienas kitam;
• kitus kriterijus, apie kuriuos sužinosite iš šios medžiagos.

Ar galima vienu metu taikyti supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII?

Praktikoje, kai veikia individualūs verslininkai ir organizacijos, gaunančios pajamas, nesusijusias su ta pačia veikla, gali kilti klausimas dėl abiejų specialiųjų režimų taikymo vienu metu. Atsakymas į šį klausimą tikrai teigiamas. Tačiau jei nuspręsite derinti šiuos režimus, turėtumėte atkreipti dėmesį į šiuos dalykus.

• Ar darbuotojų skaičius atitinka nustatytas ribas STS ir UTII?
• Ar ilgalaikio turto likutinės vertės suma patenka į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso reglamentuojamą diapazoną?
• Kaip mokesčių mokėtojas turėtų vesti kiekvienos veiklos rūšies pajamų ir išlaidų apskaitą? Juk svarbi sąlyga derinant supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII yra atskiros apskaitos naudojimas, kurį kartais gali būti labai sunku tinkamai organizuoti. Šie straipsniai padės išspręsti šią problemą:

Norint teisingai derinti supaprastinimą ir įskaitymą bei išvengti klaidų, dėl kurių gali kilti mokestinių nusižengimų, o vėliau – ginčų su mokesčių institucijomis, siūlome perskaityti straipsnį „UTII ir supaprastintos mokesčių sistemos režimų derinimo vienu metu ypatybės“, kuriame atsispindi organizacijų ir verslininkų bendrų paraiškų teikimo režimų sąlygos ir specifika.

Kaip organizuoti supaprastintos mokesčių sistemos ir UTII režimų derinį?

Veikdami dviem režimais lygiagrečiai, mokesčių mokėtojai praktiškai gali užduoti šiuos klausimus.

• Kokia suma ir kokiu mokesčiu turėtų būti atspindimos išlaidos už sumokėtas draudimo įmokas, susikaupusias iš mokėjimų: tik darbuotojams, dirbantiems pagal supaprastintą mokesčių sistemą, ar tik valstybei pagal UTII?

Šis klausimas kyla neatsitiktinai, nes Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas leidžia supaprastintojams ir priskaičiuotojams sumažinti mokestį įmokų dydžiu. Bet kaip tai padaryti, atsižvelgiant į tai, kad individualus verslininkas, dirbantis tiek supaprastintai mokesčių sistemai, tiek UTII, moka įmokas ir už darbuotojus, ir už save? Praktikoje tai gali būti ne visai aišku.

Atsakymas į šį klausimą pateiktas medžiagoje „Kaip atsižvelgti į individualaus verslininko, derinančio supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII, įmokas, jei jo darbuotojai užsiima tik vienos rūšies veikla“, kurioje nagrinėjama situacija, kai darbuotojai priklauso veiklai, susijusiai su supaprastinta mokesčių sistema.

Kalbant apie įmokas pačiam verslininkui, patariame atkreipti dėmesį į šias medžiagas:

• „Federalinė mokesčių tarnyba paaiškino, kaip atsižvelgti į fiksuotą mokėjimą derinant supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII“,
• „Kaip atsižvelgti į fiksuotą įmoką, jei visi individualūs verslininkai užsiima tik „įskaitoma“ veikla? .

• Ne mažiau įdomus klausimas, kaip apskaityti pajamas iš tarpininkavimo sutarčių. Juk gautą agentūros mokestį iš pirmo žvilgsnio galima priskirti ir supaprastintoms pajamoms, ir pajamoms, gautoms pagal UTII. Kaip teisingai interpretuoti šias pajamas sužinosite iš medžiagos „Komisiniai gali būti pajamos iš „priskirtos“ veiklos“.

Nepaisant to, kad režimuose yra paprasta tvarkyti įrašus atskirai STS ir UTII, sujungti abi sistemas gali būti labai sunku. Ar norite išvengti ginčų su mokesčių institucijomis ir užtikrinti, kad sandoriai būtų tinkamai atspindėti taikant šiuos specialius režimus? Tada rekomenduojame sekti mūsų skyrių, kad gautumėte atnaujinimus.

Mūsų mokesčių sistemoje yra keletas specialių mokesčių režimų:

• supaprastinta mokesčių sistema („supaprastinta“);
• vienkartinis priskirtųjų pajamų mokestis („priskirtasis“);
• patentų mokesčių sistema;
• vieningas žemės ūkio mokestis.

Visi šie mokesčių režimai gali būti taikomi tiek atskirai, tiek kartu. Šiandien kalbėsime apie supaprastintos apmokestinimo sistemos (USN arba „supaprastintas“) ir vieno priskiriamų pajamų mokesčio (UTII arba „sąlyginio“) derinimą. Tačiau prieš pradėdami svarstyti derinį, šiek tiek pakalbėsime apie kiekvieną sistemą atskirai, kad suprastume, kas tai yra.

Kas yra „supaprastintas apmokestinimas“ ir kokius mokesčius jis pakeičia?

„Supaprastinta“ yra supaprastinta mokesčių sistema (STS), pakeičianti tokius mokesčius kaip:

Tačiau taikyti „supaprastintą metodą“ nėra taip paprasta; turi būti įvykdytos šios sąlygos:

Juridiniams asmenims yra dar keli privalomi parametrai:

1. Tarp steigėjų juridinio asmens dalis negali viršyti 25%;
2. Organizacijos, turinčios filialus, negali kreiptis;
3. Jei organizacija nuspręs nuo kitų metų pereiti prie supaprastintos sistemos, šių metų 9 mėnesių pajamos negali būti didesnės nei 112,5 mln.

Pereiti prie supaprastintos sistemos yra du būdai: registruojant juridinį asmenį. fiziniai asmenys ar individualūs verslininkai pateikia prašymą pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos (arba per 30 dienų nuo įregistravimo dienos); pateikti šį prašymą nuo einamųjų metų spalio 1 d. iki gruodžio 31 d. dėl perėjimo nuo kitų kalendorinių metų.

Pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą taikomi dviejų rūšių mokesčių tarifai:

• 6% pajamų;
• 15% „pajamos atėmus išlaidas“.

Remiantis pajamomis ir sąnaudomis turi būti skaičiuojamas vieno iš tarifų pagrįstumas, o tada pasirenkamas optimalus mokesčių naštos požiūriu.

Jei pasirinksite 6% mokestį, o tada savo veikloje suprasite, kad apsimoka rinktis 15%, tai pereiti prie jo galėsite tik nuo naujų kalendorinių metų pateikę prašymą iš anksto iki einamųjų metų gruodžio 31 d.

Kas yra „įskaitymas“ ir kokius mokesčius jis pakeičia?

Įskaitymas – tai vienas priskirtųjų pajamų mokestis, pakeičiantis mokesčius pagal panašią supaprastintą sistemą:

Vėlgi, panašiai kaip „supaprastinta versija“, norint taikyti UTII, turi būti įvykdytos kelios sąlygos:

Juridiniams asmenims turi būti įvykdytos kelios kitos sąlygos:

1. Organizacija neturi būti didžiausia mokesčių mokėtoja;
2. Neturėtų būti švietimo, sveikatos ar socialinė įstaiga. teikimas maitinimo paslaugų srityje;
3. Tarp steigėjų juridinio asmens dalis negali viršyti 25 proc.

„Priskyrimą“ gali taikyti tik organizacijos ir individualūs verslininkai, susiję su tam tikromis veiklos rūšimis. Šios rūšys yra nustatytos 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26, bet trumpai tai yra veikla:

Galite pereiti prie „įskaitymo“ per 5 dienas nuo veiklos, kuriai taikoma „įskaita“, pradžios datos arba bet kuriuo metų laiku. Bet jūs galite išregistruoti arba nutraukę veiklą pagal UTII, arba nuo naujų kalendorinių metų pereiti prie kitokio apmokestinimo režimo, pateikę mokesčių inspekcijai prašymą išregistruoti iš UTII mokėtojo.

Kada neįmanoma derinti „supaprastinto“ ir „priskirto“?

Registruojant verslą paraiškoje, kurią užpildome, yra skiltis „OKVED kodai“. Mūsų pageidavimu šioje skiltyje gali būti nurodyta viena ar kelios veiklos rūšys.

Jei registruodamiesi nurodėte tik vieną veiklos rūšį ir jai galite taikyti „įskaitymą“, tai yra dviejų mokesčių režimų derinys neįmanomas! Tokiu atveju turite apskaičiuoti ir pasirinkti jums naudingiausią mokesčių režimą.

Pažvelkime į tai su pavyzdžiu:

Maskvos srityje turite nedidelę kavinę (60 kvadratinių metrų). Registruodamiesi nurodėte tik vieną ekonominės veiklos rūšį - viešojo maitinimo paslaugų teikimą per viešojo maitinimo įstaigą.

Yra keli samdomi darbuotojai: virėja, du padavėjai, administratorė ir jūs.

Jūsų metinės pajamos yra 6 milijonai rublių.

Jūsų išlaidos per metus yra 3,5 milijono rublių. Čia įtrauksime darbo užmokestį, įmokas, technikos, įrangos, gaminių ir kitų vartojimo reikmenų pirkimus.

Dabar paskaičiuokime, kuri mokesčių sistema su tokiais skaičiais bus pelningiausia.

1. Pirmiausia apskaičiuokite UTII mokesčio sumą:

Norėdami suprasti, kas paprastai parašyta šioje formulėje, kreipiamės į str. 246.27 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas:

Bazinis pelningumas – tai sąlyginės Jūsų veiklos pajamos, kurias paskaičiavo valstybė (jų vertę žiūrime PMĮ);

K1 - koregavimo koeficientas-defliatorius (2017 m. 1,798);

K2 - koregavimo koeficientas, nustatytas kiekvienam regionui ir kiekvienai veiklos rūšiai atskirai);

Kiekvienos rūšies fizinis rodiklis yra skirtingas, dar kartą pažiūrėkite į kodą.

Mes įdedame savo skaičius į formulę:

NB = 107 880 rub. × 12 mėnesių = 1 294 560 rub.

Ir padauginkite iš 15% UTII mokesčio tarifo:

MOKESČIAI = 1 294 560 × 15% = 194 184 rubliai.

2. Apskaičiuokime mokesčio sumą taikant supaprastintą 6% mokesčių sistemą:

Taikydami „supaprastintą“ 6%, atsižvelgiame tik į savo metines 6 mln. pajamas ir padauginame iš mokesčio tarifo:

MOKESČIAI = 6 000 000 rub. × 6% = 360 000 rub.

3. Apskaičiuokime mokesčio sumą taikant supaprastintą 15% mokesčių sistemą:

MOKESČIAS = (pajamos – išlaidos) × 15 %

MOKESČIAI = (6 000 000 RUB. – 3 500 000 RUB.) × 15% = 375 000 RUB.

Apskaičiavę kiekvienos sistemos mokesčio sumą, matome akivaizdžią UTII naudojimo mūsų veiklos rūšyje naudą.

Kada galima derinti supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII?

Siekdami suprasti, ar galime derinti dvi mokesčių specialybes. režimo, pereikime prie 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis, kuriame aiškiai nurodyta, kad UTII ir supaprastintos mokesčių sistemos derinimas yra priimtinas.

Registruodamiesi kaip individualus verslininkas, nurodėte dvi ekonominės veiklos rūšis:

1. Mažmeninė prekyba (Maskvos regione turite nedidelę 90 kvadratinių metrų parduotuvę, dirba 10 žmonių, ilgalaikis turtas už 5 mln. rublių, metinės pajamos – 19 mln. rublių, išlaidos per metus – 14 mln. rublių)
2. Jūs kepate bandeles parduotuvėje (žinoma, ne prekybos aikštelėje), su 6 samdomais darbininkais, ilgalaikis turtas (įranga) už 2,5 mln. rublių, metinės pajamos 9 mln., išlaidos per metus 7,5 mln.

Dabar apskaičiuosime suvestinius abiejų rūšių veiklos duomenis, kad galėtume sujungti supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII.

• Iki 100 darbuotojų: turite 10 + 6 = 16
• Iki 150 milijonų rublių. metinės pajamos: turite 19 milijonų + 9 milijonus = 18 milijonų rublių.
• Iki 150 milijonų ilgalaikio turto likutinė vertė: jūs turite 5 milijonus + 2,5 milijono = 7,5 milijono rublių.
• Prekybos plotas yra iki 150 kvadratinių metrų: turime 90 kvadratinių metrų.

Atitinkame visus parametrus, galima naudoti abi apmokestinimo sistemas. Ir yra du variantai:

1. „Supaprastinta“ bandelėms ir „priskirta“ prekybai;
2. „Supaprastinta“ abiem tipams.

O dabar apskaičiuosime pelningiausią sistemą kiekvienai veiklos rūšiai. Kiekvienai iš jų taikomos formulės aprašytos aukščiau. Gautus duomenis tiesiog įvesime į palyginimo lentelę:

Tiesiog palyginę skaičius lentelėje, matome:

1. „Supaprastinta“ 15% bandelėms ir „priskirta“ prekybai kainuos 749 296,80 RUB. metais;
2. „Supaprastinta“ abiejų rūšių veiklai bus 975 000 15 proc. ir 1 680 000 6 proc.

Įmokų ir mokesčių apskaita derinant supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII

Visi individualūs verslininkai moka pensijų įmokas už save, o individualūs verslininkai ir organizacijos, turinčios darbuotojų, moka įmokas už savo darbuotojus. Sumokėtų įmokų dydžiu galite sumažinti pagal specialų mokestį mokėtiną mokesčio sumą. režimai. Tačiau sumažinimo galimybė yra kitokia. Pažvelkime atidžiau žemiau.

1. Individualus verslininkas be darbuotojų

Jei esate individualus verslininkas, dirbate savarankiškai ir taikote vieną iš specialių mokesčių režimų, tuomet galite sumažinti mokesčio sumą už save sumokėtų pensijų draudimo įmokų dydžiu 100 proc.

Jei esate individualus verslininkas be darbuotojų ir naudojate supaprastintą mokesčių sistemą kartu su UTII, tuomet vienoje iš šių specialiųjų draudimo įmokų sumos mokestį galite sumažinti 100%. režimai: „supaprastintas“ arba „priskirtas“.

2. Individualus verslininkas su samdomais darbuotojais

Jei esate individualus verslininkas, turintis samdomų darbuotojų ir taikote vieną iš režimų - supaprastintą mokesčių sistemą arba UTII, tada mokėtiną mokesčio sumą galite sumažinti už save ir savo darbuotojus sumokėtų draudimo įmokų suma, bet ne daugiau kaip 50 proc.

Jei turite du mokesčių režimus, už save ir darbuotojus mokamų įmokų sumą galite sumažinti ne daugiau kaip 50%, arba pagal vieną iš režimų, arba proporcingai dirbantiems darbuotojams, tačiau tai turi būti nurodyta jūsų apskaitoje. politika.

3. UAB su samdomais darbuotojais

Juridiniai asmenys savo mokėtiną mokestį mažina taip pat, kaip ir individualūs verslininkai, turintys samdomų darbuotojų: arba 50 proc. už vieną iš specialiųjų mokesčių rūšių. režimais (STS arba UTII), arba proporcingai dirbantiems darbuotojams, tačiau tai turi būti nurodyta jūsų apskaitos politikoje.

2017-ieji dar visai neseniai prasidėjo, tačiau individualiems verslininkams jau atėjo laikas formuotis ne tik įvairių rūšių ataskaitoms, bet ir sekančiam mokesčių mokėjimui. Priklausomai nuo apmokestinimo režimo, individualus verslininkas gali mokėti įvairių rūšių mokesčius, nuo kurių tiesiogiai priklauso bendra įmokų valstybei suma. Dėl šios priežasties reikia itin atsargiai keistis nacionalinėje teisės aktų bazėje – tai padės laiku reaguoti į naujus reikalavimus dokumentacijai, mokėjimų sumų didinimą ir pan. Priešingu atveju beveik neįmanoma išvengti baudos, o tai reiškia, kad išlaidos ir toliau augs.

Iki šiol buvo priimta keletas bendrų ir individualių pakeitimų kiekvienam individualaus verslininko mokesčių režimui. Pradedantiesiems verslininkams bus gana sunku suprasti visus niuansus vienu metu. Yra tokių, į kuriuos verta atkreipti dėmesį pirmiausia šiais metais ir panaudoti savo naudai.

2017 metais pagrindinių mokesčių rūšių administravimą tvarkys Federalinė mokesčių tarnyba

Čia kalbame apie mokesčius, tokius kaip įmokos į pensijų fondą, privalomasis sveikatos draudimas ir socialinis draudimas. Valstybė pastaraisiais metais nesugeba užtikrinti savalaikio šių fondų biudžetų papildymo, todėl vis didėjantį deficitą valdžia bando padengti didindama mokesčius ar kurdama naujus. Šiandien tokios priemonės norimų rezultatų neduoda, todėl ateityje planuojama visus šiuos mokesčius pakeisti Vieninga socialinio draudimo įmoka. Kiek tai efektyvu valstybės biudžetui ir individualiems verslininkams, parodys laikas.

Šiandien visi įgaliojimai administruoti pensijų mokesčius, sveikatos draudimą ir socialinį draudimą perduodami Federalinei mokesčių tarnybai. Toks sprendimas priimtas įsigaliojus keletui teisės aktų, kai tam tikrų mokesčių rūšių ir draudimo įmokų kontrolė buvo perduota tarnybos pareigoms. 2017 m. įmokų dydis yra:

• 26% minimalaus atlyginimo į pensijų fondą. Prie šio mokesčio taip pat reikia pridėti 1% metinių pajamų, viršijančių 300 tūkstančių rublių;
• 5,1% socialinio draudimo fondui;
• Nuo kiekvieno darbuotojo atlyginimo socialinio draudimo fondo naudai išskaičiuojama 2,9 proc.

Primename, kad šie mokėjimai priskiriami mėnesiniams ir už jų mokėjimo vengimą ar nesavalaikį pervedimą į Federalinės mokesčių tarnybos sąskaitą bus taikomos baudos.

Nauji 2017-2018 metų kasos aparatai visiškai pakeis senus modelius

Nauji kasos aparatai su interneto prieiga yra savotiškas profesionalus košmaras individualiems verslininkams ir daugiau nei pelninga naujovė mokesčių tarnybai. Visi duomenys bus interaktyviai perduodami analizei atsakingoms valstybinėms institucijoms ir saugomi debesų serveryje. Pakeisti individualių verslininkų pajamų vertes (individualūs sandoriai) arba paslėpti bendrą jų sumą per ataskaitinį laikotarpį bus beveik neįmanoma.

Individualių verslininkų, įpareigotų pakeisti senus kasos aparatus iki šių metų liepos 1 d., nepasitenkinimą nuspręsta sumažinti į mokesčių atskaitą įtraukiant naujų kasos aparatų savikainą. Kasos aparatų keitimo naujais procesas aktyviai prasidėjo 2017 m. sausio 1 d., nes būtent nuo to laiko įsigaliojo draudimas prekiauti ir registruoti visus seno tipo kasos aparatus.

Iš viso įstatymo projekte dėl kasos aparatų su interneto prieiga įvedimo numatyti trys pagrindiniai laikotarpiai: prietaisų registravimas, senų modelių keitimas ir vėlesnis naujų kasos aparatų įtraukimas į įmonių, kurios neprivalo naudoti valdymo įrangos, skaičiavimus. galiojančius įstatymus. Paskutinio laikotarpio pradžios data nustatyta 2018 m.

Atkreipiame dėmesį, kad nuo 2017 metų sausio 1 dienos tie verslininkai, kurie dirbo pagal patentą, taip pat turės naudotis kasos aparatais su interneto prieiga. Ši naujovė palies visus verslininkus, kuriems taikomas įvairus mokesčių režimas, be išimčių.

Kaip bus stebimi nauji kasos aparatai su interneto prieiga?

Šiais metais individualūs verslininkai ir toliau mokės mokesčius pagal anksčiau nustatytas schemas, tačiau jų pajamų kontrolė taps gerokai griežtesnė. Jei kalbėsime apie nuobaudas, kurios bus taikomos pažeidus kasos aparato veiklą, tuomet verta atkreipti dėmesį į tokias nuobaudas kaip:

Už atšokusį čekį minimali bauda yra 10 tūkstančių rublių pareigūnui ir daugiau nei 30 tūkstančių rublių įmonei. Didžiausia suma nenustatyta, nes jos dydis priklausys nuo parduotų prekių kainos;

Jei įmonė minėtą klaidą padaro du kartus, jos veikla nutraukiama 2 metams, o darbuotojas „diskvalifikuojamas“ iš pramonės šakos 3 mėnesiams.

Daugeliu atvejų teks mokėti ir už čekį, kuris yra išmuštas, bet ne iš karto perduotas pirkėjui. Individualiam verslininkui komisija gali skirti įspėjimą arba 10 tūkst., o pačiam kasininkui – 2 tūkst.

Už klaidas registruojant naują įrangą nebūtinai baudžiama pinigine bauda, ​​papeikimas gali būti skiriamas tik vieną kartą. Jei patikrinimo komisija nuspręs, kad būtina skirti griežtesnę bausmę, tada organizacija valstybei turės sumokėti iki 10 tūkst., o organizacijos darbuotojas – iki 3 tūkst.

Tokioms įmonėms kaip internetinės parduotuvės padėtis nelengvėja. Jų pardavimas bus stebimas išduodant elektroninius kvitus. Tokių čekių išdavimo reikalavimai ir nuobaudos už tokių dokumentų perdavimo pirkėjams tvarkos pažeidimus kol kas oficialiai neskelbti.

Kas pasikeitė individualiems verslininkams, kurie dirba su supaprastinta mokesčių sistema

Supaprastintas mokesčių režimas daugumai individualių verslininkų suteikia daug privalumų ir galimybių. Norint dirbti pagal supaprastintą mokesčių sistemą, reikia laikytis daugybės reikalavimų. 2017 metais Vyriausybė padidino bendrųjų bendrųjų pajamų ribinę sumą nuo 90 mln. iki 120 mln. rublių per metus, panaikintas reikalavimas ataskaitinį rodiklį dauginti iš defliatoriaus koeficiento. Ši naujovė visų pirma siejama su vyriausybės politika dėl infliacijos lygio. Iki 2020 metų sausio 1 dienos Vyriausybės nutarimu buvo panaikintas reikalavimas dėl privalomo metinio infliacijos didinimo.

Ilgalaikio turto limitas išliko toks pat - 100 milijonų rublių, tačiau šis skaičius gali būti keičiamas atsižvelgiant į regioninę politiką. Dabar vietos valdžios institucijos turi teisę ją padidinti iki 150 tūkstančių rublių už tam tikrų rūšių veiklą. Iš dalies šis rodiklis lems galimybę įmonei pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos arba išbraukti iš šio apmokestinimo režimo.

Prekybos mokesčio mokėtojai pajamų ir išlaidų knygoje užpildys papildomą skyrių, tačiau pajamos iš bendradarbiavimo su užsienio kontroliuojančiomis įmonėmis šiame ataskaitiniame dokumente gali būti nenurodytos. Apskaitos knyga gali būti netvirtinama, jei individualus verslininkas neturi savo antspaudo arba įmonės savininkas anksčiau atsisakė galimybės juo naudotis.

Be minėtų dalykų, individualių verslininkų darbe pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą buvo atlikti ir kiti pakeitimai, tačiau išsamiau apie juos verslininkai turėtų sužinoti asmeniškai atsakingų valstybės tarnybų regioniniuose skyriuose.

Kas pasikeitė individualiems verslininkams, dirbantiems su UTII

Verslininkams, dirbantiems su UTII, naujovės neturėjo įtakos daugeliui jų veiklos aspektų. Be to, anksčiau buvo teigiama, kad šis režimas baigsis 2018 m. Dabartiniai pakeitimai leido verslininkams likti UTII iki 2021 m. imtinai.

Kas tiksliai pasikeitė individualiems verslininkams, dirbantiems su UTII 2017 m.? Nuo 2017 metų sausio 1 dienos UTII savo darbe galės naudoti tik juridiniai asmenys, teikiantys gyventojams buitines paslaugas. Bus grąžinta iki 2012 metų galiojusi sistema, kai verslininkas turi teisę savarankiškai nustatyti mokesčių mokėjimo dydį vienam iš savo darbuotojų.

Verta paminėti, kad defliatoriaus koeficientas K1 nebuvo pakeistas, tačiau iš vienkartinio mokesčio jau bus galima išskaičiuoti draudimo įmokas „sau“. Pastarasis niekaip nepriklauso nuo to, ar įmonėje dirba darbuotojų.

Kas pasikeitė individualiems verslininkams, kurie vienu metu dirba su supaprastinta mokesčių sistema ir UTII

Individualių verslininkų, kurie tuo pat metu dirba su supaprastinta mokesčių sistema ir UTII, apmokestinimas, žinoma, turi savo ypatybių. Šis įmonės kaštų optimizavimo būdas reikalauja daug laiko ir žinių, kurios leis teisingai išnaudoti šių režimų teikiamas galimybes.

Jei iki 2017 m. pradžios individualus verslininkas dirbo UTII ir jo savininkas nusprendė vienu metu sujungti du režimus, pirmiausia reikia užsiregistruoti Federalinėje mokesčių tarnyboje kaip supaprastintą mokesčių sistemą ir tik tada pateikti atitinkamą prašymą dėl dalinio perėjimo prie supaprastinto mokesčių režimo.

Šių dviejų režimų ataskaitos pateikiamos skirtingu laiku ir dažniausiai pateikiami skirtingi duomenys. Pavyzdžiui, supaprastintai mokesčių sistemai deklaracija pateikiama kartą per metus, o UTII – kartą per ketvirtį. Įmonėms, kurios vienu metu dirba šiais režimais, 2017 metais pinigų gavimą į atsiskaitomąją sąskaitą ar kasos aparatą reikia fiksuoti atskirai kiekvienai veiklos rūšiai.

Apskritai šioje situacijoje iš dalies taikomi visi supaprastintos mokesčių sistemos ir UTII pakeitimai. Galimybė derinti visas jų naudą būsimai veiklai turėtų būti išaiškinta tiesiogiai mokesčių tarnyboje.

Taigi per 2017 m. nereikėtų tikėtis drastiškų pokyčių individualaus verslininko apmokestinimo sistemoje supaprastintai mokesčių sistemai ir UTII režimams, ir tai yra labai gerai. Valdžios institucijos visas pastangas nukreipia į įmonių pelningumo kontrolę, tačiau bendros mokesčių naštos nedidina. Mokesčių atostogos įvairiuose šalies regionuose taip pat tęsiasi, tačiau šį klausimą sprendžia jau ne Federalinė mokesčių tarnyba, o regioniniai padaliniai, o valdžios darbuotojų lojalumo vilčių nėra.

Anna Goncharuk, [apsaugotas el. paštas]

Facebook Twitter Google+ LinkedIn