namai › Namas › Įmokų apskaičiavimą pildome neįprastose situacijose. Draudimo įmokų apskaičiavimų pateikimo tvarka Draudimo įmokos už 9 mėnesių mokėjimo terminą

Įmokų apskaičiavimą pildome neįprastose situacijose. Draudimo įmokų apskaičiavimų pateikimo tvarka Draudimo įmokos už 9 mėnesių mokėjimo terminą

Mokėjimai už 2019 metų II ketvirčio draudimo įmokas pateikiami naudojant seną formą, tačiau atsižvelgiant į naujus pareigūnų paaiškinimus. Galutinis terminas yra liepos 30 d. Kad išvengtumėte klaidų, straipsnyje nemokamai atsisiųskite formą ir paruoštą draudimo įmokų apskaičiavimo pavyzdį.

Pareigūnai suskaičiavo lapus nulinėje ataskaitoje apie įmokas:

Draudimo įmokų apskaičiavimą už 2019 metų II ketvirtį arba ERSV turi pateikti visi darbdaviai, mokantys darbuotojams pajamas (atlyginimą, priedus, išmokas pagal sutartis ir darbą ir kt.). Vienkartinis įmokų apskaičiavimas atliekamas kaupimo principu nuo metų pradžios.

Be to, Federalinė mokesčių tarnyba išleido nemažai laiškų, kaip atspindėti informaciją apie darbuotojus, dienpinigius ir išmokas naujokams. Bet kokia klaida gali užtraukti baudą.

„Glavbukh Audit“ patikrins bet kokią mokesčių, atlyginimo ar apskaitos ataskaitą vos per kelias sekundes. Paslauga suras jūsų darbo klaidas, išsamiai paaiškins, kodėl jos pavojingos, kaip greitai jas ištaisyti.

Lengviausias būdas pateikti ataskaitą pirmą kartą – prisijungti prie GlavAccountant 24/7 programos. Programa automatiškai rengia ataskaitas apie darbuotojus. Nereikia nieko kurti rankiniu būdu.

2019 m. II ketvirčio draudimo įmokų apskaičiavimo forma

2019 m. II ketvirčio įmokų apskaičiavimas turi būti pateiktas pagal formą, patvirtintą Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. spalio 10 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/551. Tuo pačiu įsakymu buvo patvirtintas elektroninis formatas.

Skaičiavimo formą sudaro 24 lapai. Jame pateikiama informacija apie visus įnašus, išskyrus sužalojimus. Prieš siųsdami ERSV mokesčių inspekcijai, patikrinkite mokėjimus iš 1 skyriaus su pajamomis 6-NDFL. Apžiūros metu inspektoriai darys tą patį. Skaičiavimų neatitikimai galimi tik dviem atvejais. Redaktoriai apie juos kalbėjo straipsnyje „“.

Ar turėčiau pateikti nulinį ERSV už pirmąjį 2019 m. pusmetį?

Pareigūnai mano, kad kodeksas neatleidžia įmonės nuo nulinių atsiskaitymų pateikimo. Tai taikoma net toms įmonėms, kurios nevykdo veiklos. Federalinė mokesčių tarnyba išvardijo minimalų lapų rinkinį, kurį visos organizacijos privalo pateikti mokesčių inspekcijai: titulinis lapas, 1 ir 3 skyriai, 1.1 ir 1.2 poskyriai, taip pat 1 skirsnio 2 priedas. 3.2 poskyryje nėra reikia užpildyti.

Įmonės draudimo įmokas moka kas ketvirtį. Net jei kai kuriuose kvartaluose jie neturėjo darbuotojų ir nemokėjo už juos rinkliavų...

2019 m. II ketvirčio draudimo įmokų apskaičiavimo pildymo pavyzdys

Apskaičiuojant draudimo įmokas yra titulinis puslapis ir trys pagrindiniai skyriai. Savo ruožtu jie susideda iš poskyrių ir programų. Tarp šių ataskaitos komponentų yra ir tie, kuriuos pildyti privaloma, likusieji į ataskaitą turėtų būti įtraukti tik tuo atveju, jei įmonė ar individualus verslininkas turi jiems rodiklius.

ERSV pavyzdys 2019 m. II ketvirčiui

Kokias skiltis pildyti 2019 m. II ketvirčio ERSV

Lapas (skyrius)	Kas jį užpildo
Titulinis puslapis
Lapas „Informacija apie asmenį, kuris nėra individualus verslininkas“	Asmenys, kurie nėra individualūs verslininkai ir nenurodė savo TIN
1 skirsnio 3 skirsnio 1 ir 2 priedėlių 1 skirsnis, 1.1 ir 1.2 poskyriai	Visos organizacijos ir verslininkai, mokėję pajamas asmenims
2 skirsnis ir 2 skirsnio 1 priedėlis	Valstiečių ūkių vadovai
1 skirsnio 1 priedėlio 1.3.1, 1.3.2, 1.4 poskirsniai	Organizacijos ir verslininkai, kurie moka įmokas papildomais tarifais
1 skirsnio 5-8 priedai	Organizacijos ir verslininkai, taikantys sumažintus tarifus
1 skirsnio 9 priedas	Organizacijos ir verslininkai, mokantys pajamas darbuotojams iš užsienio arba darbuotojams be pilietybės, laikinai gyvenantiems Rusijoje
1 skirsnio 10 priedas	Organizacijos ir verslininkai, mokantys pajamas studentams, dirbusiems studentų komandose
1 skirsnio 3 ir 4 priedai	Organizacijos ir verslininkai, mokėję privalomojo socialinio draudimo draudimą. Tai yra, skyrė ligoninių pašalpas, pašalpas vaikams ir kt.

Titulinio puslapio pildymo pavyzdys

Tituliniame puslapyje laukelį „Užpildo mokesčių institucijos darbuotojas“ palikite tuščią. Užpildykite likusius laukus, jei yra jų rodiklių. Pateikite organizacijos ar jos atskiro padalinio TIN ir KPP, jei jai suteikta teisė savarankiškai mokėti draudimo įmokas. Tituliniame puslapyje taip pat nurodykite laikotarpio, už kurį pateikiate ataskaitą, kodą ir metus. 2019 m. II ketvirčio kodas bus 31.

Laukelyje „Pateikta mokesčių inspekcijai (kodas)“ nurodykite mokesčių inspekcijos, kuriai pateikiate skaičiavimą, kodą. Lauke „Vieta (apskaita)“ įveskite kodą, kuris priklauso nuo to, kur pateikiate ataskaitas. Patikrinkite toliau pateiktą lentelę.

Draudimo įmokų skaičiavimų pateikimo vietos kodai

	Reikšmė
	Asmens, kuris nėra verslininkas, gyvenamojoje vietoje
	Individualaus verslininko gyvenamojoje vietoje
	Advokatų biurą įsteigusio advokato gyvenamojoje vietoje
	Notaro, užsiimančio privačia praktika, gyvenamojoje vietoje
	Valstiečių (ūkio) įmonės nario (vadovo) gyvenamojoje vietoje
	Rusijos organizacijos vietoje
	Rusijos organizacijos teisių perėmėjo registracijos vietoje
	Rusijos organizacijos registracijos vietoje atskiro padalinio vietoje
	Atskiro užsienio organizacijos padalinio Rusijoje vietoje
	Tarptautinės organizacijos registracijos vietoje Rusijoje

Pildydami vienkartinės draudimo įmokų ataskaitos titulinį puslapį, taip pat nurodykite organizacijos pavadinimą, tai yra, jos pavadinimą. Pateikite pagrindinį OKVED kodą ir visą ERSV pasirašiusio asmens vardą ir pavardę. Šalia padėkite pasirašymo datą.

1 skyrius

Skaičiavimo 1 skiltyje pateikite sumų, už kurias buvo pervesti mokėjimai, BCC. Formos pavyzdys pateiktas žemiau. Apskaitos programa 1 skyriuje gali pridėti neteisingus kodus. Šią klaidą sunku pastebėti. Juk KBK susideda iš 20 simbolių.

Pavyzdžiui, jei pateiksite ataskaitas su neteisingais kodais, mokesčiai ir mokėjimai patikrinimų duomenų bazėje bus rodomi skirtingose asmens kortelėse. Be to, priekinėje kortelėje su BCC už senus išskaitymus įmonė turės įsiskolinimų, už kuriuos inspekcija automatiškai pradės imti baudas. O prie norimo KBK bus permoka. Norėdami ištaisyti situaciją, turėsite pateikti paaiškinimą su teisingu BCC.

Speciali Glavbukh sistemos paslauga padės išsiaiškinti tinkamą KBK. Pasinaudokite dabar >>>

Žiūrėkite paskaitą apie pavojingas spąstus skaičiuojant įmokas Vyriausiojo buhalterio aukštojoje mokykloje programos kurse „“.

Taip pat nurodykite visas kiekvienos draudimo rūšies įmokas. Juk įmonė juos kaupia kaupimo principu nuo metų pradžios, taip pat juos reikia rodyti naujoje ataskaitos formoje.

1 skilties pildymo pavyzdys

1 skirsnio 1 priedėlį sudaro 1.1, 1.2, 1.3 ir 1.4 poskyriai. 1.1 ir 1.2 poskyriai yra privalomi, likusius užpildykite tik tuo atveju, jei yra rodiklių - jie susiję su papildomais pensijų mokėjimo tarifais.

1.1 poskyryje parodykite privalomojo pensijų draudimo bazės apskaičiavimą. 010 eilutėje nurodykite apdraustųjų skaičių. 020 eilutėje - darbuotojų, iš kurių pajamų buvo sukauptos privalomos pensijos sumos, skaičius. 021 eilutėje – skaičius asmenų, kurių įmokos viršijo pensijų įmokų limitą.

030 eilutėje rodyti mokėjimus asmenims. Tačiau atspindėkite ne visas sumas, o tik tas, kurios yra apmokestinamos. Pavyzdžiui. Mokėjimų pagal nuomos sutartį į 030 eilutę įtraukti nereikia.

040 eilutėje turi būti nurodytos pajamos, kurios yra neapmokestinamos pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 422 straipsnį. Tai, pavyzdžiui, išmokos ir kompensacijos.

Patarimai iš ekspertų

Liubovas Kotova atsako,

Rusijos finansų ministerijos Mokesčių ir muitų politikos departamento Draudimo įmokų teisinio reguliavimo skyriaus vedėjas

„030 eilutėje neatspindėkite mokėjimų, už kuriuos neskaičiuojate draudimo įmokų pagal PMĮ 420 straipsnio 4–7 dalis. Pavyzdžiui, skaičiuojant nereikia rodyti dividendų ir įmokų pagal nuomos sutartis.“

1 skirsnio 1 priedėlio 1.1 poskyrio pildymo pavyzdys

1.2 poskirsnis turėtų būti pildomas taip pat, tik dėl medicininių įmokų. Kai kurios įmonės ir individualūs verslininkai taiko sumažintą tarifą – 0 proc. Tai nereiškia, kad poskyrio nereikia pildyti. Vis tiek įtraukite darbuotojus į apdraustųjų skaičių ir į asmenų, iš kurių mokėjimų sukaupėte sumas FFOMS, skaičių.

Patarimas buhalteriui

Įmonei, kuri laiku sumokėjo mokesčius, bet pavėlavo sąskaitą, bus skirta 1000 rublių bauda. (PMĮ 119 str. 1 p.). Buhalterinėje konferencijoje Jūsų kolega paprašė patarimo, kaip geriausia elgtis, jei mokesčių inspekcija nepriima įmokų ataskaitos dėl asmens duomenų.

1 skirsnio 1 priedėlio 1.2 poskyrio pildymo pavyzdys

1.3 poskyryje pateikiamas papildomo tarifo privalomojo pensijų draudimo įmokų dydžių apskaičiavimas. Tam tikroms įmokų mokėtojų kategorijoms tai aktualu iš PMĮ 428 str.

Įmokų apskaičiavimo 1 skirsnio 2 priedo užpildymas

Socialinės įmokos už laikiną negalią ir dėl motinystės yra nurodytos apskaičiavimo 1 skirsnio 2 priede. Nedelsdami nustatykite ženklą:

1 d., jei įmonė dalyvauja Sodraus draudimo fondo bandomajame projekte tiesioginėms išmokoms gauti. FSS bandomajame projekte dalyvaujantys regionai išmokoms tiesiogiai mokėti >>> ;
2, jei įmonė nedalyvauja FSS eksperimente.

Jei jūsų regione nėra FSS bandomojo projekto, tuomet jūs turite teisę sumažinti privalomas socialines įmokas išmokoms gauti. 1 skirsnio 2 priedėlio 090 eilutėje nurodykite visas sumas. Teigiamas rezultatas – mokėtinos įmokos. Įveskite šią sumą į atitinkamą stulpelį su atributo kodu „1“. Jei rezultatas pagal formulę yra neigiamas, jūsų išlaidos viršija draudimo įmokų sumą. Šią sumą atspindėkite atributo kodu „2“. Atspindėkite indikatorių be minuso ženklo.

090 eilutės sumas perkelkite į 1 skyrių: su atributo kodu „1“ - į 110-113 eilutes, o su atributo kodu „2“ - į 120-123 eilutes.

1 skirsnio 2 priedo pildymo fragmentas

Į ataskaitas neįtraukite neigiamų sukauptų įnašų sumų. Rusijos Federacijos pensijų fondas negalės atspindėti tokių duomenų asmeninėse darbuotojų asmeninėse sąskaitose.

Dažnai įmonės naudos išlaidos viršija apskaičiuotas įmokas. Daugelis įmonių skaičiavimo 1 skirsnio priedo Nr. 2 090 eilutėje skirtumą atspindi minuso ženklu. Bet tai klaida.

Mokesčių inspekcija pasiūlė, kaip tokiu atveju užpildyti formą. Nurodykite eilutės 090 atributą:

„1“, jei suma 090 eilutėje yra didesnė arba lygi 0;
„2“, jei suma mažesnė nei 0.

Pasak pareigūnų, įmonės dažnai nepaisydavo šių taisyklių. Skaičiavimuose surašė neigiamas įmokų sumas su kodu 1. Inspektoriai prašo šią klaidą ištaisyti. Pakartokite visą informaciją iš pirminės ataskaitos, kad paaiškintumėte.

1 skirsnio 2 priedo 090 eilutėje įveskite teigiamas sumų reikšmes su kodu 2. Patikrinkite, ar 1 skirsnio 110-123 eilutėse taip pat yra teigiamų skaičių.

Įmokų apskaičiavimo 2 skyriaus užpildymas

2 skirsnį pildo valstiečių (ūkių) ūkių (toliau – valstiečių ūkių) vadovai. Skyriuje pateikiami duomenys apie mokėtinas įmokas į biudžetą pagal valstiečių ūkių vadovus.

010 eilutėje įveskite OKTMO kodą. Paimkite savivaldybės, tarpgyvenvietės teritorijos, savivaldybei priklausančios gyvenvietės, kurios teritorijoje mokate draudimo įmokas, kodą.

020 ir 030 eilutėse nurodykite pensijų draudimo įmokų BCC ir mokėtinų pensijų įmokų dydį. 040 ir 050 eilutėse pateikite medicininių įmokų BCC ir mokėtinų įmokų sumą. Tai numatyta Tvarkos, patvirtintos Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. spalio 10 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/551, 20.1–20.7 punktuose.

2019 metų II ketvirčio draudimo įmokų apskaičiavimo 3 skyriaus pildymas

Skaičiavimo 3 skiltyje 2019 m. atspindėti individualią darbuotojų informaciją. Kiekvienam darbuotojui užpildykite atskirą 3 skyrių. Rodyti čia:

SNILS;
PILNAS VARDAS.;
Gimimo data;
skaitmeninis darbuotojo šalies kodas;
paso ar kito asmens tapatybę patvirtinančio dokumento duomenys.

160, 170 ir 180 eilutėse - apdraustojo asmens ženklas privalomojo pensijų, sveikatos ir socialinio draudimo sistemoje: „1“ – apdraustasis, „2“ – ne apdraustasis.

Jei taikote lengvatinį tarifą ir mokate 0 procentų socialinio ir sveikatos draudimo įmokas, 170 ir 180 eilutėse apdraustojo atributą įrašykite „1“. Nepaisant to, kad sumos skaičiuojamos nuliniu tarifu, darbuotojai yra draudžiami socialinio ir sveikatos draudimo sistemoje.

3 skilties pildymo pavyzdys

Kai kurie kolegos perskaičiavo darbuotojų įmokas ir įmokas už ankstesnius ketvirčius. Pavyzdžiui, dėl darbuotojo ligos. Perskaičiuotos sumos turėjo būti atspindėtos šių ketvirčių atnaujinime. Tačiau buhalteriai juos parodė dabartinėje ataskaitoje. Tai yra tuo laikotarpiu, kai buvo perskaičiuotos sumos.

Dėl šios priežasties ataskaitos 3 skyriuje buvo nurodyti neigiami darbuotojų skaičiai. Rusijos Federacijos pensijų fondas negali skelbti tokios informacijos asmeninėse asmenų sąskaitose, todėl mokesčių institucijos prašo ištaisyti ataskaitas.

Kur ir kaip pateikti draudimo įmokų skaičiavimus 2019 m

2019 m. II ketvirčio apskaičiavimas pateikiamas Federalinei mokesčių tarnybai įmonės registracijos adresu. Atskiriems vienetams taikomos specialios taisyklės. Jeigu vadovas skyriui suteikė įgaliojimus savarankiškai mokėti darbuotojams atlyginimus ir kitas sumas, taip pat pervesti sumas iš darbo užmokesčio, tada ataskaita turi būti pateikta skyriaus įregistravimo vietai (DK 431 str. 7 p.). Rusijos Federacijos Federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. kovo 9 d. raštas Nr. BS-4-11/4211).

Ataskaitas Federalinei mokesčių tarnybai 2019 m. galite pateikti vienu iš dviejų būdų:

tik elektronine forma internetu, jei vidutinis darbuotojų skaičius viršija 25 žmones;
popieriuje arba elektroniniu būdu, jei įmonės vidutinis darbuotojų skaičius per pastaruosius metus buvo 25 ar mažiau.

Elektroninis skaičiavimo formatas patvirtintas Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. spalio 10 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/551.

Atsakomybė už klaidas skaičiavimuose

Mokesčių pareigūnai priima popierinę formą ir tik tada patikrina, ar viskas tvarkoje su sąskaita. Jei asmens duomenyse yra klaidų arba visų 3 skilčių įmokos skiriasi nuo 1 skirsnio pensijų dydžių, įmonės siunčia pranešimą.

Organizacija turi dešimt darbo dienų nuo tos dienos, kai mokesčių administratorius išsiuntė tokį pranešimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 431 straipsnio 7 punktas), kad ištaisytų klaidas. Paprastai bet koks laiškas laikomas gautu šešias darbo dienas nuo jo išsiuntimo mokesčių inspekcijos.

Paslauga leidžia:

Parengti ataskaitą
Sugeneruoti failą
Patikrinkite klaidas
Spausdinti ataskaitą
Siųsti internetu!

Naujojo draudimo įmokų apskaičiavimo (nepainiokite su RSV-1) forma ir pildymo tvarka patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016-10-10 įsakymu Nr. ММВ-7-11/551@ „Dėl patvirtinimo“. Draudimo įmokų apskaičiavimo formos, jos pildymo tvarkos, taip pat draudimo įmokų apskaičiavimų pateikimo elektronine forma forma.“

Ši forma sujungia 4-FSS, RSV-1, RSV-2 ir RV-3 rodiklius. Be to, kaip pranešė Federalinės mokesčių tarnybos atstovai 2016 m. liepos 19 d. laiške Nr. BS-4-11/12929@, ji pašalino nereikalingus ir pasikartojančius rodiklius iš įmokų ataskaitos.

Automatinis ir rankinis šios formos pildymas įdiegtas visose „BukhSoft“ programose, įskaitant „Atlyginimo ir personalo“ bloką, taip pat „Bukhsoft Online“ paslaugoje.

Kas ir kur pateikia draudimo įmokų skaičiavimus?

Draudimo įmokų mokėtojai turi pateikti skaičiavimus Federalinei mokesčių tarnybai:

asmenys, atliekantys mokėjimus ir kitą atlyginimą asmenims. Būtent organizacijos, atskiri jų padaliniai, individualūs verslininkai ir kiti asmenys, kurie nėra verslininkai;
valstiečių (ūkių) namų ūkių vadovai.

Kuriai mokesčių inspekcijai turėčiau siųsti įmokų apskaičiavimą?

Organizacijos pateikia naują DAM 2018 formą Federalinei mokesčių tarnybai savo vietoje. Jų atskiri padaliniai šių padalinių vietoje. Ir asmenys (įskaitant individualius verslininkus) savo gyvenamojoje vietoje.

Kaip pateikti draudimo įmokų apskaičiavimą

Elektronine forma.

Tai patogu ir greita. Todėl kiekvienas turi teisę tai daryti. O tie, kurie turi 25 ir daugiau žmonių, testą laiko tik pagal TKS.

Ar reikia atsižvelgti skaičiuojant tų asmenų, kuriems mokamos įmokos neapmokestinamos pajamos, skaičių? Taip reikia. Įstatymai nenumato jų paleidimo.

Popieriuje senamadiškai, asmeniškai atnešant apskaičiavimą į mokesčių inspekciją arba išsiunčiant paštu su turinio sąrašu.

Šis padavimo būdas leidžiamas, jei vidutinis bendradarbių skaičius yra mažesnis nei 25 žmonės. Tokiu atveju geriau atsispausdinti skaičiavimą naudojant vienpusį spausdinimą ir pritvirtinti segtuku. Kadangi ataskaita, susegta arba išspausdinta naudojant dvipusį spausdinimą, gali būti nepriimama.

Pastaba: Už draudimo įmokų apskaičiavimo pateikimą popieriuje, jei reikėjo pateikti elektroniniu būdu, galite būti nubausti 200 rublių bauda. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119.1 straipsnis su pakeitimais, padarytais 2016 m. liepos 3 d. federaliniu įstatymu 243-FZ).

Draudimo įmokų skaičiavimų pateikimo terminas 2018 m

DAM 2018 formos pildymo naudojant naują formą instrukcijos

Visos pagrindinės taisyklės, į kurias reikia atsižvelgti rengiant ataskaitą, yra nurodytos „Draudimo įmokų skaičiavimų pildymo tvarkoje“, patvirtintoje Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. spalio 10 d. įsakymu Nr. ММВ -7-11/551@.

Atsisiųskite 2018 m. Federalinės mokesčių tarnybos draudimo įmokų apskaičiavimo formą

Naujos Draudimo įmokų apskaičiavimo formos forma patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. spalio 10 d. įsakymu N ММВ-7-11/551@ (taikoma nuo draudimo įmokų apskaičiavimų pateikimo pirmą kartą). 2017 m. ketvirtį).

Draudimo įmokų apskaičiavimo forma DAM už 2018 m
Atsisiųskite skaičiavimo formos pavyzdį programoje MS Excel >>

Kur ir kokiu atveju pateikti „paaiškinimą“ dėl draudimo įmokų 2018 m

Federalinei mokesčių tarnybai turite pateikti naują įmokų apskaičiavimą. Tokiu atveju draudimo įmokų korekcinė ataskaita bus priimta tokia forma, kuri atitinka atsiskaitymo laikotarpį, kuriam daromi pakeitimai.

Pavyzdžiui, 2018 metų I ketvirčio draudimo įmokų „paaiškinimą“ pateikiame naudodami Draudimo įmokų už 2018 metus apskaičiavimo formą. O šių įmokų patikslinimas už 2016 m. 9 mėnesius yra RSV-1 (arba 4 FSS, RSV-2, RV-3 – priklausomai nuo įmokų rūšies).

Kokiais atvejais reikalingas įnašo paaiškinimas?

Kaip ir kitose ataskaitose mokesčių inspekcijai, prievolė pateikti patikslinimą Draudimo įmokų apskaičiavimas atsiranda, jei: nustatoma klaida, dėl kurios nepakankamai įvertinama privalomų sumokėti draudimo įmokų suma; ataskaitoje neteisingai užpildyta asmeninė informacija; arba paaiškėja informacijos neatspindėjimo ar nepilno atspindėjimo skaičiavime faktas.

Tokiu atveju geriau pateikti „paaiškinimą“ dėl įmokų, nelaukiant Federalinės mokesčių tarnybos pranešimo apie apskaičiavimo klaidos pašalinimą arba įmokų audito paskyrimą. Tai išgelbės jus nuo nereikalingų baudų ir nuobaudų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnis su pakeitimais, padarytais 2016 m. liepos 3 d. Federaliniu įstatymu Nr. 243-FZ).

Jeigu skaičiuojant nustatomos kitos klaidos ar rašymo apsirikimai (pavyzdžiui, pervertinta mokėtinų įmokų suma), tai įmokų mokėtojas turi teisę, bet neprivalo, pateikti atnaujintą apskaičiavimą. Ir baudų už tokias klaidas nebus. Tačiau gali kilti problemų derinant sąskaitas ir gaunant pažymą, kad nėra skolų.

2017 m. DAM teikiamas kas ketvirtį kaupimo principu, ataskaitiniai laikotarpiai yra pirmasis ketvirtis, šeši mėnesiai, 9 mėnesiai ir kalendoriniai metai.

Iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio, 30 dienos mokesčių administratorius privalo pateikti draudimo įmokų apskaičiavimą. Praneša įmonės ir individualūs verslininkai, mokantys draudimo įmokas savo darbuotojams. 2017 m. DAM teikiamas kas ketvirtį kaupimo principu, ataskaitiniai laikotarpiai – pirmasis ketvirtis, šeši mėnesiai, 9 mėnesiai ir kalendoriniai metai.

Jei įmonėje dirba daugiau nei 25 žmonės, Skaičiavimas turi būti pateiktas elektroniniu formatu ir išsiųstas per TKS, jei mažiau, mokėtojas pats pasirenka, kaip Skaičiavimą siųsti Mokesčių tarnybai: elektroniniu ar popieriniu (p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 431 straipsnio 10 dalis).

Pažvelkime į dažniausiai užduodamus klausimus, susijusius su draudimo įmokų skaičiavimo pateikimu.

Jei yra mokėjimų, kurie nėra įmokų objektai

Mokesčių administratorius Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2017-08-08 rašte Nr.ГД-4-11/15569@ paaiškino sumų, kurios neapmokestinamos draudimo įmokomis, atspindėjimo 2017 m. DAM tvarką. Tokių sumų nurodymas Skaičiavimuose priklausys nuo to, ar tai yra draudimo įmokų objektai. Jei jų nėra, nereikia jų atspindėti skaičiavime. Jei pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 422 straipsnio nuostatas jie yra ir nėra įmokų objektai, jie turi būti nurodyti formoje.

Pareigūnai komentuojamame rašte priminė, kad nustatyta draudimo įmokų bazė yra skirtumas tarp sukauptų įmokų, įtrauktų į apmokestinimo objektą, ir sumų, atleidžiamų nuo įmokų pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 422 straipsnį. Verta paminėti, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 422 straipsnyje pateikiamas išsamus išlaidų, kurioms netaikomos draudimo įmokos, sąrašas.

Debesų apskaita „Bukhsoft“ padės teisingai ir greitai užpildyti draudimo įmokų apskaičiavimą (DAM Federalinėje mokesčių tarnyboje) internete.

Kaip socialinio draudimo išlaidas atspindėti 2017 m. DAM?

Mokesčių pareigūnų 2017-07-05 rašte Nr.BS-4-11/12778@ pareigūnai pasisakė dėl socialinio draudimo išlaidų įtraukimo į Skaičiavimą klausimą. Būtent:

Kompensuojant vieno laikotarpio išlaidas už kito ataskaitinio laikotarpio išlaidas, sumos nurodomos Skaičiavimo 1 skyriaus 2 priedo 080 eilutėje tą mėnesį, kai pinigai buvo gauti iš Sodrai. Svarbus momentas yra tai, kad šiais metais Sodrai kompensuotų išlaidų iki 2017 metų 2017 metų DAM nereikia atspindėti.
Rusijos Federacijos regionuose, kur pradėjo veikti FSS bandomasis projektas „Tiesioginiai mokėjimai“ (Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. balandžio 21 d. nutarimas Nr. 294), pats Socialinis draudimas išmokas asmenims moka tiesiogiai. Atitinkamai, draudėjai nepadengia V&M išlaidų ir nepildo informacijos Skaičiavimo 1 skirsnio 3 ir 4 prieduose. Išimtis: Skaičiavimo 1 skirsnio 3 ir 4 priedus vis tiek reikia pildyti vadovaujantis Draudimo įmokų apskaičiavimo tvarkos XII-XIII skyriais: - draudimo įmokų mokėtojai, pakeitę buveinės (vietos) adresą. gyvenamoji vieta) iš Rusijos Federaciją sudarančio subjekto teritorijos skaičiuojamuoju (ataskaitiniu) laikotarpiu, bandomajame projekte nedalyvaujanti Federacija, į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto – bandomojo projekto dalyvio – teritoriją; draudimo įmokos, esančios Rusijos Federaciją sudarančių subjektų, pradedančių įgyvendinti minėtą bandomąjį projektą, teritorijoje ne nuo atsiskaitymo laikotarpio pradžios.

Kada skaičiavimas laikomas nepateiktu?

Mokesčių administratorius 2017 m. DAM pripažįsta nepateiktu šiais atvejais:

Vienu ataskaitiniu laikotarpiu bendra privalomojo pensijų draudimo įmokų suma nesutampa su bendra kiekvienam asmeniui priskaičiuota įmokų suma. Taigi 1 skirsnio 1 priedėlio 3–5 stulpelių 061 eilutės vertė turėtų būti lygi Skaičiavimo 3 skirsnio 240 eilučių sumai kas mėnesį.
Skaičiuojant yra pateikti klaidingi apdraustųjų asmens duomenys (vardas, pavardė, SNILS, INN (jei yra)).

Baudos už vėlavimą

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnio nuostatomis, jei pažeidžiamas skaičiavimo pateikimo terminas, mokesčių administratorius turi teisę už kiekvieną pilną mokestį taikyti 5% nuo laiku nesumokėtų įmokų sumos. arba dalinis pavėluotas mėnuo. Baudos dydis negali būti didesnis nei 30% mokėtinų įmokų sumos ir mažesnė nei vienas tūkstantis rublių.

Taigi, jei įmokos buvo sumokėtos laiku, bet Skaičiavimas pateiktas pavėluotai, bauda bus 1 tūkst.

Pareigūnams taip pat gali būti skirta piniginė bauda, remiantis 2008 m. Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.5 str., administracinė nuobauda už juos svyruoja nuo 300 iki 500 rublių.

Straipsnio papildymas: Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. spalio 20 d. pranešime „2017 m. 9 mėnesių draudimo įmokų paskaičiavimai turi būti pateikti iki spalio 30 d.“ mokesčių tarnybos specialistai prašė atkreipti dėmesį į šių rodiklių užpildymą: 1. Skaičiavimo titulinio puslapio laukelyje „KPP“ nurodomas KPP pagal organizacijos registracijos mokesčių inspekcijoje jos buvimo vietoje pažymėjimą.2. Laukelyje „Skaičiavimo (ataskaitinis) laikotarpis (kodas)“ pildant devynių mėnesių apskaičiavimą įrašomas kodas „33“, reorganizuojant (likviduojant) organizaciją – kodas „53“.3. 3.2 skirsnio laukelyje „mėnuo“ (190, 260 stulpeliai). skaičiuojant nurodomas kalendorinių metų mėnesio eilės numeris; pildant devynių mėnesių skaičiavimą - „07“, „08“, „09“.

Organizacijos ir verslininkai – darbdaviai, mokantys pajamas savo darbuotojams, yra jų atžvilgiu draudėjai ir privalo mokėti draudimo įmokas į nebiudžetinius fondus.

Kas turi vartoti RSV-1 2017 m. 9 mėnesius

Visų pirma, 2017 m. 9 mėnesių RSV-1 turi pateikti:

organizacijos ir atskiri jų padaliniai;
teisininkai, privatūs detektyvai, privatūs notarai.

Visi draudėjai turi pateikti RSV-1 per 9 mėnesius, jei turi apdraustų asmenų, būtent:

darbuotojai pagal darbo sutartis;
generalinis direktorius, kuris yra vienintelis steigėjas;
asmenys – atlikėjai pagal civilines sutartis (pavyzdžiui, sutartis ar paslaugų teikimas).

Dėmesio: RSV-1 9 mėnesiams teikti fondo skyriams, nepriklausomai nuo to, ar ūkinė veikla buvo vykdoma nuo 2017 m. sausio iki rugsėjo, ar ne.

Atkreipkite dėmesį, kad skaičiavimas turi būti išsiųstas Federalinei mokesčių tarnybai, neatsižvelgiant į tai, ar veikla buvo vykdoma ataskaitiniu laikotarpiu (2017 m. sausio–rugsėjo mėn.), ar ne.

Jei organizacija ar individualus verslininkas:

visai neveikia;
nekaupia mokėjimų fiziniams asmenims;
einamosiose sąskaitose nėra jokių judėjimų,

net ir tai nepanaikina prievolės pateikti 2017 metų trečiojo ketvirčio draudimo įmokų skaičiavimus.

Esant tokiai situacijai, Federalinei mokesčių tarnybai reikia pateikti nulinį apskaičiavimą (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. balandžio 12 d. laiškas Nr. BS-4-11/6940).

Jei individualus verslininkas neturi darbuotojų ir jis fiziniams asmenims nemokėjo mokėjimų ar atlyginimų už laikotarpį nuo 2017 m. sausio iki rugsėjo, jam nereikia pateikti RSV-1 už 2017 m. 9 mėnesius. Tokiomis aplinkybėmis individualūs verslininkai nėra pripažįstami „draudėjais“.

Skaičiavimo forma 2017 m.: ką ji apima

Draudimo įmokų apskaičiavimas turi būti užpildytas pagal formą, patvirtintą Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. spalio 10 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/551. images/docs/fns10.10.2016_--7-11-551.pdf

Ši forma naudojama nuo 2017 m.

Draudimo įmokų mokėjimo tvarka

Visi darbdaviai (taip pat ir individualūs verslininkai) įstatymų nustatyta tvarka skaičiuoja ir moka draudimo įmokas nuo išmokų darbuotojams.

Draudimo įmokos apskaičiuojamos ir mokamos atskirai į kiekvieną valstybės nebiudžetinį fondą, būtent:

dėl privalomojo pensijų draudimo - Rusijos pensijų fonde;
privalomajam socialiniam draudimui laikinojo nedarbingumo atveju ir dėl motinystės - į Socialinio draudimo fondą;
dėl privalomojo sveikatos draudimo – FFOMS.

Draudimo įmokos pagal GPC sutartis

Nuo asmenų, dirbančių pagal civilinės teisės sutartį (GPC) pajamų, įmokos mokamos tik į Pensijų fondą ir Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą.

Įmokos į Socialinio draudimo fondą laikinojo nedarbingumo atveju ir dėl motinystės nekaupiamos, o nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų socialiniam draudimo fondui – tik tuo atveju, jei tai numatyta GPC sutartyje (4 d., 1 p.). 1998 m. liepos 24 d. Federalinio įstatymo Nr. 125-FZ „Dėl nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų privalomojo socialinio draudimo“ 5 straipsnis.

Draudimo įmokų ataskaitinis laikotarpis

Įmokų mokestinis laikotarpis – metai, o ataskaitinis – pirmasis metų ketvirtis, pusmetis ir 9 mėnesiai. (Skaičiavimas atliekamas kaupimo principu už pirmąjį ketvirtį, pusę metų, 9 mėnesius ir metus).

Nepaisant „didėjančio“ pobūdžio, Skaičiavimas dažnai vadinamas kas ketvirtį (pavyzdžiui, už ketvirtą ketvirtį, o ne už metus), nes detaliai (pagal mėnesius) rodoma tik paskutinio ataskaitų (skaičiavimo) ketvirčio informacija. laikotarpį.

Todėl kalbama, pavyzdžiui, apie 2017 metų trečiojo ketvirčio draudimo įmokų skaičiavimo parengimą pagal 2017 metų 9 mėnesių rezultatus.

Ataskaitų teikimo būdas pagal RSV-1 formą

Paprastai skaičiavimas gali būti pateiktas tiek popieriuje, tiek elektroniniu būdu. Tačiau, jei draudimo įmokų mokėtojas turi vidutinį asmenų, kurių naudai buvo sumokėtos įmokos, skaičius viršija 25 asmenis už praėjusį atsiskaitymo (ataskaitinį) laikotarpį, Skaičiavimas turi būti pateiktas tik elektronine forma (PMĮ 431 straipsnio 10 punktas). Rusijos Federacijos kodeksas).

Elektroninį apskaičiavimą taip pat turi pateikti naujai sukurtos organizacijos, kuriose dirba daugiau nei 25 žmonės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 431 straipsnio 10 punktas).

Elektroninės ataskaitos pateikimo diena yra jos išsiuntimo data.

Ataskaitos popieriuje teikiamos, kai darbuotojų skaičius yra mažesnis nei 25 žmonės.

Ją galite pateikti šiais būdais:

asmeniškai arba per atstovą pagal įgaliojimą;
paštu vertingame laiške su turinio sąrašu.

Ataskaitų RSV-1 formos pateikimo terminas

Organizacijos ir individualūs verslininkai, atliekantys mokėjimus fiziniams asmenims, turi pateikti apskaičiavimą savo mokesčių inspekcijai ne vėliau kaip 30 mėnesio, einančio po ketvirčio, pasibaigusio galiojimo termino (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 431 straipsnio 7 punktas).

Taigi, draudimo įmokų apskaičiavimai Federalinei mokesčių tarnybai turi būti pateikti ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio (atsiskaitymo) laikotarpio, 30 dienos.

Jei 30 diena patenka į savaitgalio ar nedarbo šventę, Skaičiavimą be pasekmių bus galima pateikti pirmą darbo dieną po tokios dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 str. 7 punktas).

Draudimo įmokų ataskaitinis laikotarpis – pirmas ketvirtis, pusmetis, 9 mėn.

Atsiskaitymo laikotarpis yra kalendoriniai metai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 423 straipsnis).

Todėl einamąją atskaitomybę teisingiau vadinti draudimo įmokų apskaičiavimu už 9 mėnesius, o ne už 2017 m. trečiąjį ketvirtį.

Juk į skaičiavimą įtraukti rodikliai nuo 2017 metų sausio 1 dienos iki rugsėjo 30 dienos, o ne tik už 2017 metų trečiąjį ketvirtį.

Pranešimo vieta pagal RSV-1 formą

Ataskaita RSV-1 forma turi būti pateikta Pensijų fondo skyriui organizacijos registracijos vietoje.

Baudos už pavėluotą pranešimą RSV-1 formoje

Už pavėluotą 2017 m. 9 mėnesių draudimo įmokų apskaičiavimų pateikimą organizacijai ar individualiam verslininkui gali būti skirta 5% bauda nuo įmokų sumos, kurią reikia mokėti (papildoma įmoka), remiantis apskaičiavimu.

Bauda vadovui gali svyruoti nuo 300 iki 500 rublių. (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.33 straipsnio 2 dalis).

Organizacijai gresia bauda 5% pensijų ir sveikatos draudimo įmokų sumos, sukauptos už pavėluotą RSV-1 apskaičiavimą už paskutinius tris ataskaitinio laikotarpio mėnesius, už kiekvieną pilną ar nepilną mėnesį, praėjusį nuo nustatyta skaičiavimo pateikimo diena iki jo pateikimo dienos (Darbo ministerijos 04-04-14 raštas Nr. 17-3/B-138).

Už kiekvieną uždelstą pateikti skaičiavimą mėnesį (visą ar iš dalies) skaičiuojama bauda, tačiau bendra netesybų suma negali būti:

daugiau kaip 30 procentų draudimo įmokų, sukauptų už pavėluotą mokėjimą, sumos už paskutinius tris ataskaitinio laikotarpio mėnesius;
mažiau nei 1000 rublių.

Pavyzdžiui, jei visus atsiskaitymo mokesčius sumokėjote laiku, bauda už pavėluotą skaičiavimo pateikimą bus 1000 rublių.

Jei laiku pervedama tik dalis įmokų, bauda bus skaičiuojama nuo skirtumo tarp skaičiavime nurodytos įmokų sumos ir faktiškai sumokėtos sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnis).

Jeigu, apskaičiuojant 2017 metų 9 mėnesių draudimo įmokas, bendra įmokų į pensijų draudimą suma nuo bazės, neviršijančios maksimalios vertės už kiekvieną iš paskutinių trijų atsiskaitymo (ataskaitinio) laikotarpio mėnesių bendrai mokėtojui. neatitinka informacijos apie pensijų draudimo įmokų dydį kiekvienam apdraustajam, tada skaičiavimas laikomas nepateiktu.

Panašios pasekmės kyla, jei pateikiami nepatikimi asmens duomenys, identifikuojantys apdraustuosius (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 431 straipsnio 7 punktas).

Tokie neatitikimai turi būti pašalinti per penkias darbo dienas nuo tos dienos, kai Federalinė mokesčių tarnybos inspekcija išsiunčia atitinkamą pranešimą elektronine forma, arba per dešimt darbo dienų, jei pranešimas išsiųstas „popieriuje“.

Jei laikotės termino, draudimo įmokų apskaičiavimo pateikimo data bus laikoma iš pradžių nepateikta pripažinta apskaičiavimo pateikimo data (DK 6.1 straipsnio 6 punktas, 431 straipsnio 7 punktas). Rusijos Federacija).

Pažymėtina, kad Finansų ministerija nurodė, jog Federalinei mokesčių tarnybai laiku nepateiktas draudimo įmokų apskaičiavimas nėra pagrindas stabdyti operacijas draudimo įmokos mokėtojo sąskaitose (2017-04-21 raštas Nr. 03 -02-07/2/24123). Todėl nėra pagrindo baimintis, kad sąskaita bus užblokuota už pavėluotą mokėjimą už 2017 metų 9 mėnesius.

1 pavyzdys Baudos dydį už pavėluotą mokėjimo pateikimą apskaičiuojame naudodami formą RSV-1. Skaičiavimą RSV-1 forma už 2017 metų 9 mėnesius organizacija elektroniniu būdu pateikė 2017-11-25, o paskutinė skaičiavimo pateikimo diena buvo 2017-11-21. Taigi vėlavimas buvo mažiau nei mėnuo.

Sukaupta įmokų suma pagal 2017 m. liepos – rugsėjo mėn.

pensijų draudimas - 1 960 000 rublių;
sveikatos draudimas - 390 000 rublių.

Organizacijai skirtos baudos dydis bus lygus 117 500 rublių. ((1 960 000 RUB + 390 000 RUB) x 5 % x 1 mėn.).

Draudimo įmokų į pensijų fondą, socialinio draudimo fondą ir federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą bazės apskaičiavimo tvarka

Draudimo įmokų į Pensijų fondą, FFOMS ir FSS už VNiM apskaičiavimo pagrindas (privalomos įmokos už draudimą laikinos negalios atveju ir dėl motinystės, mokamos FSS) turi būti skaičiuojamas kiekvienam darbuotojui atskirai. Rusijos federalinio socialinio draudimo fondo draudimo nuo nelaimingų atsitikimų darbe bazė gali būti apskaičiuojama arba atskirai kiekvienam darbuotojui, arba kaip bendra suma visiems darbuotojams iš karto.

Bazė laikoma kaupiamąja suma nuo metų pradžios.

Tai apima apmokestinamąsias išmokas, kurias sukaupėte darbuotojo naudai nuo metų pradžios iki paskutinės praėjusio mėnesio dienos.

Jei darbuotojas į organizaciją įdarbinamas metų viduryje, tai jo pajamos iš ankstesnės darbovietės į įmokų apskaičiavimo bazę neturi būti įtraukiamos (Darbo ministerijos 2015 m. lapkričio 12 d. raštai Nr. 17-4/OOG-1569, Sveikatos apsaugos ir socialinės plėtros ministerija 2011 m. sausio 17 d. Nr. 76-19, Rusijos FSS informacinio laiško 2016 m. kovo 14 d. Nr. 02-09-05/06 9 punktas. -06-4615).

Draudimo įmokų į fondus apskaičiavimo limito bazė

2017 m. maksimali įmokų į Pensijų fondą ir Socialinio draudimo fondą dėl laikinojo neįgalumo ir dėl motinystės (VNiM) apskaičiavimo bazė, palyginti su 2016 m., nepasikeitė ir sudarė 796 000 rublių įmokų į Pensijų fondą ir socialinį draudimą. Fondas - 718 000 rublių.

Didžiausia įmokų į Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą ir Socialinio draudimo fondą apskaičiavimo nuo nelaimingų atsitikimų darbe bazė (toliau – traumų įmokos) nenustatyta. Tai reiškia, kad šios įmokos skaičiuojamos nuo visos per metus darbuotojui sukauptos apmokestinamųjų įmokų sumos.

2 pavyzdys Mes apskaičiuojame draudimo įmokų į Pensijų fondą, Socialinio draudimo fondą ir Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą bazę. Draudimo įmokų į Pensijų fondą, Socialinio draudimo fondą, Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą bazė nuo išmokų darbuotojui už 2017 m. sausio – rugsėjo mėn. apskaičiuojama taip, kaip parodyta lentelėje.

Mėnuo	Apmokestinamas mokėjimai už mėnuo,	Suma mokėjimų auga iš viso su prasidėjo metų, patrinti. (3 gr ankstesnis linijos + gr. 2)	Įmokų kaupimo pagrindas kaupimo principu nuo metų pradžios, rub.
			Į Pensijų fondą		FSS		FFOMS (8 gr
			Iki 796 tūkst imtinai (jei gr. 3 mažiau arba lygus 796 000, tada gr. 4 = gr. 3; jei gr. 3 > 796 000, tada gr. 4 = 796 000)	Iš dalies, viršijant (3 gr. – gr. 4)	VNiM iki imtinai (jei gr. 3 mažiau arba lygus 718 000, tada gr. 6 = gr. 3; jei gr. 3 > 718 000, tada gr. 6 = 718 000)	"Dėl traumų" (7 gr. = 3 gr.)	FFOMS (8 gr









rugsėjis

Įmokų nuo darbuotojo pajamų apskaičiavimas

2017 metais draudimo įmokos į nebiudžetinius fondus turėtų būti skaičiuojamos taip. Pradėkime nuo įmokų į Pensijų fondą.

Jei išmokos darbuotojo naudai, skaičiuojamos kaupimo principu nuo metų pradžios, neviršija pajamų ribos įmokoms į Pensijų fondą skaičiuoti, tai įmokų į Pensijų fondą tarifas yra 22%. Įmokos į Pensijų fondą už sumas, kurios viršija ribą (796 000 RUB), apmokestinamos 10 proc.

Dabar apie įmokos į Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondą. Jei išmokos darbuotojo naudai, skaičiuojamos kaupimo principu nuo metų pradžios, neviršija pajamų ribos skaičiuojant įmokas į Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondą, tai socialinio draudimo įmokų tarifas yra 2,9%.

2017 m. maksimali įmokų į Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondą apskaičiavimo bazė (laikinos negalios atveju ir dėl motinystės) yra 718 000 rublių. (Rusijos Federacijos Vyriausybės 2015 m. lapkričio 26 d. nutarimas Nr. 1265).

Nuo maksimalią bazę viršijančios sumos socialinio draudimo įmokos nemokamos.

Nuo 2015-01-01 draudimas įnašai į FFOMS RF Visos išmokos darbuotojams turi būti mokamos taikant 5,1 proc. Buvo panaikinta maksimali draudimo įmokų į Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą skaičiavimo bazė.

Taigi 2017 metais buvo nustatyti šie bendrieji draudimo įmokų apskaičiavimo tarifai:

Kokius skaičiavimo lapus ir skiltis pagal formą RSV-1 reikia pildyti?

Visi draudimo įmokų mokėtojai, mokantys fiziniams asmenims, užpildo šiuos privalomus Skaičiavimo lapus, skiltis ir poskyrius:

Titulinis puslapis;
1 skirsnis „Draudimo įmokų mokėtojo įsipareigojimų suvestinė“;
1 skirsnio 1 priedo 1.1 poskyris „Privalomojo pensijų draudimo įmokų apskaičiavimas“;
1 skirsnio 1 priedo 1.2 poskyris „Privalomojo sveikatos draudimo įmokų apskaičiavimas“;
1 skirsnio priedas Nr. 2 „Draudimo privalomojo socialinio draudimo įmokų dydžių apskaičiavimas laikinojo neįgalumo atveju ir dėl motinystės“;
3 skyrius „Asmeninė informacija apie apdraustus asmenis“.

Taigi įmonės ir individualūs verslininkai, mokantys mokėjimus fiziniams asmenims, būtinai turi įtraukti į 2017 m. 9 mėnesių draudimo įmokų apskaičiavimą (Draudimo įmokų apskaičiavimo pildymo tvarkos, patvirtintos Federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. Rusija, 10.10.16 Nr. ММВ-7-11/551):

Titulinis puslapis;
1 skyrius;
1 skirsnio 1 priedėlio 1.1 ir 1.2 poskyriai;
1 skirsnio 2 priedas;
3 skyrius.

Šioje kompozicijoje 2017 m. 9 mėnesių apskaičiavimą turėtų gauti Federalinė mokesčių tarnyba, neatsižvelgiant į ataskaitiniu laikotarpiu vykdytą veiklą (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. balandžio 12 d. laiškas Nr. BS-4- 11/6940).

Likę skyriai ir poskyriai įtraukiami į skaičiavimą, jei yra atitinkamos informacijos.

Taigi, pavyzdžiui, jei ataskaitiniu (skaičiuojamuoju) laikotarpiu draudikas apmokėjo nedarbingumo atostogas socialinio draudimo lėšomis, tai į Skaičiavimą jis turi įtraukti ir 3 priedą „Privalomojo socialinio draudimo išlaidos laikinojo neįgalumo atveju ir susiję su motinyste ir išlaidomis, patirtomis pagal Rusijos Federacijos teisės aktus 1 skirsnyje.

Paaiškinkime Skaičiavimo sudėtį lentelėje:

Skaičiavimas 9 mėn.: skyriai ir kas pildo skiltis

	Kas jį užpildo
Titulinis puslapis	Pildo visos organizacijos ir individualūs verslininkai
Lapas „Informacija apie asmenį, kuris nėra individualus verslininkas“	Sudaro asmenys, kurie nėra individualūs verslininkai, jei skaičiuodami nenurodė savo TIN
1 skirsnio 3 skirsnio 1 ir 2 priedėlių 1 skirsnis, 1.1 ir 1.2 poskyriai	Užpildykite visas organizacijas ir individualius verslininkus, mokėjusius pajamas fiziniams asmenims nuo 2017 m. sausio 1 d. iki rugsėjo 30 d.
1 skirsnio 1 priedėlio 1.3.1, 1.3.2, 1.4 poskirsniai	Organizacijos ir individualūs verslininkai, pervedantys draudimo įmokas papildomais tarifais
1 skirsnio 5–8 priedai	Organizacijos ir individualūs verslininkai, taikantys sumažintus tarifus (pavyzdžiui, vykdantys lengvatinę veiklą pagal supaprastintą mokesčių sistemą)
1 skirsnio 9 priedas	Organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie nuo 2017 m. sausio 1 d. iki rugsėjo 30 d. mokėjo pajamas užsienio darbuotojams arba darbuotojams be pilietybės, laikinai gyvenantiems Rusijos Federacijoje
1 skirsnio 10 priedas	Organizacijos ir individualūs verslininkai, mokėję pajamas studentams, dirbantiems studentų komandose nuo 2017 m. sausio 1 d. iki rugsėjo 30 d.
1 skirsnio 3 ir 4 priedai	Organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie nuo 2017 m. sausio 1 d. iki rugsėjo 30 d. mokėjo ligoninių pašalpas, pašalpas vaikams ir kt.
2 skirsnis ir 2 skirsnio 1 priedėlis	Valstiečių ūkių vadovai

Kokia tvarka turėčiau pildyti skaičiavimą naudojant RSV-1 formą?

Skaičiavimas pagal RSV-1 formą turi būti pildomas tokia seka.

Pradėkite pildyti nuo titulinio puslapio.

Tada sukurkite 3 skyrių kiekvienam darbuotojui, kuris buvo registruotas trečiąjį ketvirtį.

Po to užpildykite 1 skirsnio priedus.

Ir paskutinis, bet ne mažiau svarbus dalykas – pati 1 dalis.

Tokiu atveju būtina laikytis lentelėje nurodytų koeficientų (RSV-1 formos pildymo tvarkos, patvirtintos Pensijų fondo valdybos 2014 m. sausio 16 d. nutarimu Nr. 2p, 7.1 - 7.3 p. įregistruota Rusijos teisingumo ministerijoje 2014 m. vasario 18 d. Nr. 31344, toliau – Tvarka).

Rodiklio skyrius 1	Kam jis turėtų būti lygus?
Linijinės diagramos 100	Atitinkami 150 eilutės stulpeliai. 1 RSV-1 forma už praėjusius metus
110 eilutė, 3 stulpelis	Visų 2.1 poskyrių 3 stulpelio 205 ir 206 eilučių suma
110 eilutė, 8 stulpelis	Visų poskyrių 214 stulpelių 3 eilučių suma 2.1
120 eilutė, 3 stulpelis (jei ši eilutė užpildyta)	Eilutė „Bendra konversijų suma“, 6 stulpelis, skiltis. 4
120 eilutė, 8 stulpelis (jei ši eilutė užpildyta)	Eilutėje „Bendra konversijų suma“ 14 stulpelio skiltyje. 4

Dauguma draudėjų 2017 m. 9 ketvirčio draudimo įmokų skaičiavimus pildys elektroniniu būdu, naudodami specialias apskaitos programinės įrangos paslaugas (pavyzdžiui, 1C).

Šiuo atveju skaičiavimas sugeneruojamas automatiškai pagal duomenis, kuriuos buhalteris įveda į programą.

Tačiau, mūsų nuomone, norint išvengti klaidų, patartina perprasti kai kuriuos skaičiavimo formavimo principus.

Mes paaiškinsime kiekvienos dabartinio skaičiavimo skilties sudarymo ypatybes, taip pat jų užpildymo seką žingsnis po žingsnio instrukcijose.

1 ŽINGSNIS: užpildykite titulinį puslapį

Dabar galite užpildyti RSV-1 titulinį puslapį 2017 m. 9 mėn.

Tituliniame puslapyje užpildykite visas skiltis, išskyrus poskyrį „Užpildo Rusijos pensijų fondo darbuotojas“ (tvarkos 4 punktas).

2017 m. 9 mėnesių draudimo įmokų apskaičiavimo tituliniame puslapyje visų pirma turite nurodyti šiuos rodiklius:

IRS KODAS

Laukelyje „Pateikta mokesčių inspekcijai (kodas)“ - nurodykite mokesčių institucijos, kuriai pateikiamas draudimo įmokų apskaičiavimas, kodą.

Konkretaus regiono vertę galite sužinoti Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje naudodami oficialią paslaugą - https://service.nalog.ru/addrno.do

VARDAS

Tituliniame puslapyje pagal dokumentus, be santrumpų, nurodykite organizacijos pavadinimą arba pilną individualaus verslininko pavadinimą.

Tarp žodžių yra viena laisva ląstelė.

Lapą „Informacija apie asmenį, kuris nėra individualus verslininkas“ pildo piliečiai, pateikiantys mokėjimus už samdomus darbuotojus, jei jis skaičiuodamas nenurodė savo TIN. Šiame lape darbdavys nurodo savo asmens duomenis.

ATASKAITINIS LAIKOTARPIS

Laukelyje „Skaičiavimo (ataskaitinis) laikotarpis (kodas)“ nurodykite atsiskaitymo (ataskaitinio) laikotarpio kodą iš Draudimo įmokų apskaičiavimo tvarkos priedo Nr.3:

Todėl skaičiuojant 2017 metų 9 mėnesių draudimo įmokas, ataskaitinio laikotarpio kodas bus „33“.

VYKDYMO VIETOS KODAS

Kaip šis kodas, parodykite skaitmeninę vertę, nurodant Federalinės mokesčių tarnybos, kuriai pateikiamas DAM už 2017 m. 9 mėnesių ketvirtį, nuosavybės teisę.

Patvirtinti kodai pateikti lentelėje:

	Kur pateikiamas mokėjimas?
	Asmens, kuris nėra verslininkas, gyvenamojoje vietoje
	Individualaus verslininko gyvenamojoje vietoje
	Advokatų biurą įsteigusio advokato gyvenamojoje vietoje
	Notaro, užsiimančio privačia praktika, gyvenamojoje vietoje
	Valstiečių (ūkio) įmonės nario (vadovo) gyvenamojoje vietoje
	Rusijos organizacijos vietoje
	Rusijos organizacijos teisių perėmėjo registracijos vietoje
	Rusijos organizacijos registracijos vietoje atskiro padalinio vietoje
	Atskiro užsienio organizacijos padalinio Rusijoje vietoje
	Tarptautinės organizacijos registracijos vietoje Rusijoje

Atnaujinti numerį

Lauke „Koregavimo numeris“ įveskite „000“, jei tai yra pirminis RSV-1 9 mėnesius. Jei tikslinate informaciją iš anksčiau pateikto RSV-1, pažymėkite patikslinimo serijos numerį ("001", "002" ir kt.).

OKVED

Laukelyje „Ūkinės veiklos rūšies kodas“ įveskite pagrindinį ekonominės veiklos rūšies kodą pagal klasifikatorių.

Atminkite, kad iki 2017 m. sausio 1 d. galioja du OKVED klasifikatoriai: senasis OK 029-2001 ir naujasis OK 029-2014.

Jei organizacija ar individualus verslininkas buvo įregistruotas iki 2016 m. liepos 11 d., tai RSV-1 prieš 9 mėnesius nurodykite kodus pagal OK 029-2001 klasifikatorių (Tvarkos 5.8 punktas).

2016-07-11 ar vėliau užsiregistravę gali nurodyti kodus pagal OK 029-2014 klasifikatorių.

2 ŽINGSNIS: Užpildykite 3 skyrių

3 skyrius: Personalizuota apskaitos informacija

Apskaičiuojant 2017 m. 9 mėnesių draudimo įmokas, 3 skirsnis „Asmeninė informacija apie apdraustuosius“ turi būti užpildytas visiems apdraustiems asmenims už 2017 m. liepos, rugpjūčio ir rugsėjo mėn., įskaitant tuos, kurių naudai buvo sukauptos išmokos už 9 mėn. Darbo santykių ir civilinių sutarčių rėmuose 2017 m.

3 skirsnio 3.1 poskyryje pateikiami apdraustojo – pajamų gavėjo – asmens duomenys: Vardas, pavardė, Mokesčių mokėtojo kodas, SNILS ir kt.

3 skirsnio 3.2 poskyryje pateikiama informacija apie asmens naudai apskaičiuotas išmokų sumas, taip pat apie sukauptas privalomojo pensijų draudimo įmokas. Štai 3 skilties pildymo pavyzdys.

3 pavyzdys Mokėjimai Rusijos piliečiui buvo atlikti 2017 m. III ketvirtį. Iš jų sukauptos įmokos privalomam pensijų draudimui yra šios:

Atkreipiame dėmesį, kad asmenims, negavusiems mokėjimų už paskutinius tris ataskaitinio laikotarpio mėnesius (liepos, rugpjūčio ir rugsėjo mėn.), 3 skirsnio 3.2 poskyrio pildyti nereikia (Skaičiavimo pildymo tvarkos aprašo 22.2 p. draudimo įmokų).

Darbuotojams turi būti įteiktos skaičiavimo 3 skirsnio kopijos.

Terminas yra penkios kalendorinės dienos nuo tos dienos, kai asmuo kreipėsi dėl tokios informacijos.

Kiekvienam darbuotojui pateikite 3 skyriaus kopiją, kurioje pateikiama informacija tik apie jį.

Jei skaičiavimai pateikiami elektroniniu formatu, turėsite atsispausdinti popierines kopijas.

Išrašą iš 3 skyriaus pateikti asmeniui ir atleidimo iš darbo arba civilinės sutarties nutraukimo dieną.

Išrašas turi būti rengiamas visam darbo laikotarpiui nuo 2017 m. sausio mėn.

3 ŽINGSNIS: užpildykite 1 skirsnio 3 priedėlį

1 SKYRIAUS 3 PRIEDAS: IŠMOKOS IŠLAIDOS

1 skirsnio 3 priede įrašyti informaciją apie išlaidas privalomojo socialinio draudimo tikslais (jei tokios informacijos nėra, priedas nepildomas, nes nėra privalomas).

Šioje paraiškoje rodyti tik per ataskaitinį laikotarpį sukauptas išmokas iš Sodrai.

Pašalpos mokėjimo data ir laikotarpis, už kurį ji buvo skaičiuojama, neturi reikšmės.

Pavyzdžiui, skaičiuojant 9 mėnesius, parodykite išmokas, sukauptas rugsėjo pabaigoje ir išmokėtas 2017 m. spalį.

Nedarbingumo išmokos, kurios atidaromos rugsėjį, o uždaromos spalį, atsispindi tik kasmet.

Išmokos darbdavio lėšomis už pirmąsias tris darbuotojo ligos dienas neturėtų būti įtrauktos į 3 priedą.

Visus duomenis į šią paraišką įvesti kaupimo principu nuo metų pradžios (Tvarkos 12.2 – 12.4 punktai).

Kalbant apie tikrąjį užpildymą, 1 skirsnio 3 priedo eilutės turėtų būti suformuotos taip.

1 skiltyje 010 – 031, 090 eilutėse nurodykite atvejų, už kuriuos buvo priskaičiuotos išmokos, skaičių. Pavyzdžiui, 010 eilutėje - nedarbingumo dienų skaičius, o 030 eilutėje - motinystės atostogos. 060 – 062 eilutėse nurodykite darbuotojų, kuriems buvo priskaičiuotos išmokos, skaičių (Tvarkos 12.2 p.).

2 skiltyje atspindime (Tvarkos 12.3 p.):

010 – 031 ir 070 eilutėse – dienų, už kurias buvo kaupiamos pašalpos Socialinio draudimo fondo lėšomis, skaičius;
060 – 062 eilutėse – mėnesinių vaiko priežiūros išmokų skaičius. Pavyzdžiui, jei už visus 9 mėnesius mokėjome išmokas vienam darbuotojui, į 060 eilutę įrašykite skaičių 9;
040, 050 ir 090 eilutėse - išmokų skaičius.

4 ŽINGSNIS: užpildykite poskyrius

1 skirsnio 1 priedas

Pensijos ir medicininės įmokos: 1 skirsnio 1 priedėlio 1.1–1.2 poskyriai

Skaičiavimo 1 skirsnio 1 priedėlį sudaro 4 blokai:

1.1 poskyris „Draudimo įmokų dydžių apskaičiavimas privalomam pensijų draudimui“;
1.2 poskyris „Draudimo įmokų už privalomąjį sveikatos draudimą apskaičiavimas“;
1.3 poskyrį „Draudimo įmokų privalomojo pensijų draudimo papildomu tarifu dydžių apskaičiavimas tam tikroms draudimo įmokų mokėtojų kategorijoms, nurodytoms Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 428 straipsnyje“;
1.4 poskyrį „Draudimo įmokų dydžių civilinės aviacijos orlaivių skrydžio įgulos narių, taip pat tam tikrų kategorijų anglių pramonės organizacijų darbuotojų papildomam socialiniam draudimui apskaičiavimas“.

1 skyriaus 1 priedo 001 eilutėje „Mokėtojo tarifo kodas“ nurodykite taikomą tarifo kodą.

Skaičiuojant už 2017 m. 9 mėnesius, reikia įtraukti tiek 1 skirsnio 1 priedų (arba atskirų šio priedo poskyrių), kiek buvo taikomi tarifai 2017 m. ataskaitiniu laikotarpiu (nuo sausio iki rugsėjo imtinai).

Paaiškinkime reikiamų poskyrių pildymo ypatybes.

1.1 poskyris: pensijų įmokos

1.1 poskyris yra privalomas blokas. Jame apskaičiuojama pensijų įmokų apmokestinamoji bazė ir pensijų draudimo įmokų suma. Paaiškinkime šio skyriaus eilučių rodiklius:

010 eilutė – bendras apdraustųjų skaičius;
020 eilutė – asmenų, nuo kurių įmokų apskaičiavote draudimo įmokas, skaičius ataskaitiniu laikotarpiu (už 2017 m. 9 mėnesius);
021 eilutė – asmenų skaičius iš 020 eilutės, kurių įmokos viršijo maksimalią bazinę pensijų įmokų apskaičiavimo vertę (žr. „Pensijų įmokų bazės ribinė vertė 2017 m.“);
030 eilutė – sukauptų mokėjimų ir atlygių fiziniams asmenims sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 420 straipsnio 1 ir 2 punktai). Mokėjimai, kuriems netaikomos draudimo įmokos, čia neįtraukiami;
040 eilutėje parodome sumas:

Išmokos, neapmokestinamos pensijų įmokomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 422 straipsnis);

Išlaidos, kurias rangovas patvirtino dokumentais, pavyzdžiui, pagal autorines sutartis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 421 straipsnio 8 punktas). Jei dokumentų nėra, atskaitos suma atspindima Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 421 straipsnio 9 dalyje nustatytose ribose;

050 eilutė – pensijų įmokų apskaičiavimo bazė;
051 eilutė – draudimo įmokų, viršijančių maksimalią bazinę vertę kiekvienam apdraustajam 2017 m., apskaičiavimo bazė, ty 876 000 rublių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 421 straipsnio 3–6 punktai);
060 eilutė – apskaičiuotų pensijų įmokų sumos, įskaitant:

061 eilutėje - iš bazės, kuri neviršija ribos (876 000 RUB);

062 eilutė – iš bazės, kuri viršija ribą (876 000 RUB).

1.1 poskyryje duomenis įrašyti taip: pateikti duomenis nuo 2017 m. pradžios, taip pat už paskutinius tris ataskaitinio laikotarpio mėnesius (liepos, rugpjūčio ir rugsėjo mėn.).

1.2 poskyris: medicininės įmokos

1.2 poskyris yra privalomas skyrius.

Jame apskaičiuojama sveikatos draudimo įmokų apmokestinamoji bazė ir sveikatos draudimo įmokų dydis.

Štai stygų formavimo principas:

010 eilutė – bendras apdraustųjų skaičius už 2017 metų 9 mėnesius.
020 eilutė - asmenų, nuo kurių įmokų apskaičiavote draudimo įmokas, skaičius;
030 eilutė – mokėjimų fiziniams asmenims sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 420 straipsnio 1 ir 2 punktai). Mokėjimai, kuriems netaikomos draudimo įmokos, nerodomi 030 eilutėje;
040 eilutėje – mokėjimo sumos:

Neapmokestinamos privalomojo sveikatos draudimo įmokos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 422 straipsnis);

Išlaidų sumos, kurias rangovas patvirtino dokumentais, pavyzdžiui, pagal autorines sutartis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 421 straipsnio 8 punktas). Jei dokumentų nėra, atskaitos suma nustatoma Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 421 straipsnio 9 dalyje nurodyta suma.

1.3 papunktis pildomas, jei mokate draudimo įmokas privalomam pensijų draudimui papildomu tarifu, o 1.4 papunktis - jeigu nuo 2017 m. sausio 1 d. iki rugsėjo 30 d. mokėjote civilinės aviacijos orlaivių skrydžio įgulos narių papildomo socialinio draudimo įmokas, taip pat kaip ir tam tikrų kategorijų anglies pramonės organizacijų darbuotojams.

5 ŽINGSNIS: užpildykite 1 skirsnio 2 priedėlį

Neįgalumo ir motinystės įmokų apskaičiavimas: 1 skirsnio 2 priedas

1 skirsnio 2 priede apskaičiuojamas įmokų dydis už laikiną neįgalumą ir motinystę.

Duomenys rodomi tokiame kontekste: iš viso nuo 2017 m. pradžios iki rugsėjo 30 d., taip pat už 2017 m. liepos, rugpjūčio ir rugsėjo mėn.

2 priedo 001 laukelyje turite nurodyti privalomojo socialinio draudimo įmokų ženklą laikinojo neįgalumo atveju ir dėl motinystės:

„1“ – tiesioginės draudimo išmokos, jei regione vykdomas bandomasis socialinio draudimo projektas:

Nuo 2017 m. liepos 1 d. bandomajame privalomojo socialinio draudimo išmokų mokėjimo tiesiogiai iš Fondo teritorinės įstaigos rengiasi dalyvauti: Adigėjos Respublika, Altajaus Respublika, Buriatijos Respublika, Respublika. Kalmukija, Altajaus sritis, Primorskio sritis, Amūro sritis, Vologdos sritis, Omsko sritis, Oriolio sritis, Magadano sritis, Tomsko sritis, žydų autonominė sritis;

Nuo 2018 m. liepos 1 d. šio bandomojo projekto įgyvendinimas bus tęsiamas Sachos Respublikos (Jakutijos), Trans-Baikalo teritorijos, Volgogrado srities, Vladimiro srities, Voronežo srities, Ivanovo srities, Kirovo srities, Kemerovo srities, Kostromos teritorijose. Regionas, Kursko sritis, Riazanės sritis, Smolensko sritis, Tverės sritis;

Nuo 2019 m. liepos mėn. prie bandomojo projekto prisijungs šios šalys: Dagestano Respublika, Ingušijos Respublika, Kabardino-Balkaro Respublika, Karelijos Respublika, Komijos Respublika, Šiaurės Osetijos Respublika – Alanija, Udmurtų Respublika, Chakasijos Respublika, Čečėnijos Respublika, Čiuvašo Respublika, Archangelsko sritis, Tulos sritis, Jaroslavlio sritis;

„2“ – draudimo įmokų įskaitymo sistema (kai darbdavys moka išmokas, o vėliau gauna reikiamą kompensaciją (arba įskaitą) iš Sodrai).

010 eilutė – bendras apdraustųjų skaičius už 2017 m. 9 mėnesius;
020 eilutė – išmokų apdraustųjų naudai sumos. Mokėjimai, kuriems netaikomos draudimo įmokos, šioje eilutėje nerodomi;
030 eilutė apibendrina:

Įmokų sumos, neapmokestinamos privalomojo socialinio draudimo draudimo įmokomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 422 straipsnis);

040 eilutė – išmokų ir kito atlyginimo suma asmenims, kurie yra apmokestinami socialinio draudimo įmokomis ir viršija kitų metų limitą (tai yra išmokos, viršijančios 755 000 RUB kiekvienam apdraustajam asmeniui);
050 eilutėje - nurodyti privalomojo socialinio draudimo įmokų apskaičiavimo pagrindą;
į 051 eilutę įtrauktas draudimo įmokų apskaičiavimo pagrindas nuo išmokų darbuotojų, turinčių teisę verstis farmacine veikla arba į ją priimtų (jei turi atitinkamą licenciją), naudai. Jei tokių darbuotojų nėra, įveskite nulius.

053 eilutę pildo individualūs verslininkai, taikantys patentų mokesčių sistemą ir mokantys darbuotojų naudai (išskyrus individualius verslininkus, kurie vykdo veiklą, nurodytą Rusijos Federacijos mokesčių kodekse (19 poskyris, 45–48 2 punktai). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.43 straipsnis) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 427 straipsnio 9 poskyrio 1 punktas) Jei duomenų nėra, įveskite nulius.

054 eilutę pildo organizacijos ir individualūs verslininkai, mokantys pajamas užsieniečiams, laikinai gyvenantiems Rusijoje. Šioje eilutėje reikia nurodyti draudimo įmokų apskaičiavimo pagrindą, atsižvelgiant į išmokas tokiems darbuotojams (išskyrus EAEU piliečius). Jei nieko tokio – nuliai.

060 eilutėje - įveskite privalomojo socialinio draudimo įmokas. 070 eilutė – privalomojo socialinio draudimo draudimo apsaugos, apmokamos Socialinio draudimo fondo lėšomis, mokėjimo išlaidos. Tačiau čia neįtraukite išmokų už pirmąsias tris ligos dienas (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. gruodžio 28 d. laiškas Nr. PA-4-11/25227). Kalbant apie 080 eilutę, nurodykite joje sumas, kurias Sodrai kompensavo už nedarbingumo, motinystės pašalpas ir kitas socialines pašalpas.

080 eilutėje rodyti tik 2017 m. iš Socialinio draudimo fondo kompensuotas sumas. Net jei jie susiję su 2016 m.

Kalbant apie 090 eilutę, šios eilutės reikšmei nustatyti logiška naudoti formulę:

Jei gavote mokėtinų įmokų sumą, 090 eilutėje įveskite kodą „1“. Jei patirtų išlaidų suma buvo didesnė nei sukauptos įmokos, 90 eilutėje įveskite kodą „2“.

6 ŽINGSNIS: 1 skyriaus užpildymas

Paskutinį kartą užpildykite 1 skyrių.

Jame reikia apibendrinti duomenis, kurie buvo pateikti 2, 3 ir 4 skyriuose.

Todėl 1 skiltyje turėsite visų skilčių, kurias užpildėte pirmiausia, duomenis.

1 skirsnis „Duomenų apie draudimo įmokas suvestinė“

2017 m. 9 mėnesių apskaičiavimo 1 skirsnyje atspindėti bendruosius mokėtinų draudimo įmokų dydžių rodiklius.

Aptariamą dokumento dalį sudaro eilutės nuo 010 iki 123, kuriose nurodomas OKTMO, pensijų ir medicininių įmokų dydis, laikinojo neįgalumo draudimo įmokos ir kai kurie kiti atskaitymai.

Taip pat šioje skiltyje turėsite nurodyti BCC pagal draudimo įmokų rūšis ir draudimo įmokų sumą už kiekvieną BCC, kurios sukauptos mokėti per ataskaitinį laikotarpį.

Pensijų įmokos

020 eilutėje nurodykite privalomojo pensijų draudimo įmokų KBK. 030-033 eilutėse rodoma privalomojo pensijų draudimo įmokų suma, kurią reikia sumokėti į aukščiau nurodytą BCC:

030 eilutėje – už ataskaitinį laikotarpį kaupimo principu (nuo sausio iki rugsėjo imtinai);
031-033 eilutėse – už paskutinius tris atsiskaitymo (ataskaitinio) laikotarpio mėnesius (liepos, rugpjūčio ir rugsėjo mėn.).

Medicinos mokesčiai

040 eilutėje nurodykite privalomojo sveikatos draudimo įmokų BCC. 050-053 eilutėse - paskirstykite privalomojo sveikatos draudimo įmokų sumas, kurias reikia sumokėti:

050 eilutėje - už ataskaitinį laikotarpį (9 mėnesius) kaupimo principu (tai yra nuo sausio iki rugsėjo);
051-053 eilutėse už paskutinius tris ataskaitinio laikotarpio mėnesius (liepos, rugpjūčio ir rugsėjo mėn.).

Pensijų įmokos papildomais tarifais

060 eilutėje nurodykite BCC pensijų įmokoms taikant papildomus tarifus. 070-073 eilutėse – pensijų įmokų sumos papildomais tarifais:

070 eilutėje – už ataskaitinį laikotarpį (2017 m. 9 mėn.) kaupimo principu (nuo sausio 1 d. iki rugsėjo 30 d.);
071 – 073 eilutėse už paskutinius tris ataskaitinio laikotarpio mėnesius (liepos, rugpjūčio ir rugsėjo mėn.).

Papildomos socialinio draudimo įmokos

080 eilutėje nurodykite papildomo socialinio draudimo įmokų BCC. 090-093 eilutėse - papildomo socialinio draudimo įmokų suma:

090 eilutėje – už ataskaitinį laikotarpį (2017 m. 9 mėn.) kaupimo principu (nuo sausio iki rugsėjo imtinai);
091-093 eilutėse už paskutinius tris ataskaitinio laikotarpio mėnesius (liepos, rugpjūčio ir rugsėjo mėn.).

Socialinio draudimo įmokos

100 eilutėje nurodykite privalomojo socialinio draudimo įmokų BCC laikinos negalios ir motinystės atveju. 110-113 eilutėse – privalomojo socialinio draudimo įmokų suma:

110 eilutėje – už 2017 metų 9 mėnesius kaupimo principu (nuo sausio iki rugsėjo imtinai);
111-113 eilutėse už paskutinius tris atsiskaitymo (ataskaitinio) laikotarpio mėnesius (t. y. liepos, rugpjūčio ir rugsėjo mėn.).

120-123 eilutėse nurodykite patirtų socialinio draudimo išlaidų perviršio dydį:

120 eilutėje – 2017 metų 9 mėn
121-123 eilutėse – 2017 m. liepos, rugpjūčio ir rugsėjo mėn.

Jei nebuvo perteklinių išlaidų, šiame bloke įveskite nulius.

Negalite užpildyti vienu metu:

110 ir 120 eilutės;
111 ir 121 eilutės;
112 ir 122 eilutės;
113 ir 123 eilutės.

Taikant šį derinį, 2017 m. 9 mėnesių skaičiavimas nepraeis Federalinės mokesčių tarnybos patikrinimo.

Skaičiavimo rodiklių kontrolės koeficientai pateikti Rusijos federalinės mokesčių tarnybos kovo 13 d. 2017 Nr.BS-4-11/4371.

Tuo pačiu, norint patikrinti 2017 m. 9 mėnesių RSV-1 1 skyriaus užpildymo teisingumą, galima naudoti lentelėje nurodytus koeficientus (Tvarkos 7.1 – 7.3 punktai):

Įmokų nuo verslininko pajamų apskaičiavimas

Kitaip nei organizacijos, verslininkai darbdaviai įmokas moka ne tik nuo savo darbuotojų pajamų, bet ir nuo savo pajamų.

Individualūs verslininkai, teisininkai, notarai, užsiimantys privačia praktika, moka už save fiksuotas draudimo įmokas Pensijų fondui ir Federaliniam privalomojo sveikatos draudimo fondui.

Nuo 2017 m. sausio 1 d. individualūs verslininkai įmokas perveda mokesčių inspekcijai, o tai reiškia, kad mokesčių inspekcija turi daugiau galimybių patikrinti, ar individualus verslininkas teisingai sumažino mokesčius asmens draudimo įmokoms.

2017 m. galioja ši taisyklė:

Jei verslininko metinės pajamos neviršija 300 000 rublių, fiksuota įmokos į pensijų fondą suma nustatoma taip:

Fiksuota įnašo į FFOMS suma nustatoma taip:

Atkreipkite dėmesį, kad nepaisant to, kad nuo 2017 m. liepos 1 d. minimalus darbo užmokestis buvo padidintas iki 7800 rublių, skaičiuojant metų pastoviąją išmoką, būtina naudoti einamųjų metų sausio 1 d.

Taigi 2017 m., norėdami apskaičiuoti draudimo įmokas, verslininkai naudoja 7500 rublių minimalią darbo užmokestį.

Taigi fiksuota įmoka į Pensijų fondą 2017 m. yra 23 400 rublių (7 500 rublių × 26% × 12), FFOMS – 4 590 rublių. (7500 RUB × 5,1 % × 12).

Jei verslininko pajamos viršija 300 000 rublių, jis pensijų fondui sumokės papildomą 1% nuo pajamų, viršijančių šią sumą.

1% apskaičiuojamas nuo pajamų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 straipsnyje išvardytų pardavimo ir ne veiklos pajamų), nemažinant jų išlaidoms.

Tokią nuomonę Finansų ministerija pareiškė (2015 m. kovo 27 d. raštas Nr. 03-11-11/17197) dėl šių priežasčių.

Nustatydami apmokestinimo objektą, „supaprastinti“ žmonės atsižvelgia į pajamas iš pardavimo ir ne veiklos pajamas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 148 straipsnio 1 ir 2 dalyse nustatyta tvarka. Išimtis yra pajamos:

pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnį;
Individualiems verslininkams taikomas 35% ir 9% gyventojų pajamų mokestis.

Iš to išplaukia, kad norint skaičiuoti pensijų įmokas nuo „supaprastinto“ verslininko pajamų sumos, viršijančios 300 000 rublių, reikia atsižvelgti tik į pajamas, nemažinant jų išlaidoms.

Be to, nepriklausomai nuo to, kokį apmokestinimo objektą taiko individualus verslininkas.

Bendra draudimo įmokų į Rusijos Federacijos pensijų fondą suma, kurią sau perveda verslininkai, kurių pajamos viršija 300 000 rublių, yra ribojama maksimalia suma.

Jis apskaičiuojamas taip:

2017 m. nurodytas limitas yra 187 200 RUB.

Vadinasi, jei supaprastintą mokesčių sistemą taikančio verslininko pajamos viršija 300 000 rublių, jis apskaičiuoja draudimo įmokų sumą aukščiau nurodyta tvarka, o gautą vertę lygina su maksimalia draudimo įmokų suma, kurią galima pervesti į pensiją. Rusijos Federacijos fondas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 430 straipsnio 9 punktas, iki 2017 m. sausio 1 d. – 2009 m. liepos 24 d. federalinio įstatymo Nr. 212-FZ „Dėl“ 2 pastraipos 1.1 punktas, 14 straipsnis). draudimo įmokos į Rusijos Federacijos pensijų fondą, Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondą, Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą).

Jei apskaičiuota fiksuota išmoka viršija maksimalią sumą, į Pensijų fondą sumokama 187 200 rublių.

Jei verslininkas mokesčių inspekcijoje registruojasi metų viduryje, jis nustato draudimo įmokų dydį pagal draudimo metų kainą proporcingai kalendorinių mėnesių skaičiui, skaičiuojant nuo verslo pradžios mėnesio.

Už nebaigtą veiklos mėnesį draudimo įmokų dydis nustatomas proporcingai šio mėnesio kalendorinių dienų skaičiui.

4 pavyzdys Registracijos pažymėjimas verslininkui išduotas 2017-09-23. Minimalus atlyginimas yra 7500 rublių. Verslininkas veikė 3 pilnus mėnesius (spalį, lapkritį, gruodį) ir 8 rugsėjo dienas. Rugsėjis turi 30 kalendorinių dienų.

Metų pabaigoje jis turi sumokėti:

Rusijos pensijų fondui – 6370 rublių. (23 400 RUB: 12 mėnesių × 3 mėn. + 23 400 RUB: 12 mėnesių: 30 dienų × 8 dienos);
Federaliniame privalomojo sveikatos draudimo fonde – 1351,5 rub. (4590 rublių: 12 mėnesių × 3 mėnesiai + 4590 rublių: 12 mėnesių: 30 dienų x 8 dienos).

RIGHT WAYS LLC audito skyrius

Ar reikia pateikti nulinį draudimo įmokų paskaičiavimą už 2017 metų 9 mėnesius? Ar yra prievolė sukurti nulinę formą generaliniam direktoriui – vieninteliam steigėjui? Jei taip, kokie skyriai turėtų būti įtraukti į skaičiavimą? Ar yra atsakomybė už nulinio skaičiavimo nepateikimą? Atsakome į šiuos dažniausiai užduodamus klausimus ir pateikiame 2017 m. 9 mėnesių nulinio įmokų skaičiavimo užpildymo pavyzdį pagal konkretų pavyzdį.

Kas privalo surinkti nulį balų?

Visi draudėjai Federalinei mokesčių tarnybai turi pateikti 2017 m. 9 mėnesių draudimo įmokų skaičiavimus. Visų pirma:

organizacijos ir atskiros jų struktūros;
privatūs verslininkai.

Ar reikia pateikti ataskaitas už 2017 m. 9 mėnesius, jei organizacija ar individualus verslininkas ataskaitiniu laikotarpiu – nuo sausio iki rugsėjo imtinai – nevykdė jokios veiklos? Ar reikia Federalinei mokesčių tarnybai pateikti tuščią skaičiavimą, jei per šį laikotarpį niekam nebuvo sukauptas atlyginimas? Galiausiai pasirodė aiškūs oficialūs paaiškinimai šiuo klausimu, kurie suteikė daugiau aiškumo šiems klausimams.

Iš Finansų ministerijos 2017 m. kovo 24 d. raštų Nr. 03-15-07/17273 ir Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. balandžio 12 d. Nr. BS-4-11/6940 galime daryti išvadą, kad aukščiau nurodytos aplinkybės neatleisti organizacijos ar individualaus verslininko nuo pareigos atsiskaityti Federalinei mokesčių tarnybai už paskutinius 9 2017 m. mėnesius. Juk draudėjas vis tiek yra įmokų mokėtojas. Net jei jis nevykdo jokios veiklos. Štai pagrindinės citatos iš šių laiškų.

Iš Finansų ministerijos 2017-03-24 rašto Nr.03-15-07/17273:

Iš Federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. balandžio 12 d. laiško Nr. BS-4-11/6940:

Pasirodo, reguliavimo institucijos aiškiai mano, kad mokesčių inspekcijai reikia pateikti nulinį 2017 metų 9 mėnesių draudimo įmokų paskaičiavimą.

Kodėl mokesčių inspekcijai reikia nulio skaičiavimo?

Rusijos finansų ministerijos 2017-03-24 rašte Nr.03-15-07/17273 paaiškinama, kad teikdama atsiskaitymus su nuliniais rodikliais Federalinei mokesčių tarnybai, įmonė ar individualus verslininkas deklaruoja mokėjimų nebuvimą. ir atlyginimas per konkretų ataskaitinį laikotarpį asmenų, kurie yra apmokestinami draudimo įmokomis, naudai. Ir atitinkamai – apie pervestinų įmokų sumų už tą patį ataskaitinį laikotarpį nebuvimą.

Be to, pateikti skaičiavimai su nuliniais rodikliais leidžia mokesčių inspektoriams atskirti mokėtojus, kurie konkrečiu ataskaitiniu laikotarpiu neatlieka mokėjimų ir kitų atlyginimų asmenims bei nevykdo finansinės-ūkinės veiklos nuo mokėtojų, pažeidžiančių nustatytą skaičiavimų pateikimo terminą. Ir todėl nereikalaukite jų atsakomybės.

Mūsų nuomone, Rusijos finansų ministerijos atstovų logika labai keista. Juk iš esmės jie skatina tuos, kurie net negali būti pripažinti draudimo įmokų mokėtojais, teikti nulines ataskaitas. Faktas yra tas, kad organizacija ar individualus verslininkas laikomas „draudimo įmokų mokėtoju“ tik tuo atveju, jei jis moka ir atlygį moka asmenų naudai. Tai nurodyta taisyklėse.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 419 straipsnio 1 dalis:

1.1 punktas Draudimo įmokų apskaičiavimo pildymo tvarka:

Tačiau šiame straipsnyje mes nesiginčysime su Finansų ministerijos ir Federalinės mokesčių tarnybos pozicija. Remsimės oficialia pozicija ir manysime, kad turi būti pateiktas nulinis 2017 metų 9 mėnesių draudimo įmokų paskaičiavimas. Be to, jei verslininkas neturi darbuotojų ir draudimo įmokas moka tik už save, tada jis neprivalo mokesčių inspekcijai kas ketvirtį pateikti nulinių įmokų skaičiavimų. Atitinkamai, verslininkai, neturintys darbuotojų, neturi jaudintis dėl nulių perėjimo.

Kai įmonėje yra tik direktorius

Ar reikia pateikti nulinį draudimo įmokų paskaičiavimą 2017 m., jei organizacijoje įrašytas tik generalinis direktorius, o įmonė nevykdo verslo ir neišduoda atlyginimų?

Kaip jau išsiaiškinome, pagal pareigūnų logiką Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nėra išimčių, kurios atleistų organizaciją nuo prievolės teikti ataskaitas, net jei ji niekam nesukauptų mokėjimų. Darbuotojai pagal darbo sutartį lieka apdrausti, nepaisant to, kad pinigų negavo. Po to galime daryti išvadą, kad jei yra tik direktorius – vienintelis steigėjas, tai dar reikia pateikti nulinį 2017 m. 9 mėnesių skaičiavimą.

Būtina pateikti nulinį paskaičiavimą generaliniam direktoriui – vieninteliam steigėjui. Būtina sukurti „nulis“ ir į 3 skyrių įrašyti informaciją apie vadovą. Juk jis gali būti laikomas apdraustuoju. Logika keista, bet toks požiūris tinka mokesčių inspekcijai.

Kada laikyti „nulinį“ testą po 9 mėnesių

Specialių terminų pateikti nulinį draudimo įmokų apskaičiavimą už 2017 metų 9 mėnesius įstatymas nenumato. Tai reiškia, kad nulinis skaičiavimas turi būti pateiktas per tą patį laikotarpį, kaip ir ataskaita, kurioje pateikiama informacija.

Paprastai mokėjimai turi būti pateikti Federalinei mokesčių tarnybai ne vėliau kaip 30 mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 431 straipsnio 7 punktas). Jei pristatymo diena patenka į savaitgalį ar šventinę dieną, mokėjimą galite pateikti vėliau – kitą darbo dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 straipsnis).

Nulinio draudimo įmokų apskaičiavimo už 2017 m. 9 mėnesius pateikimo terminas – spalio 30 d. imtinai. Tai bus pirmadienis:

Kokios yra pareigos?

Kai kurios organizacijos nori likti šešėlyje ir visai nesirodyti mokesčių inspekcijai. Visų pirma, jie nepateikia nulinių draudimo įmokų skaičiavimų. Neatmetame, kad tokios įmonės nepateiks nulinių 2017 metų 9 mėnesių draudimo įmokų skaičiavimų. Paaiškinkime, kokią riziką jie prisiima šiuo atveju.

Paskyrų blokavimas

Savo svetainėje nurodėme, kad nepateikus nulinių draudimo įmokų skaičiavimų, einamosios banko sąskaitos gali būti blokuojamos. To reikalavo Rusijos federalinė mokesčių tarnyba. Tačiau Finansų ministerija su tuo nesutiko.

Arčiau II ketvirčio ataskaitų pateikimo mokesčių administratoriai ir finansininkai, matyt, šiuo klausimu susitarė. Federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. gegužės 10 d. raštu Nr. AS-4-15/8659 inspekcijai buvo išsiųstas Finansų ministerijos paaiškinimas, kad sustabdyti operacijų sąskaitose už pavėluotą mokėjimą negalima.

Sustabdyti operacijas banko sąskaitoje už pavėluotą draudimo įmokų mokėjimą yra neteisėta.

Baudos

Nuo 2017 m. draudimo įmokas reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Todėl už nulinio skaičiavimo nepateikimą už 2017 m. 9 mėnesius Federalinė mokesčių tarnyba gali skirti baudą pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnio 1 dalį. „Nuliniuose taškuose“ nėra kaupimų, todėl bauda bus minimali – 1000 rublių.

Baudos apskaičiavimas nepriklausys nuo pilnų ir dalinių ataskaitų nepateikimo mėnesių skaičiaus. Tačiau, mūsų nuomone, prasminga siųsti ataskaitas kontrolieriams su nuliniais rodikliais ir apsaugoti įmonę nuo galimų finansinių sankcijų.

Kurias dalis įtraukti į nulio skaičiavimą

Tarkime, kad buhalteris nusprendė nerizikuoti ir Federalinei mokesčių tarnybai pateikė nulinį 2017 m. Bet kokius skyrius turėtų sudaryti? 2017 m. balandžio 12 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos rašte Nr. BS-4-11/6940 teigiama, kad tuščiame skaičiavime turi būti:

Titulinis puslapis;
1 skirsnis „Draudimo įmokų mokėtojo įsipareigojimų suvestinė“;
1 skirsnio 1 priedo 1.1 poskyrį „Draudimo įmokų dydžių apskaičiavimas privalomam pensijų draudimui“ ir 1.2 poskyrį „Privalomojo sveikatos draudimo įmokų dydžių apskaičiavimas“;
1 skirsnio 2 priedas „Draudimo įmokų už privalomąjį socialinį draudimą dydžių apskaičiavimas laikinojo neįgalumo atveju ir dėl motinystės“;
3 skyrius „Asmeninė informacija apie apdraustus asmenis“.